李長平
(開灤(集團)有限責任公司審計部 ,河北省唐山市,063000)
近年來,受國家環(huán)保治理、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素影響,煤炭需求大幅下降,供給持續(xù)過剩,導致煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益普遍大幅下滑。黨中央、國務院提出了關(guān)于推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、抓好去產(chǎn)能任務的決策部署。為確保實現(xiàn)任務目標及礦井關(guān)閉過程中的安全與穩(wěn)定,結(jié)合國家政策及本企業(yè)實際,各大煤炭企業(yè)配套制定了化解過剩產(chǎn)能的計劃、工作方案及具體實施辦法。內(nèi)部審計以強監(jiān)督、促合規(guī)為理念,將化解煤炭過剩產(chǎn)能政策落實情況審計納入年度審計計劃,以審計助推國家重大方針政策貫徹落實。
煤炭行業(yè)化解過剩產(chǎn)能專項審計是指內(nèi)部審計通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的審計方法,揭示問題和漏洞,提出審計意見和建議,確保國家重大政策貫徹落實。
(1)跟蹤檢查化解過剩產(chǎn)能相關(guān)政策落實情況。為確保政策落實到位,審計組對一次性關(guān)閉煤礦檢查井口封閉情況,對分步去產(chǎn)能煤礦檢查原煤實際產(chǎn)量是否與化解后產(chǎn)能任務相符;檢查化解煤炭過剩產(chǎn)能實施方案及具體工作方案的制定情況。包括:組織機構(gòu)設置、職責分工、業(yè)務流程、工作任務及保障措施等。
(2)檢查化解過剩產(chǎn)能工作方案落實情況。主要包括:人員分流安置渠道的合規(guī)性;欠薪與欠保的處置情況;債權(quán)債務的真實性及清理情況;實物資產(chǎn)的管理與處置情況;專項獎補資金的管理和使用情況。
(3)檢查關(guān)井過程中相關(guān)檔案資料管理情況,確保礦井關(guān)閉過程中各項工作有據(jù)可查,確保相關(guān)資料檔案的完整性與安全性。
(4)了解化解煤炭過剩產(chǎn)能煤礦后續(xù)經(jīng)營情況。比如內(nèi)部退養(yǎng)職工后續(xù)社保與生活補助資金來源、塌陷補償費的后續(xù)支出、債權(quán)債務等問題。
(1)學習領(lǐng)會政策,掌握審計依據(jù)。內(nèi)部審計人員學習領(lǐng)會國家、河北省及本企業(yè)關(guān)于化解煤炭過剩產(chǎn)能方面的相關(guān)政策規(guī)定,理解政策的總體要求以及專項獎補資金管理、職工安置、資產(chǎn)處置的有關(guān)規(guī)定,掌握審計依據(jù)。
(2)創(chuàng)新方式方法,提高工作效率。一是創(chuàng)新組織形式,內(nèi)部審計與參加化解過剩產(chǎn)能人員共同組成審計組,開展聯(lián)合審計,實現(xiàn)優(yōu)勢互補;二是編制調(diào)查問卷,了解被審計單位政策落實的基本情況,摸清底數(shù);三是實現(xiàn)點面結(jié)合,對審計樣本量較大的職工安置、實物資產(chǎn)管理、獎補資金支付等,采取抽查的方法,提高工作效率;四是采取形式多樣的審計方法,獲取審計證據(jù)。采取座談詢問、查閱職代會等相關(guān)會議資料、審查會計核算資料、實地盤點資產(chǎn)、核實職工安置情況等審計方法,獲取審計證據(jù),發(fā)現(xiàn)和揭示審計問題。
審計的基本流程是:制定審計計劃,審前調(diào)查,制定審計方案,下發(fā)審計通知書,現(xiàn)場獲取審計證據(jù),審計結(jié)果溝通,撰寫審計報告,提出意見和建議,開展后續(xù)審計整改核實。
