高校財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及分析

文/鄧亞妹，鄭州財稅金融職業(yè)學院

1 高校財務(wù)內(nèi)部控制制度中存在的問題分析

1.1 相關(guān)制度、政策不健全、不完善

從目前情況來看，我國高校財務(wù)管理制度還不夠健全和完善，存在預(yù)算混亂、收支不明的情況；內(nèi)部控制制度又依附于各級教學與質(zhì)管和財政部門，不容置疑地缺乏系統(tǒng)性和完善性，制約了財務(wù)管理的規(guī)范化。從上世紀90年代開始，直到眼下，對于逐漸發(fā)展的我國內(nèi)部控制理論而言，有關(guān)高校內(nèi)部控制的研究內(nèi)容不多，雖然這種情況在慢慢轉(zhuǎn)變，但是很少出現(xiàn)較深的理論研究，唯有將高校財務(wù)內(nèi)部控制的實現(xiàn)，寄希望于《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計管理規(guī)定》、《教育部、財政部關(guān)于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務(wù)管理的幾點意見》和《中央級普通高等學校房屋修緒和儀器設(shè)備購置專項資金及項目管理辦法》等單向管理辦法，并沒有專門的針對高校財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，這在一定程度上對高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的深化極為不利，限制、阻礙了高校間建立統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)部控制體系的進程。

1.2 對預(yù)算管理意識不足，預(yù)算管理制度存在缺陷

目前我國高校的經(jīng)費來源主要是各級政府財政撥款，因此在高校的日?；顒又校?jīng)費的收支需要嚴肅的、規(guī)范的預(yù)算加以調(diào)控。然而，有些高校對預(yù)算管理的意識比較薄弱，對預(yù)算管理認識不足，使得高校預(yù)算編制缺乏合理的定額測試，科室分工后前、后臺的銜接工作不當，報銷程序重復(fù)或疊加，各相關(guān)部門之間互不協(xié)調(diào)，以至于預(yù)算的執(zhí)行力低下，從而導(dǎo)致預(yù)算管理制度缺乏必要的約束，內(nèi)部控制制度不統(tǒng)一和不完善，甚至出現(xiàn)費用資金流失或者經(jīng)費預(yù)算赤字。

1.3 內(nèi)部監(jiān)控不力

高校財務(wù)服務(wù)項目多、業(yè)務(wù)量大，財務(wù)的各項專項資金、核算、投資以及日常報銷等，都需要內(nèi)部審計部門審計。而內(nèi)審部門僅僅是財務(wù)部的輔助部門，只能根據(jù)提供的核算資料進行審核與驗證，或是等待第三方反映投訴，缺乏相應(yīng)的獨立性；另外，審計結(jié)果還受到審計人員的經(jīng)驗，責任心等方面的局限，難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，不能將風險防范在前。

1.4 風險評估機制不完善

近些年來，高校在進行體制改革和不斷擴招及擴建的過程中，依然存在風險管理和防范意識淡薄的問題。由于設(shè)備更新快且投入多，融資渠道卻沒有增加多少，唯有向銀行借貸，但高校卻忽視了償還能力，造成財政經(jīng)濟出現(xiàn)問題，風險因素加大，而風險預(yù)警機制的乏力又遲遲沒有解決。學校管理者的風險意識薄弱，雖以辦一流大學為最終目標，卻陷入盲目擴招、擴建的怪圈，又對風險評估程序、機制認識不足，甚或是對相關(guān)的風險缺乏深入的評估、透徹的分析和有效的控制，超脫財政負擔能力范圍，陷財政于危機之中---高額的借貸壓力。

