陳國(guó)偉

【摘 要】?jī)?nèi)部控制在任何一家企業(yè)當(dāng)中都是處于不可或缺的地位，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，它占據(jù)著重要的地位。而行政事業(yè)單位和企業(yè)是存在許多相似之處的，所以同理可言，它對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，也是不可缺少的。我國(guó)早在幾年前就發(fā)布了相關(guān)的法規(guī)條例，更加確切地證明了其重要性?？墒?，就現(xiàn)在的社會(huì)情況而言，要對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，還需要作出許多改變，管理者們要想更好地運(yùn)行一個(gè)事業(yè)單位，就需要他們重視該方面的問(wèn)題，并采取一些實(shí)際可行的方式來(lái)完善內(nèi)部控制體制。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;方法;重要性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該是建立在行政行為是否合法，資金是否安全，可否保證員工們的基本利益和企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率等問(wèn)題之上的。另外，管理者們還要著眼于單位對(duì)其內(nèi)部控制的效率，不僅要科學(xué)客觀地評(píng)估其相關(guān)政策的實(shí)施情況和取得的效果，還要把公共服務(wù)的有效情況加入員工們的業(yè)務(wù)能力評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)中去，并據(jù)此設(shè)計(jì)出合理的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以達(dá)到公正評(píng)價(jià)的目的。

一、明確內(nèi)部控制的重要性

（一）可以保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。行政事業(yè)單位是與國(guó)家相關(guān)的，而且他們是有著相應(yīng)的管理職能的單位，他們具備著調(diào)配和管理國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)力和義務(wù)。因此，在合理調(diào)配國(guó)有資產(chǎn)的過(guò)程中，這些單位就發(fā)揮著重要的作用。只有相關(guān)的行政單位避免資金的浪費(fèi)情況，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的控制，完善相關(guān)機(jī)制，才能起到保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的良性作用。

（二）保證并提升社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。行政事業(yè)單位主要是負(fù)責(zé)管理國(guó)家財(cái)政方面的相關(guān)事務(wù)的，所以，它就是國(guó)家的基本社會(huì)活動(dòng)中至關(guān)重要的一環(huán)。其工作效率會(huì)影響整個(gè)社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，加大內(nèi)部控制的力度就能有效地促進(jìn)行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，并且還可以簡(jiǎn)化相關(guān)事務(wù)的執(zhí)行流程，從而使各項(xiàng)工作能順利且高效地展開(kāi)。

（三）節(jié)約管理成本。由于管理效率低下而造成辦事流程多，民眾難辦事的情況并不少見(jiàn)，這個(gè)時(shí)候，制定一套適合的行政管理制度能有效地改善單位內(nèi)部的一些問(wèn)題，營(yíng)造出健康、良性的單位內(nèi)部環(huán)境。

（四）監(jiān)督作用。近幾年來(lái)，我們國(guó)家大力推動(dòng)反腐敗反貪污政策，查處了許多的貪官污吏，有效地改善了我們國(guó)家政治環(huán)境。增強(qiáng)內(nèi)部控制可以起到良好的監(jiān)督作用，從每一個(gè)內(nèi)部工作的員工出發(fā)，從根源上有效地降低貪污受賄的概率，減少行政制度中的缺陷。

二、實(shí)施過(guò)程中留存的問(wèn)題

（一）環(huán)境不合理。環(huán)境能夠充分地反映出組織內(nèi)部工作人員對(duì)其工作的態(tài)度。當(dāng)然，一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境需要各位工作人員的支持和配合?？墒?，現(xiàn)在還存在著很多行政事業(yè)單位不能正視內(nèi)部控制的作用，并且存在著工作人員的工作積極性低，甚至?xí)鲆暪ぷ鲿r(shí)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工作不透明。在很多行政單位中，存在著一些工作人員會(huì)從事多個(gè)事務(wù)的情況，其原因就是這些行政事業(yè)單位的工作人員很少。所以不能起到各個(gè)部門之間相互合作、制約的情況，工作內(nèi)容也不是公開(kāi)透明的，就極其容易出現(xiàn)部分工作人員渾水摸魚(yú)的情況。

（三）管理人員素質(zhì)不高。管理人員需要對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行合理的安排，可是，有的事業(yè)單位內(nèi)的管理人員并沒(méi)有良好的工作素質(zhì)。他們有的缺少對(duì)應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，有的甚至是對(duì)法律法規(guī)不太了解，內(nèi)部控制的意識(shí)也很缺乏。這些都是導(dǎo)致單位內(nèi)部控制環(huán)境不好的部分緣由。

三、相關(guān)建議

（一）在現(xiàn)在這樣的社會(huì)情況下，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制還不完整，所以，抓緊時(shí)間完善該機(jī)制是當(dāng)前至關(guān)重要的問(wèn)題。