2017年初,內(nèi)部審計部門將化解煤炭過剩產(chǎn)能政策落實情況專項審計項目納入年度審計計劃,對已完成去產(chǎn)能任務礦井開展專項審計。
(1)搞好審前調(diào)查,確定審計重點。2017年一季度,組織成立審計組,深入調(diào)研分析已完成去產(chǎn)能任務礦井的基本情況,了解相關(guān)制度建立情況;了解各項管理業(yè)務流程;利用網(wǎng)絡浪潮財務系統(tǒng),分析財務數(shù)據(jù),檢查財務核算與付款情況,發(fā)現(xiàn)審計疑點,確定審計方向。根據(jù)審計方向進行摸底調(diào)查,收集、整理資料,確定審計重點。
(2)明確審計思路,制定審計方案。審計組對收集匯總的審前調(diào)查結(jié)果進行分析和整理,編制審計方案,包括:審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計方法、審計分工、審計起止時間等。
審計通知主要內(nèi)容包括:審計項目名稱,被審計單位名稱,審計范圍和審計內(nèi)容,審計時間,需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求,審計組組長及審計組成員名單等。
審計組成員按照審計方案分工,實施必要的審計程序,通過審查去產(chǎn)能工作方案、職代會及相關(guān)專題會議資料,審查會計賬表、合同和各單位上報的調(diào)查材料,現(xiàn)場盤點關(guān)井回撤設備保管情況,并核實是否賬實相符,對在冊職工安置情況進行抽查,檢查分流安置職工是否符合安置政策,審查每筆獎補資金支付是否合規(guī)等方法獲取審計證據(jù)。
審計過程中,審計組對化解過剩產(chǎn)能礦井政策落實情況進行了審計核實。
(1)了解被審計單位化解煤炭過剩產(chǎn)能基本情況,包括礦井核定生產(chǎn)能力及去產(chǎn)能完成情況、收到國家撥付獎補資金及支出情況、職工安置情況、資產(chǎn)管理情況及債權(quán)債務處理情況等。
(2)審查礦井化解煤炭過剩產(chǎn)能實施方案及具體工作方案的制定情況。包括:組織機構(gòu)的設置、職責分工、工作任務及實施保障措施等。經(jīng)查被審計單位能夠按照化解煤炭過剩產(chǎn)能工作要求,依據(jù)本單位的實際情況制定《化解煤炭過剩產(chǎn)能工作實施方案》《化解煤炭過剩產(chǎn)能人員安置實施方案》,并經(jīng)本單位職代會討論通過。成立了化解過剩產(chǎn)能領(lǐng)導小組,組建專業(yè)工作組,明確了職責分工、工作任務和保障措施。
(3)檢查具體工作方案的落實情況。主要包括:人員分流安置渠道的合規(guī)性與合理性,欠發(fā)工資、欠繳保險的清欠情況;債權(quán)債務的真實性及清理情況;實物資產(chǎn)管理情況,是否賬實相符,盤活與處置程序是否規(guī)范;其他事項的落實情況;方案實施的成效、存在的問題及風險事項。
(4)審查專項獎補資金的管理和使用情況。通過檢查財務明細賬、會計憑證,檢查每筆資金支付的合規(guī)性。
(5)相關(guān)檔案資料管理情況。包括資料保管的方式及存檔資料的完整性、安全性。
審計組通過審核、觀察、盤點、訪談、調(diào)查、計算和分析程序等方法,掌握了被審計單位化解煤炭過剩產(chǎn)能政策落實情況,發(fā)現(xiàn)多個審計問題和關(guān)注事項。
2.6.1 實物資產(chǎn)管理不規(guī)范
(1)經(jīng)現(xiàn)場抽查盤點固定資產(chǎn)情況,部分單位對回撤設備未進行鑒定、分類,存放地點比較分散,固定資產(chǎn)臺賬未注明存放地點,無法落實保管責任。有的單位資產(chǎn)盤點未經(jīng)清點人員簽字確認,資產(chǎn)露天存放日曬雨淋。
2)當取值范圍在[xnmin,xnmax]以內(nèi),且第n維信息已失效,則FC取為接近于1的較大值,使試驗向量盡可能獲得目標向量信息;
