王海君

【摘 要】物流運(yùn)輸業(yè)作為基礎(chǔ)性、服務(wù)性行業(yè)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)服務(wù)和支撐其他產(chǎn)業(yè)具有重要作用，也是石油銷售企業(yè)的重要客戶群體。2016年，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，運(yùn)輸企業(yè)占柴油消費(fèi)比重約60%。在國(guó)家全面實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，燃油費(fèi)成為運(yùn)輸企業(yè)的主要抵稅項(xiàng)目，運(yùn)輸企業(yè)對(duì)增值稅專用發(fā)票的需求急劇上升。

【關(guān)鍵詞】發(fā)展背景;生產(chǎn);消費(fèi)

一、物流運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)背景及發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年，隨著人們對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的需要和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，企業(yè)外購(gòu)物流服務(wù)的需求日益增大，為物流行業(yè)的成長(zhǎng)提供了廣闊的市場(chǎng)空間。我國(guó)物流行業(yè)目前正處在“物流硬件升級(jí)階段”末期和“物流成本管理時(shí)代”初期的發(fā)展階段，行業(yè)盈利水平偏低。從發(fā)展階段來(lái)看，基本處于發(fā)達(dá)國(guó)家80年代同期的水平。

二、目前對(duì)運(yùn)輸企業(yè)開具專用發(fā)票管理上存在的難點(diǎn)

外部大環(huán)境的影響及內(nèi)部管理的缺位，從內(nèi)外兩方面對(duì)公司向運(yùn)輸企業(yè)客戶開具專用發(fā)票管理工作提出了挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

（一）外部方面

交通運(yùn)輸業(yè)具有較強(qiáng)的分散性、流動(dòng)性和隱蔽性，“營(yíng)改增”后，一系列問(wèn)題更加凸顯。

1.交通運(yùn)輸業(yè)不同于其他的行業(yè)，業(yè)務(wù)發(fā)生地流動(dòng)性很強(qiáng)，在本地從事運(yùn)輸?shù)能囕v，有本地注冊(cè)登記的也有外地的，同時(shí)本地注冊(cè)登記的車輛也有長(zhǎng)期在外從事運(yùn)輸?shù)?，?dǎo)致從事交通運(yùn)輸業(yè)的車輛其車籍所在地、企業(yè)注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地往往不一致，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象普遍存在。

2.燃油費(fèi)、路橋通行費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、資產(chǎn)折舊和人員工資等是運(yùn)輸企業(yè)的幾項(xiàng)主要成本，約占企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的絕大部分，其中：油料費(fèi)占直接成本約50%。幾項(xiàng)主要成本中，路橋通行費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和人員工資目前沒有納入增值稅抵扣鏈條，無(wú)法形成抵扣項(xiàng)目，能抵扣的項(xiàng)目就落在了運(yùn)輸途中在加油站加油產(chǎn)生的燃油費(fèi)身上。運(yùn)輸企業(yè)為降低成本和避稅需求，一方面以向客戶打折等方式不開具發(fā)票和確認(rèn)收入，另一方面以加油卡方式向司機(jī)支付報(bào)酬，通過(guò)刷卡形成消費(fèi)記錄而取得專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，還有將一些其他不能抵扣的費(fèi)用均列作油料費(fèi)來(lái)擴(kuò)大抵扣范圍。這些政策上的不完善，會(huì)誘發(fā)虛開、代開、買賣專用發(fā)票進(jìn)行套利的違法行為，也助推了企業(yè)非法取得燃油費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)行抵稅，從而產(chǎn)生了大量的需求，與涉票違法行為的關(guān)聯(lián)因素還無(wú)法完全消除。

