張眾

【摘 要】本文以大數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合的國家戰(zhàn)略要求為背景，引申出企業(yè)財務(wù)管理順應(yīng)時代之需尋求業(yè)財融合新突破的必要性。通過對A公司財務(wù)管理的實(shí)務(wù)案例分享，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取、財務(wù)數(shù)據(jù)的反映、業(yè)財數(shù)據(jù)的管控、業(yè)財分析報表的輸出以及相關(guān)財務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)五個方面闡述了公司在業(yè)財融合方面做出的新嘗試。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時代;業(yè)財融合

一、大數(shù)據(jù)引領(lǐng)業(yè)財融合新發(fā)展

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展使得各類巨量數(shù)據(jù)收集更快捷、處理更高效。人們愈發(fā)感受到利用互聯(lián)網(wǎng)思維和大數(shù)據(jù)思維深度挖掘信息價值的重大意義?！笆濉币?guī)劃綱要更是將大數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合提升到了國家戰(zhàn)略的高度。人類社會呈現(xiàn)出萬物感知、萬物互聯(lián)、萬物計算、萬物賦能的新形態(tài)，信息文明進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時代的新階段。

伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國會計信息化工作經(jīng)歷了模擬手工記賬的探索起步階段、與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段、適應(yīng)會計準(zhǔn)則和發(fā)展要求引入會計專業(yè)判斷的滲透融合階段以及與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段。由此可以看出會計信息化的發(fā)展是會計信息不斷向業(yè)務(wù)信息貼合的過程，是業(yè)務(wù)流程不斷納入財務(wù)管控的過程。

但目前大多數(shù)企業(yè)業(yè)財融合現(xiàn)狀并不理想，依舊存在著業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能通過信息系統(tǒng)自動生成、財務(wù)流程滯后于業(yè)務(wù)流程、業(yè)財融合團(tuán)隊(duì)組建不到位等問題。而大數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融合為業(yè)財融合進(jìn)一步深化提供了技術(shù)支撐與契機(jī)。

二、業(yè)財融合新探索——以A公司為例

A公司是以“大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)、人工智能”等技術(shù)為核心，為客戶提供軟硬件產(chǎn)品、整體解決方案及應(yīng)用服務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)。公司自2012年起便全面上線了SAP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的初步融合。經(jīng)過七年的系統(tǒng)優(yōu)化和管理提升，公司已開拓出業(yè)財融合的新局面。

（一）“萬物互聯(lián)”夯實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

在原有ERP系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)會產(chǎn)生業(yè)務(wù)單據(jù)。伴隨著業(yè)務(wù)單據(jù)的產(chǎn)生，財務(wù)憑證即自動生成。而業(yè)務(wù)單據(jù)的觸發(fā)是基于業(yè)務(wù)人員在ERP系統(tǒng)中操作。因此從本質(zhì)上而言，ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是由業(yè)務(wù)人員通過自己的操作記錄實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息反映，而并非業(yè)務(wù)信息最直接的反映。從內(nèi)部控制的角度而言，這種間接信息的可靠性和時效性相較于直接信息更差。

鑒于此，A公司在采購、銷售以及差旅報銷等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)用了物聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動與信息系統(tǒng)的自動“對話”，既提高了業(yè)務(wù)信息流轉(zhuǎn)效率，也提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。物資采購方面，公司以銷定產(chǎn)，通過銷售訂單確定物資采購需求，通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)物資需求提報、招投標(biāo)流程、合同簽訂、采購收貨全線上的流程反映。特別是采購收貨環(huán)節(jié)，公司通過電子標(biāo)簽技術(shù)標(biāo)記每一項(xiàng)物資，進(jìn)而借助RFID讀取器完成收貨的同時自動生成相關(guān)賬務(wù)信息。產(chǎn)品銷售方面，公司應(yīng)用ERP系統(tǒng)合同模板自動生成銷售合同的同時，實(shí)現(xiàn)客戶、收款條件、交付日期等信息的自動獲取。銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)則通過將項(xiàng)目物資與相應(yīng)的物流單據(jù)信息對接，在線獲取每個項(xiàng)目物資發(fā)貨實(shí)時物流情況。差旅報銷方面，公司通過商旅平臺的應(yīng)用，一站式辦結(jié)差旅審批、酒店預(yù)訂、車票購買以及差旅費(fèi)報銷，實(shí)現(xiàn)了商旅信息與財務(wù)信息的直接對接。

（二）多維度反映體系的搭建

會計憑證是對公司業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的價值反映，是公司進(jìn)行財務(wù)分析的最小單元。隨著信息系統(tǒng)的日益強(qiáng)大，為了向管理層提供更具價值的財務(wù)分析，會計憑證所記錄的信息不應(yīng)僅局限于會計科目、金額以及摘要，而應(yīng)當(dāng)將管理需求融入其中，劃小價值信息反映單元，以銷售訂單、采購訂單、客戶、供應(yīng)商、成本中心、項(xiàng)目號等信息為載體，打通業(yè)務(wù)、財務(wù)信息鏈路，形成了一套“會計科目+管理維度”的財務(wù)信息可追溯至最小業(yè)務(wù)活動的價值反映體系。如圖1所示：