(2)有的關(guān)井煤礦設備回撤過程中,部分設備因安全等問題封存于井下,未經(jīng)批復。共有819臺(套)設備封存于井下,原值4732.81萬元,凈值1415.62萬元。未保留圖像資料,缺乏技術(shù)鑒定,未經(jīng)企業(yè)安全部門審批。
(3)部分讓售設備未辦理相關(guān)手續(xù)。經(jīng)審計調(diào)查,發(fā)現(xiàn)個別煤礦讓售設備142臺(套),原值224.09萬元,凈值10.76萬元,未辦理資產(chǎn)評估與結(jié)算手續(xù)。
2.6.2 部分獎補資金支出不規(guī)范
(1)個別單位未停繳已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)人員失業(yè)保險、生育保險,不符合河北省《關(guān)于做好化解鋼鐵煤炭等行業(yè)過剩產(chǎn)能職工安置工作的實施意見》中“對內(nèi)部退養(yǎng)和等待退休繼續(xù)繳納社會保險的人員,企業(yè)和個人可不再繳納失業(yè)、生育保險費”的規(guī)定,增加了不必要的支出。
(2)個別單位在獎補資金中提取工會經(jīng)費10.79萬元、職教費8.09萬元、支付勞務派遣人員各項保險2.14萬元,共計21.02萬元,不屬于去產(chǎn)能獎補資金使用范圍,不符合去產(chǎn)能專項獎補資金管理和使用的相關(guān)規(guī)定。
(3)個別單位專項資金被法院強制執(zhí)行償還債務。銀行賬戶508.01萬元專項獎補資金被當?shù)胤ㄔ簝鼋Y(jié)并強制執(zhí)行用于償還債務。
2.6.3 部分資產(chǎn)賬實不符,存在減值
(2)未形成資產(chǎn)的在建工程未清理。經(jīng)查,去產(chǎn)能煤礦財務賬面在建工程591.1萬元,仍掛賬未清理,存在減值。
2.6.4 關(guān)閉退出礦井存在遺留問題
(1)職工股金問題沒有政策性解決方案。按照原改制政策,職工安置費或經(jīng)濟補償金已經(jīng)入股,涉及職工1280人,股金3313.39萬元。目前職工要求退股,但沒有相關(guān)政策性解決方案,無資金來源,容易引發(fā)群體上訪事件。
(2)內(nèi)部退養(yǎng)人員以后的生活費和社會保險費、傷病人員費用仍需1848.39萬元;拖欠職工住房公積金3736萬元。資金缺口5068.39萬元,沒有資金著落。
(3)塌補費存在后續(xù)支出無資金來源。對因采空導致塌陷事項,每年需支付塌補費800萬元左右,無資金來源。
2.6.5 檔案未統(tǒng)一歸檔且保存不全
個別化解過剩產(chǎn)能煤礦對相關(guān)的檔案資料沒有實行專人統(tǒng)一保管,而是分別由各業(yè)務經(jīng)辦人自行保管,容易發(fā)生檔案丟失。
審計組將審計結(jié)果匯總整理和分析后,在出具審計報告前,與被審計單位就審計概況、審計依據(jù)、審計問題、審計結(jié)論、審計意見和建議等進行討論和交流,就具體問題進行了解釋和澄清。
審計組就溝通后的審計問題進行整理和分析,形成審計結(jié)論,共提出9條審計意見及建議。
(1)去產(chǎn)能礦井要組織對全部設備重新進行清查,做好分類鑒定,設備臺賬標明存放地點;對封存于井下未能回撤上井設備,詳細說明原因、封閉地點,經(jīng)設備使用單位、管理單位相關(guān)人員確認,并補齊相關(guān)技術(shù)分析鑒定及審批手續(xù),確保資料真實完整。
(2)依據(jù)企業(yè)對設備處置的批復文件,積極做好設備的調(diào)劑和處置工作,實現(xiàn)收益最大化。規(guī)范實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù),對應進行評估的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓必須先行評估,嚴禁未經(jīng)評估即簽訂合同或進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓;對已讓售設備抓緊辦理相關(guān)手續(xù)。
