張茹

（西部礦業(yè)股份有限公司，西寧810000）

1 引言

在我國新的經(jīng)濟形勢下，全面預(yù)算管理已得到了很多企業(yè)的接受和運用，全面預(yù)算的含義則是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，將現(xiàn)實經(jīng)營情況與未來的經(jīng)營活動期望不斷進(jìn)行對比分析，進(jìn)而對自身進(jìn)行調(diào)整的過程[1]?？梢娙骖A(yù)算管理能夠有效幫助企業(yè)對經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 全面預(yù)算管理現(xiàn)存的問題

以陜西省WN 煙草公司為例，盡管該煙草公司自2006年以來就確立了全面預(yù)算管理制度，但因為員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠清晰，導(dǎo)致WN 煙草在實施預(yù)算管理制度的過程中出現(xiàn)了很多問題。具體而言，主要包括以下幾個方面。

2.1 全面預(yù)算脫節(jié)

全面預(yù)算管理制度與企業(yè)戰(zhàn)略沒有做好銜接。該煙草公司假定專賣法不會改變，煙草價格相對穩(wěn)定，因此，銷售情況能得到很好的預(yù)測，并將這一假定作為制定企業(yè)戰(zhàn)略的依據(jù)，據(jù)此編制各項預(yù)算并進(jìn)行經(jīng)營活動，期望以此來實現(xiàn)企業(yè)的年度目標(biāo)[2]。然而這樣的假定在當(dāng)前競爭激烈的市場上是不合理的。

2.2 員工認(rèn)識不清

對于全面預(yù)算來說，該煙草公司的工作人員并沒有進(jìn)行透徹地了解。全面預(yù)算管理作為一項具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的工作，必須調(diào)動大量的工作人員參與，讓財務(wù)部門與其他部門進(jìn)行有效配合。然而很多員工卻錯誤地認(rèn)為這項工作只需要由領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負(fù)責(zé)，從而導(dǎo)致在全面預(yù)算管理過程中各部門間的信息得不到有效溝通，預(yù)算指標(biāo)無法得到準(zhǔn)確傳達(dá)，進(jìn)而在執(zhí)行上出現(xiàn)失誤。

2.3 員工素質(zhì)不高

該公司在實行預(yù)算管理的過程中，因為參與預(yù)算編制的工作人員素質(zhì)不高，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)了不準(zhǔn)確的情況。由于參與編制的員工過于重視經(jīng)營和費用上的預(yù)算，忽視了其他方面，導(dǎo)致在審計上出現(xiàn)問題，使得該煙草公司的資本性支出實行率沒有到達(dá)要求。

2.4 監(jiān)管過程不力

該煙草公司在財務(wù)管理的過程中重編制卻輕管理，在預(yù)算調(diào)整上不夠規(guī)范，存在隨意性，并沒有真正落實全面預(yù)算管理制度中根據(jù)現(xiàn)實經(jīng)營情況與未來的經(jīng)營活動期望對比考評的內(nèi)容，缺少進(jìn)行考評的預(yù)算分析例會，以至于無法對預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)督，項目超出預(yù)算的問題時有發(fā)生，讓全面預(yù)算管理無法真正地在企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮約束作用。

3 全面預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的策略

3.1 制定正確戰(zhàn)略

企業(yè)在實行全面預(yù)算管理制度時，應(yīng)當(dāng)以正確的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在“十三五”規(guī)劃為指導(dǎo)的前提下，關(guān)注市場行情，根據(jù)市場的變化規(guī)律調(diào)整戰(zhàn)略管理規(guī)劃，這樣才能為企業(yè)提升財務(wù)管理水平、增加競爭力奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.2 樹立全員參與意識

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理制度的制定和實施是一項需要全員參與的工作，因此，應(yīng)當(dāng)充分做好指揮協(xié)調(diào)工作，調(diào)動企業(yè)全員的積極性。對于財務(wù)部門而言，必須明確職責(zé)并嚴(yán)格執(zhí)行，而相關(guān)業(yè)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)配合參與。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)在員工中強化對全面預(yù)算管理制度在目的、意義方面的理解，并清楚認(rèn)識到員工在這一制度中的重要地位，由此便可培養(yǎng)員工的責(zé)任感與主觀能動性。

3.3 提高員工素質(zhì)

全面預(yù)算管理作為價值管理和定量管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范在全面預(yù)算管理中員工的辦事流程。該公司預(yù)算管理效率低反映出相關(guān)工作人員在專業(yè)素質(zhì)上的不足。所以應(yīng)當(dāng)展開對工作人員業(yè)務(wù)技能、專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)，從而讓工作人員提高在做全面預(yù)算管理工作時的準(zhǔn)確度。除此之外，還應(yīng)當(dāng)讓全面預(yù)算管理貫徹企業(yè)經(jīng)濟活動的始終，并使得各部門職責(zé)清晰明確，實現(xiàn)精細(xì)化管理，讓各部門人員都能落實自身責(zé)任，真正樹立全面預(yù)算管理中的成本和效益的意識。

3.4 加強信息反饋

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求和監(jiān)督相關(guān)部門嚴(yán)格按照預(yù)算實行經(jīng)營活動，并且為了便于監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立全面預(yù)算管理的反饋系統(tǒng)，并定期召開會議進(jìn)行分析。同時，還要讓各部門加強彼此之間的聯(lián)絡(luò)和合作，從而發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的預(yù)算偏差，確保全面預(yù)算管理的權(quán)威性，真正做到按預(yù)算辦事。

3.5 完善預(yù)算考核

企業(yè)要提升財務(wù)管理水平，還應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中完善考核體系，讓科學(xué)合理的考核和獎懲制度真正起到規(guī)范作用，讓預(yù)算指標(biāo)得以落實。因此，該公司應(yīng)當(dāng)成立專門的小組進(jìn)行考核，并根據(jù)實際情況設(shè)計考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，在考核過程中注重對預(yù)算指標(biāo)的考量。同時，按照季度、年度來定期考核預(yù)算執(zhí)行情況，并對各部門進(jìn)行評價，還要及時根據(jù)考核結(jié)果實施獎懲措施。

4 結(jié)語

作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，全面預(yù)算關(guān)系著企業(yè)的諸多方面，所以為了有效提升全面預(yù)算管理的效果，必須進(jìn)行多方面地研究，才能提高企業(yè)在市場中的競爭力。