楊潔

（國(guó)網(wǎng)浙江嵊州市供電有限公司，浙江 嵊州 312400）

1 引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)各行業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷增大，尤其是對(duì)我國(guó)發(fā)展中企業(yè)來(lái)講，為使自身穩(wěn)定運(yùn)行得到保障，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到管理工作的重要性。往來(lái)賬款作為企業(yè)發(fā)展運(yùn)行過(guò)程中最關(guān)鍵的構(gòu)成之一，屬于臨時(shí)性暫收暫付等待結(jié)算的款項(xiàng)，若是管理不當(dāng)將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)，其主要內(nèi)容包含應(yīng)收與應(yīng)付賬款、預(yù)收與預(yù)付賬款，以及其他應(yīng)收款與付款。經(jīng)實(shí)踐證明，往來(lái)賬款管理質(zhì)量會(huì)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控造成巨大影響，為確企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行且獲得健康發(fā)展，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力已勢(shì)在必行。

2 強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理的重要意義

對(duì)于企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程來(lái)講，若未能及時(shí)明確往來(lái)款項(xiàng)管理工作的重要意義，將會(huì)為自身未來(lái)經(jīng)營(yíng)造成不可預(yù)知的惡劣影響，而在往來(lái)款項(xiàng)管理得到有效加強(qiáng)之后，企業(yè)正常運(yùn)行不僅能夠得到保障，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)得到一定降低甚至規(guī)避。首先，往來(lái)款管理能夠促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流效益的提升，同時(shí)縮短應(yīng)收款的回收期，將應(yīng)付賬款期限盡可能延長(zhǎng)，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流緊迫感，最大程度避免企業(yè)由于資金不足而出現(xiàn)額外費(fèi)用的問(wèn)題。其次，往來(lái)款管理還能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)展開(kāi)起到促進(jìn)作用，在收回預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款期間，完成應(yīng)付與預(yù)付類(lèi)業(yè)務(wù)的合理安排，對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展最終結(jié)果達(dá)標(biāo)非常有幫助[1]。

3 企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題

3.1 往來(lái)賬款方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

就目前情況來(lái)講，我國(guó)有很多企業(yè)仍未明確認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)際銷(xiāo)售以及采購(gòu)的時(shí)候，若是未對(duì)供應(yīng)商或者客戶(hù)信用資料全面且及時(shí)搜集，就會(huì)在極大程度提高商業(yè)信用評(píng)估難度，進(jìn)一步影響評(píng)估的準(zhǔn)確性。另外，在出現(xiàn)賒銷(xiāo)或預(yù)付采購(gòu)貨款情況時(shí)，若是工作人員無(wú)法保證客戶(hù)或供應(yīng)商具備足夠的還款能力，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨款追收困難的后果,不僅使資金周轉(zhuǎn)率嚴(yán)重降低，資金成本也難以控制，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

部分企業(yè)通常會(huì)出現(xiàn)清理應(yīng)收款項(xiàng)之后，忽略應(yīng)付款項(xiàng)清理的問(wèn)題。以到期應(yīng)付款項(xiàng)為例，若企業(yè)無(wú)法做到按時(shí)支付，就需與收款方積極協(xié)商，在對(duì)方了解付款延遲原因后，盡可能爭(zhēng)取對(duì)方諒解，隨后盡快提升付款的速度，否則不僅可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)訴訟的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信用損傷，對(duì)其未來(lái)發(fā)展極其不利。

3.2 對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理重視程度不足

由于我國(guó)部分企業(yè)往來(lái)賬款管理方法較為落后，內(nèi)部控制制度也不夠完善，再加上部分管理人員急于增長(zhǎng)業(yè)務(wù)量或是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)常忽略往來(lái)款項(xiàng)管理原則，最終造成管理工作失控的嚴(yán)重后果。同時(shí)，受到往來(lái)賬款賬齡越來(lái)越大的影響，企業(yè)資金無(wú)法做到及時(shí)回籠，若是長(zhǎng)時(shí)間處于非正常流動(dòng)狀態(tài)，會(huì)出現(xiàn)資金流失的嚴(yán)重問(wèn)題，或者是資金收回但并未流失，但此時(shí)資金實(shí)際價(jià)值也并不利于企業(yè)整體發(fā)展[2]。

4 加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力的策略

4.1 及時(shí)提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于往來(lái)款項(xiàng)具備一定的特殊性，相比較來(lái)講繁雜且瑣碎，在管理的過(guò)程中極易出現(xiàn)差錯(cuò)，為企業(yè)造成不必要的損失。因此，為有效規(guī)避往來(lái)款項(xiàng)管理出錯(cuò)，企業(yè)必須要及時(shí)提升往來(lái)賬款管理人員的專(zhuān)業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，往來(lái)賬款不僅與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)聯(lián)，與其他業(yè)務(wù)部門(mén)都存在一定的聯(lián)系，所以企業(yè)需注意在提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，將這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)傳遞給其他業(yè)務(wù)人員，如此才能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)整體提高，進(jìn)一步將其在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中真正貫徹落實(shí)[5]。

