注冊會計師審計要更好地為中小投資者服務(wù)

中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)副會長兼秘書長 陳毓圭

在國際上，會計審計標(biāo)準(zhǔn)本身，沒有專門針對中小投資者保護的條文。因為會計的基本立場是真實和公允，審計的基本立場是獨立、客觀和公正，一視同仁，沒有針對某一類投資者的會計審計標(biāo)準(zhǔn)。我們認識到，在中國證券市場上，無論是中小投資者群體的規(guī)模，還是中小投資者處理信息的專業(yè)能力，識別風(fēng)險、防范風(fēng)險的能力都有其特殊性。我們應(yīng)當(dāng)在堅持真實、公允的反映，獨立、客觀、公正的立場的同時，考慮中小投資者保護的需要，熱情地、創(chuàng)造性地工作。

我國注冊會計師審計制度是適應(yīng)改革開放的需要發(fā)展起來的。注冊會計師行業(yè)得以快速成長，是在1990年代以來，證券市場創(chuàng)設(shè)之后。證券市場為注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供了巨大動力。

我們認識到，注冊會計師審計是市場監(jiān)督體系重要的制度安排，注冊會計師審計是市場經(jīng)濟誠信鏈條的重要一環(huán)，獨立性是注冊會計師審計的靈魂?；谝陨险J識，注冊會計師行業(yè)持續(xù)推進行業(yè)誠信建設(shè)，完成了一系列的制度建設(shè)和制度創(chuàng)新。

——建立了與國際審計標(biāo)準(zhǔn)趨同的審計準(zhǔn)則體系，按照中國審計準(zhǔn)則出具的審計報告與按照國際審計準(zhǔn)則出具的審計報告，所達到的保證程度是一樣的。

——建立了系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，每三年對證券期貨業(yè)務(wù)特許資格會計師事務(wù)所檢查一遍。

——把上市公司年報審計作為行業(yè)監(jiān)管的重點，建立年報審計的事前、事中、事后監(jiān)管體系，年報審計開始前，發(fā)通知提示風(fēng)險，年報審計期間，針對風(fēng)險客戶進行約談，年報審計后，有針對性地進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

——把會計師事務(wù)所的變更，也就是俗稱的“炒魷魚、接下家”，作為年報審計監(jiān)管的突破口，哪家上市公司臨時更換了會計師事務(wù)所，哪家會計師事務(wù)所接了下家，注協(xié)就緊盯不放，這方面工作我們已經(jīng)堅持了15年。

——建立了注冊會計師行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)，向公眾披露會計師事務(wù)所和注冊會計師的基本信息和誠信信息。

以上這些制度的有效實施，促進了注冊會計師審計質(zhì)量穩(wěn)步提高，起到了包括中小投資者在內(nèi)的各類投資者權(quán)益保護的作用。

圍繞中小投資者保護這一重大任務(wù)，我們應(yīng)當(dāng)怎樣做才能更好地發(fā)揮注冊會計師審計的作用呢？

——要提升中小投資者對選聘會計師事務(wù)所的話語權(quán)。如何選聘會計師事務(wù)所，直接影響到注冊會計師審計的獨立性。如果選聘會計師事務(wù)所的權(quán)力集中在大股東或者管理層手里，注冊會計師審計的獨立性就會受到不應(yīng)有的損害。能否改進會計師事務(wù)所的選聘辦法，賦予中小股東群體對選聘會計師事務(wù)所的發(fā)言權(quán)。

——在中小投資者教育中，增設(shè)會計審計課程。會計審計信息是投資決策的重要信息，會計責(zé)任和審計責(zé)任分別是公司和注冊會計師對投資者的責(zé)任。中小投資者無論是投資決策，還是權(quán)益維護，都離不開會計審計知識。中注協(xié)有意愿配合中小投資者服務(wù)中心，義務(wù)開展中小投資者會計審計知識的普及工作。

——為中小投資者接受會計審計信息提供更多的便利。我們注意到，年報審計期間，信息集中披露，中小投資者沒有能力在這樣短的時間內(nèi)進行信息處理；中小投資者進入上市公司年報數(shù)據(jù)庫，成本過高。作為中小投資者重要的信息來源，上市公司官方網(wǎng)站提供年報信息的欄目不固定、版面不穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)亂碼、亂序，不便于認讀。建議在廣泛征集中小投資者意見的基礎(chǔ)上，對上市公司網(wǎng)站披露年報信息作出規(guī)范，至少應(yīng)當(dāng)要求固定欄目，便于搜索；提供歷年數(shù)據(jù)，便于比較；改進年報的披露格式，提高信息的可讀性。

——改進年報會計審計信息的文字語言。會計審計信息無疑受到專業(yè)語言的限制，往往需要有一定的專業(yè)知識基礎(chǔ)才能讀得懂。但是，這一點也不意味著會計審計信息成為中小投資者面前的天書。立足中小投資者保護的要求，我們應(yīng)當(dāng)努力改進會計審計標(biāo)準(zhǔn)以及財務(wù)報告和審計報告的文字語言。只要本著為投資者服務(wù)，為中小投資者服務(wù)的宗旨，使會計審計標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)報告、審計報告的文字語言，既達到專業(yè)的嚴謹，又便于投資者認讀，是有空間的。