3.隨著國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響逐步加深，運(yùn)輸行業(yè)作為重要的服務(wù)產(chǎn)業(yè)也受到了嚴(yán)重沖擊。運(yùn)輸市場(chǎng)需求急劇萎縮，運(yùn)費(fèi)價(jià)格及利潤(rùn)大幅度下跌，加之一些地方治超、限載等的影響，提供運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等單一服務(wù)的一大批中小型傳統(tǒng)物流運(yùn)輸企業(yè)受到嚴(yán)重沖擊。行業(yè)之間惡性競(jìng)爭(zhēng)，壓低了運(yùn)費(fèi)價(jià)格，企業(yè)生存空間受到擠壓，運(yùn)輸企業(yè)為了達(dá)到降低成本的需求，通過(guò)虛列油料費(fèi)用來(lái)虛增企業(yè)成本、虛減利潤(rùn)，按現(xiàn)行25%的所得稅稅率計(jì)算，企業(yè)每虛增100元的油料費(fèi)，可少繳25元企業(yè)所得稅。據(jù)稅務(wù)部門反饋的信息，社會(huì)運(yùn)輸企業(yè)大多虧損或以“微利”狀態(tài)運(yùn)行。

4.稅收政策缺陷帶來(lái)管理困難，造成國(guó)家稅款流失現(xiàn)象十分普遍。交通運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、增值稅專用發(fā)票的抵扣功能等因素，容易形成利益驅(qū)動(dòng)的洼地，導(dǎo)致稅收征管問(wèn)題的出現(xiàn)。稅務(wù)部門無(wú)法直接掌握相關(guān)業(yè)戶經(jīng)營(yíng)信息，對(duì)相應(yīng)的征管工作造成一定的困難，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)運(yùn)輸行業(yè)的管理弱化。稅務(wù)機(jī)關(guān)若不加強(qiáng)控管，則會(huì)帶來(lái)虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象的滋生。

（二）內(nèi)部方面

1.卡系統(tǒng)本身還不完善。通過(guò)在加油站現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際觀察，充值人員可以在幾秒鐘內(nèi)更改卡系統(tǒng)內(nèi)的任意單位名稱，為串戶開票提供了便利條件。

2.日常管理過(guò)于簡(jiǎn)單粗暴。在日常工作中，各公司出于無(wú)奈，站在簡(jiǎn)單的角度上單方面出臺(tái)了一些相對(duì)用戶來(lái)說(shuō)的“霸王條款”，造成了一些用戶的正當(dāng)權(quán)利受阻，產(chǎn)生了一些服務(wù)投訴，一定程度上存在著“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。比如：現(xiàn)金加油不給開具增值稅專用發(fā)票、異地消費(fèi)不給開具增值稅專用發(fā)票、甚至對(duì)個(gè)別用戶短期內(nèi)的大額交易因不辨真?zhèn)味桓姨峤婚_票申請(qǐng)等等，一定程度上影響、制約了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)工作的有效開展和一些正常用戶的合理權(quán)益。

上述內(nèi)外部因素的共同作用，形成了一定的利益鏈條。查閱相關(guān)報(bào)道，石油銷售企業(yè)也是存在虛開專用發(fā)票現(xiàn)象的高發(fā)領(lǐng)域和外部單位監(jiān)管的重點(diǎn)行業(yè)。涉稅案件中，虛開專用發(fā)票呈現(xiàn)出數(shù)量增多、規(guī)模擴(kuò)大之勢(shì)，倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票案約占59.5%。對(duì)如何管理規(guī)范好增值稅專用發(fā)票的開具，特別是對(duì)運(yùn)輸企業(yè)，扭轉(zhuǎn)我們面臨的被動(dòng)局面，成為困擾我們工作的現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)問(wèn)題。