4.2 充分提升對(duì)往來(lái)賬款管理的重視程度

若想使往來(lái)賬款管理質(zhì)量得到真正提升，企業(yè)中無(wú)論是管理層還是員工都需要提升對(duì)其的重視程度。實(shí)踐證明，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)若是不出現(xiàn)壞賬的情況，就不會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)得到的經(jīng)濟(jì)效益，但若壞賬問(wèn)題已然發(fā)生，那么企業(yè)所損失的利潤(rùn)則不僅局限于賬面額度，換言之，壞賬對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成的損失將會(huì)比賬面金額高出很多。因此，企業(yè)需與經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理以及監(jiān)察審計(jì)的相關(guān)規(guī)范相結(jié)合，有效推動(dòng)往來(lái)賬款管理制度不斷向立體化的方向發(fā)展，應(yīng)該將信用控制、業(yè)務(wù)管理以及清收清欠與制定獎(jiǎng)懲考核制度等主要內(nèi)容包含在內(nèi)[3]。

另外，企業(yè)與相關(guān)人員應(yīng)該明確認(rèn)識(shí)到，制度的創(chuàng)建與完善并不容易，其作為一個(gè)系統(tǒng)性極強(qiáng)的工程，創(chuàng)建過(guò)程需借助企業(yè)各部門(mén)的力量幫助，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此的高度重視更是不可缺少的因素之一。同時(shí)，相關(guān)人員還應(yīng)確保所涉及部門(mén)在運(yùn)行過(guò)程中對(duì)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，保證其能夠貫穿往來(lái)賬款管理的全過(guò)程，盡可能避免以往部分企業(yè)中相關(guān)部門(mén)僅承擔(dān)事后監(jiān)督的問(wèn)題，如此一來(lái)才能夠在最大程度上為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造良好的往來(lái)款項(xiàng)管理環(huán)境。

4.3 增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)核算規(guī)范性

企業(yè)需以業(yè)務(wù)性質(zhì)為依據(jù)來(lái)確保會(huì)計(jì)科目的正確使用，并以此為基礎(chǔ)設(shè)置二級(jí)科目，按照往來(lái)單位或者是個(gè)人完成輔助核算工作，盡可能達(dá)成往來(lái)單位、余額以及賬表均準(zhǔn)確記錄的目標(biāo)。相關(guān)人員在記賬的過(guò)程中，若是遇到企業(yè)客戶(hù)與供應(yīng)商雙重身份的往來(lái)單位，就需注意在實(shí)際核算“往來(lái)賬”的時(shí)候，不可依照不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，來(lái)完成對(duì)應(yīng)收與應(yīng)付款項(xiàng)的核算。相關(guān)人員完全可以根據(jù)實(shí)際情況有機(jī)結(jié)合客戶(hù)與供應(yīng)商的雙重身份，反映于應(yīng)收或者是應(yīng)付往來(lái)科目之下，首先，其能夠保證往來(lái)單位最終應(yīng)付或者是應(yīng)收資金額度的清晰性；其次，其可以在往來(lái)對(duì)賬真正進(jìn)行的過(guò)程中，采取其他有效方法，以往來(lái)金額并非最終相互抵消余額反映為例，無(wú)論是提供給供應(yīng)商或者是客戶(hù)應(yīng)收或應(yīng)付的數(shù)據(jù)信息,均會(huì)導(dǎo)致由于記賬方法存在差異，進(jìn)一步造成賬目核對(duì)不符的情況，這一問(wèn)題需要得到企業(yè)管理層的充分重視[4]。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，各個(gè)方面的資金流動(dòng)都需要明確記錄，往來(lái)款項(xiàng)自然也不例外，其作為企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)行過(guò)程中不可忽視的重要組成部分，相關(guān)管理工作的創(chuàng)新與改良也必須及時(shí)提上日程，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利完成以及經(jīng)濟(jì)利益提升的基礎(chǔ)保證。根據(jù)以往有關(guān)資料顯示，若是往來(lái)款項(xiàng)管理出現(xiàn)漏洞與問(wèn)題，將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性造成嚴(yán)重影響，進(jìn)而影響到企業(yè)整體，為最大程度避免此類(lèi)現(xiàn)象，相關(guān)人員必須要充分認(rèn)識(shí)到管理往來(lái)款項(xiàng)的關(guān)鍵性與必要性，在明確掌握管理問(wèn)題的基礎(chǔ)上，積極探索解決問(wèn)題的有效措施，確保解決方案制定的完善程度，在實(shí)際管理過(guò)程中堅(jiān)決貫徹執(zhí)行，在做好往來(lái)款項(xiàng)管理工作的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。