管理者們需要從內(nèi)部管理制度的根本出發(fā)，突破信息系統(tǒng)建設(shè)、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、公正自我評(píng)價(jià)等方面，從而構(gòu)建和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。另外，管理者們還應(yīng)明確問(wèn)題方向，合理地計(jì)劃如何進(jìn)一步完善控制體系。而且，單位內(nèi)部還要增強(qiáng)權(quán)力的平衡，規(guī)范單位內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)流程，還可以適當(dāng)?shù)亟⒍ㄆ趫?bào)告的機(jī)制。這樣可以讓管理者們?cè)诘谝粫r(shí)間內(nèi)，就對(duì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題有所了解，并能及時(shí)地糾正。而面對(duì)一些比較突出的問(wèn)題，管理者們就要著重關(guān)注，還要不停地修正、完善內(nèi)部控制制度條例。增設(shè)自我評(píng)價(jià)方式，也可以讓內(nèi)部控制制度具有良好的時(shí)效性，更能夠直接地檢驗(yàn)該體系是否適合本單位運(yùn)作體系，是否為廣大工作人員所接受。

（二）明確內(nèi)部監(jiān)督的重要地位

由于行政事業(yè)單位具有特別的社會(huì)地位，所以，如果我們不加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制，就極有可能產(chǎn)生許多不好的社會(huì)影響。把內(nèi)部控制體系的建立加入到各單位的相關(guān)考核內(nèi)容當(dāng)中去，可以極大地提升各行政事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部控制工作實(shí)施的熱情，從而進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展。各部門不能只是從主觀上通知其工作人員要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施，更需要單位結(jié)合員工們的日常工作特點(diǎn)來(lái)進(jìn)一步開(kāi)展工作。其次，開(kāi)設(shè)監(jiān)督及評(píng)價(jià)體制，可以促進(jìn)各單位做好內(nèi)部的檢查制度。健全該監(jiān)督檢查機(jī)制，更能夠讓管理者們及時(shí)地接收到員工們所遇到的、反映的問(wèn)題，明確漏洞，再加以控制、解決。而且，管理者們還需要把這些制度適當(dāng)?shù)赝该鞴_(kāi)化，這樣才能使每一個(gè)工作人員信服，增強(qiáng)部門和單位的員工向心力、凝聚力。

四、重視體系建設(shè)的流程

行政事業(yè)單位和企業(yè)是有著大量相似的特點(diǎn)的，所以，在建設(shè)內(nèi)部控制體系一事上，是可以借鑒企業(yè)的相關(guān)政策的?？墒窃诮梃b的過(guò)程當(dāng)中，我們也要注意到行政事業(yè)單位與企業(yè)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在活動(dòng)方式、業(yè)務(wù)方向，以及組織的構(gòu)架等各方面。因此，具體到如何建設(shè)內(nèi)部控制體制的流程，是單位的上層人員應(yīng)該重視的一點(diǎn)。管理者們要在考慮到事業(yè)單位所具有的特點(diǎn)時(shí)，確定體系中的自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督等具體的條例，并且要標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，來(lái)提高其單位內(nèi)部的管理效率。細(xì)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程就相當(dāng)于是在內(nèi)部控制管理體系當(dāng)中加入制衡機(jī)制，還能夠監(jiān)督體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)。不停地優(yōu)化機(jī)制內(nèi)容，發(fā)揮它連接整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部部門的作用。而且，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是應(yīng)該建設(shè)在明確流程的基礎(chǔ)上的，只有有了明確的流程規(guī)劃，才可以建成一套比較完整的、合適的控制體系。

五、業(yè)務(wù)層面的重要性

行政事業(yè)單位不僅要了解在實(shí)施其內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題，而且還要關(guān)注其業(yè)務(wù)層面。業(yè)務(wù)層面所依靠的內(nèi)部環(huán)境，包括了組織構(gòu)建、關(guān)鍵崗位相關(guān)工作人員的選取，以及決策系統(tǒng)等。管理者們不僅要考慮到這個(gè)層次的控制重點(diǎn)，還要明確其應(yīng)用指引方向。重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)層面有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在信息采集和財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的各種事宜。還有，管理者要極其注重業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制實(shí)施人員的安排，還有組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)與部門之間的制衡機(jī)制，只有全面得考慮到這些相關(guān)因素，才能把握住各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，意識(shí)到其中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)，再加以控制、管理。

六、總結(jié)

內(nèi)部控制是事業(yè)單位日常管理不可或缺的機(jī)制之一，它有著自身獨(dú)特的意義，并且能夠發(fā)揮出重大的作用?？墒?，我們國(guó)家還存在著許多的事業(yè)單位仍然沒(méi)有完善的、適合他們自身特點(diǎn)的相關(guān)控制機(jī)制，所以，在建設(shè)各單位內(nèi)部控制體系一事上，是存在著比較多的不足和進(jìn)步空間的。各個(gè)事業(yè)單位都要掌握如何控制自己?jiǎn)挝粌?nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的基本道理，再加速建設(shè)并完善其內(nèi)部控制體系。規(guī)范員工們的日程工作行為，做到權(quán)力制衡，分工明確。有效的控制機(jī)制，可以讓上層管理者們快速地了解事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，從而對(duì)癥下藥，有效地解決問(wèn)題，并且最大化地讓內(nèi)部控制機(jī)制在行政事業(yè)單位建設(shè)中發(fā)揮積極的影響。

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