2 關(guān)于完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

2.1 國家制定有針對性的政策

為了維護高校財務(wù)工作的有序進行，我國出臺了不少與高校財務(wù)管理方面的政策，但作為財務(wù)管理環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制依然缺乏；同時，我國高校體制改革如火如荼地進行著，已經(jīng)實施的規(guī)章制度難以滿足新階段高校發(fā)展的新要求；為了提高高校財務(wù)工作質(zhì)量，降低財務(wù)風險，必須建立全面的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，完善高校財務(wù)管理機制，結(jié)合《高等學校財務(wù)制度》，將高校內(nèi)部的每個要素納入財務(wù)控制體系，建立配套的風險評估制度，構(gòu)建信息監(jiān)控平臺，統(tǒng)一高校財務(wù)內(nèi)部控制的總章程，高?？梢罁?jù)實際情況略有調(diào)整。

2.2 加強預(yù)算全面的管理

預(yù)算管理是現(xiàn)代高校財務(wù)內(nèi)部控制制度中的重要內(nèi)容，是改善和杜絕財產(chǎn)流失、財務(wù)赤字的有效手段，也是高校發(fā)展的需要。加強預(yù)算全面的管理，需要將財務(wù)資金全部納入預(yù)算管理，并且做到統(tǒng)一規(guī)劃、核算、管理，達到實現(xiàn)全面預(yù)算。要真正執(zhí)行財務(wù)的全面預(yù)算，需要高校采用如下措施來實現(xiàn)自身的全面預(yù)算管理：一是增強計劃管理的職能。二是構(gòu)建和預(yù)算相得益彰的預(yù)測、跟蹤、評價機制。三是工作方法要科學性，工作手段需現(xiàn)代化。

2.3 建立、健全風險評估機制

現(xiàn)階段，在高校財務(wù)管理工作中，應(yīng)當建立、健全內(nèi)部控制的風險評估機制，從根本降低資金的流失、避免赤字的出現(xiàn)或加劇，不僅可以對高校財務(wù)風險進行定性，還可以減少高校財務(wù)風險的發(fā)生,避免資金損失。當前由于高校的資金來源已經(jīng)多元化，高校運營存在不定性風險威脅，因此高校應(yīng)當做好財務(wù)風險的防范工作，以確保風險評估機制構(gòu)建的科學性。

⑴高校必須從思想觀念上重視財務(wù)內(nèi)部控制工作。當前高校財務(wù)內(nèi)部控制有兩種風險需要解決：①負債多而重、財務(wù)收支不科學、不平衡等因素引發(fā)的內(nèi)部風險；②與宏觀經(jīng)濟因素緊密相連的外部風險。高校財務(wù)日常活動中，內(nèi)部風險的威脅遠遠大于外部，比如大量負債使得融資產(chǎn)生了風險，所以高校應(yīng)利用相關(guān)的指標對自身存在的風險和承擔能力進行合理、綜合的評價。⑵加強對高校風險的監(jiān)控力度。⑶構(gòu)建風險應(yīng)急和預(yù)防機制。高校財務(wù)人員要承擔起自身職責，熟知風險出現(xiàn)的關(guān)鍵和起因，判斷出財務(wù)風險警報的程度(輕、中、重度)，及時采取有效措施排除輕度風險警報，妥善應(yīng)對中、重度風險警報，提高風險抵御能力。必要時成立風險應(yīng)急和預(yù)防工作小組，保持風險預(yù)警系統(tǒng)的完整。

3 結(jié)語

我國部分高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度不全面、需完善。為了支持高等教育事業(yè)的長足發(fā)展，促進高校財務(wù)控制的規(guī)范與合理，保障高校資產(chǎn)的安全，確保高校各項工作的順利進行，提高學校辦學效率，國家應(yīng)完善相關(guān)的法律法規(guī)，高校發(fā)展的建設(shè)資金渠道更應(yīng)該多樣化。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度、有效防范財務(wù)風險，以促進高校平穩(wěn)、健康的發(fā)展，為社會主義事業(yè)培育出更多優(yōu)秀的人才。除此之外，高校間還可以通過相互交流、加強信息互通等方法來完善自身的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以促進高校發(fā)展的平穩(wěn)和健康。

【參考文獻】

[1]鄧雪琴程波. 淺議高校財務(wù)預(yù)算管理[J]. 南昌航空工業(yè)學院學報(社會科學版), 2006(4):81-84.