(3)認真研究化解過剩產(chǎn)能方面的相關(guān)政策,積極與社保部門溝通,退回內(nèi)部退養(yǎng)、等待退休人員多繳的失業(yè)保險、生育保險,減少企業(yè)和個人不必要的支出。
(4)加強去產(chǎn)能獎補資金管理,規(guī)范使用范圍,??顚S?,不得在專項獎補資金中提取工會經(jīng)費、職教費等各類費用,合理使用去產(chǎn)能專項獎補資金。
(5)去產(chǎn)能專項獎補資金是國家財政撥付的用于安置職工的專項資金,不應用于償還企業(yè)債務,建議加大資產(chǎn)處置力度,積極籌措資金,解決已欠繳的職工住房公積金。
(6)一次性關(guān)閉退出礦井應加大庫存煤炭銷售力度,有效盤活資產(chǎn);抓好關(guān)閉礦井資產(chǎn)清理工作,盡快與上級部門溝通,對未形成資產(chǎn)的在建工程及時清理,確保資產(chǎn)的真實性。
(7)化解過剩產(chǎn)能單位應積極拓展創(chuàng)收渠道,謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展,緊緊抓住企業(yè)政策支持的有利形勢,加大對外勞務輸出,解決轉(zhuǎn)崗人員安置問題。
(8)與相關(guān)部門溝通,加大尋求財政資金支持力度,研究解決職工股金、內(nèi)部退養(yǎng)人員后續(xù)生活費和社會保險費以及傷病人員的安置費用、住房公積金資金缺口,穩(wěn)定員工情緒,避免信訪事件發(fā)生。針對塌陷補償事項,及時關(guān)注村民、村委會動態(tài),避免發(fā)生村企糾紛。
(9)化解過剩產(chǎn)能單位應加強對化解過剩產(chǎn)能資料管理,對有關(guān)資料重新進行整理,指定專人負責統(tǒng)一歸檔管理,確保資料完整,為今后各級檢查打下良好基礎。
編制下發(fā)審計意見書后,督導被審計單位在審計意見書提出的審計整改時限內(nèi)及時采取措施進行整改,督促被審計單位采取有效措施積極整改,并按時提交審計整改報告。
通過開展化解煤炭過剩產(chǎn)能專項審計,揭示了審計問題及關(guān)注事項,提出了審計意見及建議,通過督導被審計單位積極整改,取得了顯著的審計效果。
(1)規(guī)范實物資產(chǎn)的管理,關(guān)閉礦井對所有資產(chǎn)進行梳理、清點造冊,并經(jīng)清點人員現(xiàn)場確認。
(2)規(guī)范實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù),對應進行評估的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓先行評估,杜絕未經(jīng)評估進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為,對已讓售設備補辦相關(guān)手續(xù)。
(3)盤活了資產(chǎn),減少了資金占用。辦理設備調(diào)劑860臺(套),原值3402.07萬元;資產(chǎn)讓售取得處置收入2460萬元。
(4)嚴格按政策規(guī)范獎補資金支出,對不符合獎補資金列支范圍的費用予以停繳與調(diào)整,節(jié)約支出25.62萬元。
(5)去產(chǎn)能單位謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展,增加了對外創(chuàng)收。2017年,去產(chǎn)能礦井組織對外勞務輸出創(chuàng)收3171萬元。
(6)以提高經(jīng)濟效益為中心,加強了租賃土地的開發(fā)利用。
(7)明確職責分工,規(guī)范了檔案管理。
開展化解煤炭過剩產(chǎn)能專項審計,對煤炭企業(yè)去產(chǎn)能工作有重要的指導意義,對探索和推廣大型企業(yè)開展貫徹落實國家重大政策措施情況審計有重要借鑒作用。