文/賈靜

淺談如何做好工程竣工財務決算審計工作

文/賈靜

撫順錦基能源物資銷售有限公司

現(xiàn)如今，工程項目不斷增多。為規(guī)范項目建設，合理使用資金，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，則需要對工程項目進行必要的竣工財務審計工作，同樣這也是相關制度的具體要求。同時有效的工程竣工財務決算審計工作，能夠避免工程項目建設過程中出現(xiàn)違反亂紀行為。為此，財務決算審計人員有必要對此項工作引起高度重視，切實做好工程竣工財務決算審計工作。本文詳細介紹了工程竣工財務決算審計所需要履行的程序與所需要收集的資料等，以此為相關人員做好工程竣工財務決算審計工作提供一些具有參考價值的建議。

工程竣工；財務決算審計；建議

在社會經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，我國城市化進程加快，各項基礎設施建設項目不斷增多，政府對基本建設工程的投入也隨之增多。然而當前政府投資建設項目由于工程量大、投資金額高以及建設時間長等特點，造成工程竣工結算過程中出現(xiàn)了諸多分歧，不利于滿足財務決算具體要求，進而導致工程竣工財務決策效率低下。為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，則需要切實做好工程竣工財務決算審計工作。鑒于此，本文對“如何做好工程竣工財務決算審計工作”進行更深層次的分析具有極為重要的現(xiàn)實意義。

1 審查決算資料的完整性分析

工程竣工財務決算審計工作，主要是對工程項目的審批手續(xù)、資金來源、概算、招投標以及合同履行等方面進行審查，確定上述環(huán)節(jié)是否符合相關要求。審計工作由于牽扯范圍較為廣泛，所涉及到的相關資料自然多。為了審查決算審計工作的順利實施，建設、施工與建設項目相關的單位則需要提供一些方面的資料。（1）經(jīng)相關部門批準的可行性研究報告、初步設計、投資概算、設備清單等工程詳細材料；（2）財政部門審批的各年度財務決算報表以及工程竣工財務決算報表；（3）工程設計圖紙以及圖紙會審的詳細工作會議記錄；（4）工程施工過程中，設計變更詳細登記情況；（5）工程項目招投標文件與中標通知書等相關材料；（6）工程項目施工圖、竣工圖與設計變更、施工現(xiàn)場簽證；（7）工程規(guī)模、施工材料以及施工機械設備等投入使用情況；（8）工程建設項目施工機械設備、施工原材料采購以及原材料出入庫記錄；（9）工程停工、復工以及返工等報告記錄；（10）工程相關施工中所產(chǎn)生的費用記錄；（11）工程項目投標報價、結算書等資料；（12）工程造價審核報告以及審價定案表；（13）工程項目竣工報告材料與項目竣工驗收清單；（14）工程項目各級承包合同或者工程項目承包協(xié)議書；（15）工程項目財務會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他相關會計資料；（16）工程項目交點清單以及財產(chǎn)盤點移交清單；（17）工程有關其他資料以及與決算有關的資料，例如隱蔽工程的結算、工程后期維護問題等[1]。

2 工程竣工財務決算審計的程序分析

工程竣工財務決算審計工作的開展需要在規(guī)定程序下實施，換言之，審計工作有著一套完整的程序。只有嚴格按照程序?qū)嵤徲嫻ぷ鳎拍艽_保審計工作的效率與審計質(zhì)量?，F(xiàn)對工程竣工財務決算審計程序加以具體分析：

2.1審計工作人員需要全面掌握工程項目竣工的基本情況，具體包括工程項目施工建設地質(zhì)、審批手續(xù)、工程建設規(guī)模、工程總成本、工程開工與竣工日期、財務管理以及資金來源等[2]。值得注意的是審計工作人員在收集上述資料時，需要確保資料的真實可靠性。

