賈秀文

【摘 要】事業(yè)單位作為我國(guó)社會(huì)公共服務(wù)的主要承擔(dān)者，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平高低直接會(huì)對(duì)服務(wù)效率以及服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生較大影響，因此研究事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有實(shí)踐指導(dǎo)價(jià)值。鑒于此，本文以投資評(píng)審中心為代表的事業(yè)單位為研究對(duì)象，結(jié)合其運(yùn)營(yíng)管理特點(diǎn)，從分析此類事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義出發(fā)，總結(jié)和闡述了當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要策略，以期能夠?qū)κ聵I(yè)單位有效改善其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高公共服務(wù)效率和質(zhì)量提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);投資評(píng)審中心;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指單位因負(fù)債而引起的到期償還壓力的財(cái)務(wù)不確定性，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要是指單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，受內(nèi)外部不確定性因素的影響而造成財(cái)務(wù)績(jī)效不達(dá)預(yù)期，單位的總體價(jià)值縮水或者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。從全面性的角度考慮，本文以廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為研究對(duì)象。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有四個(gè)基本特點(diǎn)，即不確定性、客觀性、收益與損失共存性和可控性。

二、事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義分析

事業(yè)單位涉及的行業(yè)較多，不同行業(yè)具有的特點(diǎn)差別也比較大，投資評(píng)審中心作為一個(gè)參公管理的事業(yè)單位，其具有輕資產(chǎn)的特性，并且所承擔(dān)和開展的工作主要以財(cái)政性投資項(xiàng)目的審查和效益評(píng)價(jià)為主，本文以其作為具有相似特點(diǎn)和業(yè)務(wù)的事業(yè)單位代表進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究具有一定的行業(yè)參考價(jià)值。

從總體上來(lái)說(shuō)，此類事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義主要有：一是開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于將事業(yè)單位潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素納入到其日常運(yùn)營(yíng)管理中，從而實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)融合，從而為單位創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境;二是開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌性和規(guī)劃性，從而在客觀上能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作充分發(fā)揮其管控和監(jiān)督職能，從而為單位資產(chǎn)的安全完整性提供保障，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失;三是開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠降低事業(yè)單位資金在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，提升財(cái)政資金的使用效率。

三、當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的深入推進(jìn)，事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的獨(dú)立性增強(qiáng)，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，在此筆者結(jié)合部分事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題總結(jié)如下：

（一）對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和重視度不足

由于事業(yè)單位自成立之初就與行政部門之間保持著較高的關(guān)聯(lián)度，加上受管理體制的影響，事業(yè)單位的管理層在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面普遍存在不足，主要表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，即認(rèn)為事業(yè)單位雖然形式上獨(dú)立，自收自支，但是實(shí)質(zhì)上還是有財(cái)政資金兜底，在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中根本不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、特點(diǎn)、類型以及成因等缺乏全面、清晰的認(rèn)識(shí)，在管理實(shí)踐中也難以融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想;二是受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的影響，難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠的重視，因此在管理過(guò)程中沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制以及管理制度，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制策略。

（二）受內(nèi)部控制體系不健全的影響而增加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控既是內(nèi)部控制體系的五要素之一，同時(shí)也是內(nèi)部控制實(shí)施的主要目標(biāo)之一，其健全與否在一定程度上決定著事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，從而間接對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生了影響。在實(shí)踐中受內(nèi)部控制體系不健全的影響而增加了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)有：一是受內(nèi)部控制環(huán)境不完善的影響，單位在投資、籌資過(guò)程中缺乏有效的內(nèi)部牽制，從而造成與之相關(guān)的財(cái)務(wù)決策的合理性和科學(xué)性不足，進(jìn)而引起單位產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資本保值增值率難達(dá)預(yù)期以及資金的安全性等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);二是受內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力不足因素的影響而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中，雖然部分單位也建立了健全的內(nèi)部控制機(jī)制，但是由于沒(méi)有將這些制度實(shí)質(zhì)落實(shí)，從而弱化了單位內(nèi)部控制機(jī)制的管控有效性，造成單位在資金支出過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)失衡、資金使用不合規(guī)等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）受信息不對(duì)稱因素的影響而弱化了監(jiān)督強(qiáng)度

必要而有效的監(jiān)督能夠與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成合力，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力管控。在實(shí)踐中，事業(yè)單位的監(jiān)督主要依賴于兩個(gè)渠道，一是財(cái)務(wù)預(yù)算，二是內(nèi)部審計(jì)，但是從實(shí)務(wù)來(lái)看這兩個(gè)渠道在操作過(guò)程中經(jīng)常存在因信息不對(duì)稱而導(dǎo)致監(jiān)督失效或者監(jiān)督力度不足的問(wèn)題。監(jiān)督強(qiáng)度缺乏保障必然難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成有效的促進(jìn)作用，從而客觀上影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

四、事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要策略

結(jié)合上文所述事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，筆者建議從如下角度采取策略來(lái)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：

（一）在事業(yè)單位內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)良好的環(huán)境

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制既是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前和事中管理以減少經(jīng)濟(jì)損失的最有效手段。在實(shí)務(wù)中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的思路可簡(jiǎn)述為：首先是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取原則以及主要指標(biāo)的分類和名稱進(jìn)行明確，選取原則可以針對(duì)性、互斥性和體系性為基本原則，而主要指標(biāo)類別則建議從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量能力以及成長(zhǎng)能力四個(gè)類來(lái)設(shè)計(jì)，并對(duì)各類指標(biāo)進(jìn)行二級(jí)識(shí)別指標(biāo)的細(xì)化設(shè)計(jì);其次是結(jié)合準(zhǔn)則層、目標(biāo)層和指標(biāo)層，采用層次分析的方法確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的權(quán)重，并設(shè)定不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí);最后是結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系以及事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)信息計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得分情況，并據(jù)此判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及風(fēng)險(xiǎn)偏好制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（二）在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以采取的一些強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略和措施

結(jié)合上文事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，其可以從以下三個(gè)方面采取具體措施來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：

一是提高單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)度和重視度。隨著事業(yè)單位改革的深入推進(jìn)，事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在也是客觀必然的，因此單位管理層必須要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度，不僅要建立起嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且在日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中帶頭遵守和執(zhí)行。

二是對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行健全和完善。事業(yè)單位可以從對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，提高籌資、投資的決策審核機(jī)制，提高其科學(xué)性和合理性來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率;可以從強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度來(lái)提升內(nèi)部控制的有效性，從而在客觀上為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度保障。

三是依托大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)消除信息孤島，降低因信息不對(duì)稱而對(duì)監(jiān)督產(chǎn)生的弱化作用。事業(yè)單位可以依托當(dāng)前廣泛應(yīng)用的大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)，一方面通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)對(duì)接來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以修正;另一方面則可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程性，提高監(jiān)督強(qiáng)度。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文結(jié)合投資評(píng)審中心類事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，總結(jié)了事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上分別從構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及一些具體的強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的角度提出了對(duì)策和建議，旨在為事業(yè)單位改善其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供實(shí)踐指導(dǎo)。

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