三、有效防范措施探討

通過(guò)以上的分析，我們認(rèn)為，應(yīng)從問(wèn)題著手，以問(wèn)題為導(dǎo)向，采取針對(duì)性的措施加以解決。

1.管理前移，加強(qiáng)源頭管控，從源頭上減少異常刷卡行為的發(fā)生。一是加強(qiáng)協(xié)調(diào)、監(jiān)督和指導(dǎo)，完善系統(tǒng)功能，規(guī)范基層網(wǎng)點(diǎn)相關(guān)操作行為。完善加油卡系統(tǒng)中的用戶名稱更改審批程序，便于核查操作痕跡;依據(jù)用戶所擁有的車輛數(shù)量或使用區(qū)域等條件，對(duì)開卡數(shù)量給予一定的限制。從卡片申領(lǐng)、發(fā)售初始、充值、使用、直到庫(kù)存管理，業(yè)務(wù)部門應(yīng)做好相關(guān)政策的宣貫和日常監(jiān)控。明確、細(xì)化崗位職責(zé)，出臺(tái)獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)過(guò)程管控。業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)站長(zhǎng)、售卡員、開票員定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓他們熟知一些諸如汽油在運(yùn)輸企業(yè)一般不能抵稅的行業(yè)特殊要求，親自參與發(fā)票開具前的審核、單據(jù)傳遞過(guò)程;開票員要登錄加油卡管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的二次確認(rèn)，無(wú)誤后方可開具，返回加油站、用戶領(lǐng)取時(shí)均要對(duì)發(fā)票去向進(jìn)行簽字登記備查。業(yè)務(wù)部門還應(yīng)出臺(tái)相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)分公司加油卡管理人員、站長(zhǎng)、售卡員、開票員賦予相應(yīng)的管理、操作責(zé)任，劃出紅線，一旦觸動(dòng)紅線，一并予以處罰，不僅追究直接責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)相關(guān)管理人員也應(yīng)追究連帶責(zé)任，形成責(zé)任鏈條，來(lái)應(yīng)對(duì)利益鏈條。

二是加強(qiáng)檢查力度，創(chuàng)新稽查方法，提高違規(guī)交易成本。在信息化高度發(fā)達(dá)的今天，公司在某一網(wǎng)點(diǎn)檢查時(shí)，其他網(wǎng)點(diǎn)幾乎已經(jīng)知道，外地運(yùn)輸企業(yè)總在千方百計(jì)地尋找此項(xiàng)工作管理薄弱的公司或網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行違規(guī)套取發(fā)票行為，這就需要我們不斷創(chuàng)新稽查思維，對(duì)其中的關(guān)鍵細(xì)節(jié)加強(qiáng)管理，首先要有大膽懷疑的態(tài)度，然后再運(yùn)用排除的方法，逐步消除各個(gè)疑點(diǎn)。可以利用神秘顧客暗訪等手段，加大監(jiān)督力度，將加油卡的規(guī)范使用納入神秘顧客暗訪的主要內(nèi)容進(jìn)行持續(xù)整治。同時(shí)，密切關(guān)注所屬網(wǎng)點(diǎn)的卡銷比情況，將網(wǎng)點(diǎn)的卡銷比指標(biāo)納入各項(xiàng)檢查工作抽樣時(shí)的重要篩選條件之一，并將卡銷比的合規(guī)性檢查納入重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，立即進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

2.發(fā)現(xiàn)個(gè)別運(yùn)輸企業(yè)惡意套取消費(fèi)交易開具專用發(fā)票的行為后，要運(yùn)用法律武器堅(jiān)決進(jìn)行抵制。應(yīng)建立黑名單制度，實(shí)現(xiàn)信息共享，提示風(fēng)險(xiǎn)防范，力爭(zhēng)將惡意套取發(fā)票的外省運(yùn)輸企業(yè)排除出去。今年以來(lái)，公司通過(guò)對(duì)提交開票信息與監(jiān)控錄像進(jìn)行數(shù)據(jù)篩查，對(duì)4家運(yùn)輸企業(yè)的類似問(wèn)題進(jìn)行了有效抵制，前三家企業(yè)為一人所控制，套取發(fā)票意圖明顯，他們雇傭律師、記者以言語(yǔ)威嚇或向稅務(wù)機(jī)關(guān)熱線電話投訴等手段施加壓力，公司據(jù)理力爭(zhēng)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持下，未向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票，減少風(fēng)險(xiǎn)額度422萬(wàn)元。

3.做好新衍生套票行為的防范。社會(huì)上出現(xiàn)一些公司利用資金的利率和稅率的時(shí)間差影響，向社會(huì)推銷只要交款5，000元，可以辦理中石油加油卡充值分期到賬6，000元的業(yè)務(wù)。這種高額返利的行為，存在著極大的倒賣專用發(fā)票或非法集資的可能。這些針對(duì)公司管理空白點(diǎn)產(chǎn)生的行為，也應(yīng)引起我們的高度重視，要利用廣告、微信等多種傳播方式，積極向社會(huì)多做正面宣傳和宣講企業(yè)銷售政策，防患于未然。