2.2收集工程立項審批、概預算、招投標、承包合同、施工監(jiān)理、施工圖紙、竣工圖紙以及工程竣工驗收材料，并及時整理，分類歸檔，最后進行有效審查。具體為①審查工程項目審批手續(xù)是否完整，是否嚴格按照國家相關標準或者要求辦事；②審查工程是否嚴格按照相關規(guī)定開展招投標工作，并且需要審查招投標過程中是否存在暗箱操作，工程承包是否簽訂了相關合同，是否實行了監(jiān)理制，工程相關材料是否齊全；③施工圖紙、竣工圖紙以及驗收資料是否齊全，工程施工建設過程中出現(xiàn)變更是否符合相關規(guī)定，工程變更是否及時辦理了相關手續(xù)；④工程施工相關各種資料是否整理到位，是否委派專人保管；⑤審查竣工決算編制依據(jù)是否遵守了國家相關規(guī)定，審查手續(xù)是否齊全，審查建設項目竣工結算報表是否具有真實性與合法性，說明書的真實可靠性[3]。

2.3工程項目立項之后所涉及到的財務資料均需要進行審查，并且嚴格按照會計制度規(guī)范進行核算工作，同時需要將財務資料進行收集整理，并且分類放置。具體包括①工程建設資金的流動是否開設了專門的銀行賬戶，對于建立了專賬的，則需要委派專人進行會計核算，以此確保資金的合理使用，同時有必要對財務會計核算是否建立健全規(guī)范等進行必要的審查，重點審查銀行存款、現(xiàn)金以及其他貨幣的真實性。②審查工程建設項目所需要的成本與實際支出項目的真實性，審查工程建設項目的安裝工程、設備投資以及其他費用核算是否準確，重點審查工程建設會計報表，具體為報表的真實性、工程量計算等是否正確，各種出入賬是否嚴格按照相關規(guī)定，是否可以作為出入賬的依據(jù)。③工程建設過程中所涉及到的各種債權是否屬實，是否按照相關規(guī)定處理，工程建設過程中是否建設資金挪用或者是占用等情況。④審查施工單位內(nèi)部控制制度是否完善，相關制度是否得到有效落實，施工單位是否嚴格按照了相關規(guī)定對工程項目實施了管理。⑤會計核算資料是否裝訂成冊，是否委派專人保管資料[4]。

2.4全面掌握資金來源，審查資金的使用情況，對于一些不合理的資金使用情況需要及時禁止，以此控制工程建設成本。①審查建設資金的來源與使用情況，具體而言就是資金是否及時到位，工程建設資金是否得到的合理應用，有無挪用情況或者是個人侵占等問題，均需要剔除工程造價外。②審查工程款的支付情況，工程款的支付是否按照相關規(guī)定支付合同款，施工單位收取工程款是否出示了相關建安發(fā)票。③審查建設項目尾工工程情況，具體為結合工程建設實際情況，同工程建設概算與施工進度，對工程量的真實性、工程預算的準確性以及工程預留金充足進行有效審查[5]。

2.5審查工程價款結算，具體為工程造價是否存在高估問題，設計變更內(nèi)容是否符合相關規(guī)定，變更設計是否具有齊全的手續(xù)。針對設計不當造成的返工，則需要及時分析其原因，并嚴格按照合同規(guī)定條款進行審查工程款的支付與預付款的扣減情況，審查工程量的計算與工程量的變化情況。

2.6審查建設項目資金交付使用情況，審查固定資產(chǎn)交付使用是否具有完整的材料，是否辦理驗收手續(xù)；審查流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否符合相關法律規(guī)定，重點審查資產(chǎn)的交付情況。

3 結語

綜上所述，工程項目竣工財務決策審計是工程項目竣工前重要的一項工作，只有工程建筑單位提供完整的相關資料，同時審計人員嚴格按照規(guī)定程序開展審計工作，才能對工程項目建設進行合理的評估。只有這樣，才能充分發(fā)揮審計工作應有的作用，便于促進工程經(jīng)濟效益的增長。

[1]陳立華,樊怡辰,任振,王成程,鄭萬國.大科學工程竣工財務決算審計備審工作[J].項目管理技術,2017,15(08):117-121.

[2]林定和.如何做好工程竣工財務決算審計工作[J].中外企業(yè)家,2017，(18):85-86.

[3]周泳江.如何做好工程竣工財務決算審計工作[J].科技與創(chuàng)新,2016，(06):76-77.

[4]郭云.探究做好工程竣工財務決算審計工作的具體方法[J].財經(jīng)界(學術版),2015，(24):326.

[5]鄭強.淺談如何做好工程竣工財務決算審計工作[J].時代金融,2015，(21):192.