1 稅務籌劃概念

稅務籌劃指的是在遵循法律法規(guī)基礎上對企業(yè)投資活動進行合理籌劃，以此實現(xiàn)減少稅收的最終目標。市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，我國企業(yè)面臨復雜多變的市場環(huán)境，所以促使了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務處理類型的變化，如：根據(jù)業(yè)務類型的不同從而采用不同的會計處理方式，固定資產(chǎn)折扣計算方式，存貨計價方式等。所以說現(xiàn)階段企業(yè)會計處理方式具有多樣化的特點。因此企業(yè)在進行會計處理過程中必須要在法律許可范圍內(nèi)，及時選用合理的處理方法，有效降低稅收，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

2 中小企業(yè)開展稅務籌劃的重要性探究

中小企業(yè)的稅務籌劃能夠有效將企業(yè)的資金流入與流出進行規(guī)劃，能夠方便納稅人在資金總流量不變的情況下增加凈流量，使中小企業(yè)的資金使用效率最大化。除此之外還能夠?qū)①Y金流出的時間進行控制，使資金在一定的時間之內(nèi)繼續(xù)發(fā)揮其效用，為中小企業(yè)增加經(jīng)濟效益，經(jīng)過長時間的稅務籌劃能夠逐漸提升中小企業(yè)的盈利，對中小企業(yè)的長期發(fā)展具有顯著作用。所以對于中小企業(yè)來說，進行稅務籌劃是非常重要的一項工作。

中小企業(yè)稅務籌劃是現(xiàn)如今國家所提倡的稅收處理方法，能夠為企業(yè)納稅人增加納稅時降低稅率的機率，使中小企業(yè)納稅人合法地降低稅收開支，從另一方面對于企業(yè)的盈利進行保證,同時促進中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的有機結(jié)合，不但可以使企業(yè)的發(fā)展面向社會更加有威望，還會有效提高企業(yè)的品牌形象。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的風險成因

3.1 稅收本質(zhì)屬性方面的原因

稅收是國家財政收入的源泉，具有“無償性”的特征，因此在稅收的關系中，國家政府占據(jù)主動權，而交稅一方，是被動一方。因此，在設計稅收籌劃方案時，稅收征收機關具有否決權，從而會引起風險。

3.2 主觀方面原因

3.2.1 概念混淆

不少中小企業(yè)對稅收籌劃的理解有所偏差，未能把避稅與逃稅漏稅區(qū)分開。稅收籌劃與漏稅逃稅有本質(zhì)之分的，二者的分水嶺在于是否以法律為支撐。稅收籌劃是中小企業(yè)管理層運用稅務、財務、會計知識，在法律范圍內(nèi)進行的避稅活動，稅收籌劃是合法的，避稅雖然不能說是合法，但也是不違法；而逃稅漏稅是一種逃避義務，只享受權利的違法行為，它與稅收籌劃不是一個概念。其次，從時間發(fā)生上來看，稅收籌劃是一種事前行為，是在企業(yè)納稅發(fā)生之前的活動；而逃稅、漏稅是一種事后行為。

3.2.2 缺乏認知

中小企業(yè)的所有者與實際經(jīng)營者往往都是一個人，因而在中小企業(yè)之中“人治”思想比較嚴重，加上中國歷來有人情社會之稱，所以很多中小企業(yè)業(yè)主把稅收當成是一種人際往來。他們認為，只要與稅務機關打好關系，稅收籌劃也就沒有必要進行認真的處理。稅務機關的一些人員也未能遵守職業(yè)道德，利用職務便利，給了一些中小企業(yè)業(yè)主可乘之機。

3.2.3 缺乏把握力

稅收籌劃是一個整體，需要多方協(xié)同把握，綜合施策。稅收籌劃不是一味地避稅，而是應該綜合多方成本與收益比較看待。比如經(jīng)濟學中的機會成本，會計學的顯性成本，這些都應該作為成本考慮中的部分，顯然現(xiàn)在中小企業(yè)中能夠很好的把握整體與部分的企業(yè)并不是占多數(shù)，而這也是稅收籌劃失敗的風險成因之一。

3.3 客觀方面原因

從客觀上來看，稅收籌劃風險成因來自于企業(yè)與稅務征收機關的博弈。中小企業(yè)往往都是利用現(xiàn)行稅法的灰色地帶進行事前籌劃。而稅收作為政府財政收入的重要來源，政府必然會不斷完善稅法，加強稅收稽查。因此，二者容易產(chǎn)生矛盾，并因此引起風險。

4 稅務風險防范措施

4.1 提高涉稅人員的業(yè)務水平

首先，企業(yè)管理人員要增強自身的稅務風險意識，在日常經(jīng)營管理中隨時保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通過主動學習、外部培訓、專業(yè)咨詢等方式，幫助財務涉稅人員及時掌握最新的稅務知識，提高規(guī)避稅務風險的能力，可以相對保證納稅的準確和適度籌劃。在進行納稅籌劃時，要理論聯(lián)系實際，從企業(yè)的風險識別情況出發(fā)，制定合理的稅務風險防范措施。

4.2 加強內(nèi)控制度建設

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是風險管理的重要內(nèi)容，建立健全內(nèi)控制度，是防范稅務風險的重要途徑。為此，企業(yè)可以參照《企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中的引導，針對企業(yè)自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)控體系，設計出合理、合法、有效的稅務風險管控方案。包括賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、納稅申報和稅款繳納等工作的規(guī)范化。同時強化內(nèi)部審計工作，設立稅務風險管理組織機構(gòu)，定期邀請第三方機構(gòu)對企業(yè)涉稅風險進行全面檢查與評估，可以有效的防范稅務風險的發(fā)生。

4.3 中小企業(yè)盡量利用國家稅收優(yōu)惠政策

針對中小企業(yè)的現(xiàn)狀，我國在法律法規(guī)方面，關于稅法陸續(xù)的出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，比如：針對新辦的高新技術企業(yè)，降低稅率，減按15%稅率征收所得稅。針對有安置殘疾人員工的單位，符合條件的實行按各單位實際安置的殘疾人員的人數(shù)限額（每人每年不得超過3.5萬元），采取即征即退增值稅。從而減輕中小企業(yè)的稅收負擔。同時企業(yè)也可以通過延緩納稅期限的做法來進行納稅籌劃。應納稅款的延長期限越長，其獲得的利益也就越大。

5 結(jié)束語

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，也是廣大勞動人民的致富手段，也是維持國家安穩(wěn)的重要保障，是順應我國改革開放浪潮的。納稅是中小企業(yè)必須履行的義務，而稅務籌劃也是中小企業(yè)的合法權利。稅收籌劃對中小企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展有著十分重要的意義，應引起廣大中小企業(yè)管理者和國家相關部門的高度重視。雖然稅收籌劃較為復雜，對人員素質(zhì)有較高要求，進一步發(fā)揮中小企業(yè)在維護社會的穩(wěn)定，推動經(jīng)濟的繁榮發(fā)展中的力量。