通過搭建的新反映體系，每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的價值流轉(zhuǎn)都在會計憑證打上業(yè)務(wù)標(biāo)簽，如成本中心、項(xiàng)目編號、物料編碼等等，從而使得賬務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息緊密融合，為財務(wù)分析提供了更多業(yè)務(wù)條線。

（三）預(yù)算與成本卡位管控

由于A公司業(yè)務(wù)主要是為客戶提供定制化解決方案，所以公司以單個銷售項(xiàng)目為管理單元進(jìn)行成本管控。業(yè)務(wù)人員為每個銷售項(xiàng)目制定了專門的計劃成本。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際需要發(fā)生成本時，則應(yīng)當(dāng)先在系統(tǒng)中提出需求申請，如若需求申請金額超出計劃成本，則觸發(fā)特殊審批流程;如未超過計劃成本，則可正常轉(zhuǎn)化為領(lǐng)用單據(jù)或采購訂單。每月月末對確認(rèn)收入項(xiàng)目進(jìn)行計劃成本與實(shí)際成本的偏差分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升管理，進(jìn)一步優(yōu)化計劃成本維護(hù)以及實(shí)際成本管控。

對于企業(yè)預(yù)算嚴(yán)控的專項(xiàng)費(fèi)用，同樣采取卡位需求策略。專項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生需要先提報需求申請，當(dāng)需求申請與已入賬專項(xiàng)費(fèi)用之和超過專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算時，需求被駁回。如若必須發(fā)生，則需進(jìn)入預(yù)算調(diào)整流程。

通過需求卡位，A公司對專項(xiàng)費(fèi)用和項(xiàng)目成本的管控由事中、事后提前至事前，避免了管理被動、控制效果差的情況。

（四）管理報表與財務(wù)報表相得益彰

A公司為了提高報告數(shù)據(jù)的質(zhì)量與編制效率，公司將定期報告所需財務(wù)數(shù)據(jù)的抓取邏輯及勾稽關(guān)系固化入信息系統(tǒng)，設(shè)置了130余張財務(wù)報表，1000余條取數(shù)公式以及500余條稽核公式。通過程序運(yùn)行，即可實(shí)現(xiàn)公司及所屬子公司報表80%以上自動生成、系統(tǒng)自動校核及錯誤定位，減少了大量人工填報、匯總以及復(fù)核工作。

得益于多維度反映體系的搭建，會計信息與業(yè)務(wù)信息的生成同時同源。這一轉(zhuǎn)變使得管理報表和財務(wù)報表的同步輸出成為可能，也為管理報表的開發(fā)設(shè)計留下了廣闊的空間。以公司成本分析為例。當(dāng)月末結(jié)賬后，財務(wù)報表輸出的同時，按照產(chǎn)品條線或者項(xiàng)目的收入、成本的明細(xì)報表也自動生成，收入成本的明細(xì)報表可以細(xì)分料、工、費(fèi)對比實(shí)際成本、計劃成本、營銷報價成本之間的明細(xì)差異，料、工、費(fèi)還可以進(jìn)一步衍生追溯采購價格、作業(yè)環(huán)節(jié)工時、間接費(fèi)用損耗的明細(xì)，通過多維數(shù)據(jù)的展示和分析，查找薄弱環(huán)節(jié)，支撐成本的精益管控。

（五）財務(wù)隊(duì)伍矩陣式、柔性化管理

信息系統(tǒng)的業(yè)財融合基本實(shí)現(xiàn)了原有會計的記賬反映職能。這在減輕了會計人員核算工作量的同時也對其職能定位提出了更高的要求。作為信息系統(tǒng)的使用者，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備業(yè)財融合的理念，充分運(yùn)用業(yè)財信息做好數(shù)據(jù)分析，為管理層決策提供依據(jù)。因此，A公司將財務(wù)部門人員下沉分公司，深入業(yè)務(wù)基層，找準(zhǔn)站位，明確其不僅僅是財務(wù)部門的一員，更要能在分公司業(yè)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。通過人員矩陣式管理，財務(wù)工作能夠更好的服務(wù)于業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)活動能夠更好的融合于財務(wù)。為了避免部門人員下沉削弱了原有的財務(wù)支撐職能，公司還組建了由本部及分子公司核心骨干構(gòu)成的預(yù)算管理、會計規(guī)范、資金管理等多組柔性化團(tuán)隊(duì)。在開展各類重大專項(xiàng)工作時，柔性化團(tuán)隊(duì)既可以充分發(fā)揮下沉人員貼近業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，又可以展現(xiàn)核心人員過硬的專業(yè)能力。矩陣式柔性化管理是公司財務(wù)隊(duì)伍建設(shè)上的一項(xiàng)創(chuàng)舉。這種全新的管理模式滿足了業(yè)財融合的需求，同時還賦予了財務(wù)團(tuán)隊(duì)無限活力。