□要轉(zhuǎn)麗

投資人作為企業(yè)創(chuàng)立的主體，作為公司的核心人物，影響著公司的最高戰(zhàn)略決策與執(zhí)行，其思想和行為影響著公司的日常管理和運(yùn)營(yíng)，其決策影響著公司的盈利情況，決定著公司的未來(lái)發(fā)展方向。而作為現(xiàn)代新型企業(yè)，為了適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的需要以及實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，勢(shì)必會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，如何更好地化解不利風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，企業(yè)的投資人，管理層的作用顯而易見(jiàn)。同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)價(jià)值形態(tài)的綜合管理手段之一，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的綜合反映，從公司的設(shè)立、股東資本金的投入以及人、財(cái)、物的管理到產(chǎn)、供、銷的記錄，財(cái)務(wù)都將全過(guò)程的予以跟蹤服務(wù)。因此，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，財(cái)務(wù)環(huán)境的優(yōu)良直接決定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)的中小企業(yè)越來(lái)越多的面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，首先是戰(zhàn)略方面的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)內(nèi)外宏觀政策、行業(yè)狀況、產(chǎn)業(yè)政策、科技技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、投融資計(jì)劃、客戶供應(yīng)商的情況等等，其次來(lái)自財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比率過(guò)高，償付能力嚴(yán)重不足，存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高，應(yīng)收賬款缺乏控制，呆死賬所占比重持續(xù)升高，客戶的信用等級(jí)了解欠缺，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證，最后還存在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及環(huán)保、質(zhì)量等方面的法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度的影響著中小型企業(yè)的發(fā)展，很多中小型企業(yè)面臨被兼并、被收購(gòu)甚至破產(chǎn)的危機(jī)。歸根結(jié)底，這些風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自戰(zhàn)略發(fā)展，市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)，法律方面而且都由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中綜合體現(xiàn)。如何更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要性，投資人管理層將起到領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。

二、針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，從投資人的角度進(jìn)行分析

（一）投資人的組成結(jié)構(gòu)

目前，我國(guó)處于“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的時(shí)代，國(guó)家制定各種優(yōu)惠政策扶持全民創(chuàng)業(yè)，雖然項(xiàng)目很多，機(jī)會(huì)眾多，我國(guó)的中小型企業(yè)的數(shù)量也在高速發(fā)展，但是隨之帶來(lái)的問(wèn)題也應(yīng)引起關(guān)注。首先中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，投資人較少，基本是10人以下，有的甚至只有2-5人之間，股權(quán)結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)單性，加上投資人基本都同時(shí)兼任企業(yè)的治理層，管理層的重要職位，不同投資人年齡的差異、自身接受教育的程度，家庭環(huán)境、社會(huì)關(guān)系等因素都在不同程度的影響著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)驗(yàn)主義、主觀主義影響嚴(yán)重，使企業(yè)處于一種家族企業(yè)、裙帶關(guān)系中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）投資人缺乏戰(zhàn)略思維

企業(yè)的投資人，尤其是法定代表人的戰(zhàn)略思維缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，缺乏全局觀念，缺少創(chuàng)新能力，重視短平快的項(xiàng)目。眾所周知，短平快的項(xiàng)目就是投資少、周期短、見(jiàn)效快、效益高，但是這一類項(xiàng)目一方面缺少核心技術(shù)創(chuàng)新含量，另一方面普遍存在一擁而上、曇花一現(xiàn)的結(jié)局，如果該類項(xiàng)目從整個(gè)生命周期來(lái)看，大眾都投資時(shí)往往已到了成熟期或衰退期，這就會(huì)導(dǎo)致投資失敗的發(fā)生。

（三）投資人法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

現(xiàn)在的投資人很少只有一家企業(yè)，大部分會(huì)和不同投資人投資不同的行業(yè)，在選擇合作投資人時(shí)，由于法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒(méi)有考察個(gè)體的投資能力，比如是否有貸款，誠(chéng)信等級(jí)等涉及的財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致公司正處于快速發(fā)展期出現(xiàn)了因?yàn)楣蓶|個(gè)人原因頻繁出現(xiàn)為股東墊資的事件。還有存在互相擔(dān)保的情況，其中一家公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，馬上會(huì)影響到所有的公司。擔(dān)保不利，造成追償，不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且給企業(yè)造成巨大損失，有的中小型企業(yè)甚至無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。盲目擴(kuò)張，投資金額較大，尤其如果使用貸款投資，回收較慢的項(xiàng)目導(dǎo)致資金積壓嚴(yán)重，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不暢。

（四）投資人缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》第四條明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。第二十一條規(guī)定∶“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整?！钡?，在實(shí)際過(guò)程中，投資人管理者往往以不懂財(cái)務(wù)為由，盲目“指揮”，提一些不合理的要求，而且關(guān)鍵時(shí)刻推卸責(zé)任，隱瞞真實(shí)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員錯(cuò)誤的分析業(yè)務(wù)，再者很多單位負(fù)責(zé)人只是“被動(dòng)地”在財(cái)務(wù)報(bào)表上簽名或蓋章，認(rèn)為“我簽字蓋章，一旦財(cái)務(wù)賬目出了問(wèn)題會(huì)計(jì)人員會(huì)負(fù)責(zé)”投資人管理者這種不負(fù)責(zé)任的行為很大程度上影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的準(zhǔn)確性。

（五）誠(chéng)信制度不健全，監(jiān)管力度不足

現(xiàn)在的商業(yè)銀行隨處可見(jiàn)，銀行為了完成任務(wù)，通過(guò)各種渠道找企業(yè)開(kāi)戶，現(xiàn)在最嚴(yán)重的是建筑房地產(chǎn)企業(yè)，在稅務(wù)部門(mén)只備案的一個(gè)基本賬戶，但是開(kāi)立有十幾個(gè)一般戶，有的甚至幾十個(gè)一般戶，不僅長(zhǎng)時(shí)間不對(duì)賬，不注銷，導(dǎo)致了賬戶余額與企業(yè)銀行存款余額差距很大，未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)甚至有兩年以上，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稱是老板讓這樣做。這種現(xiàn)象一定程度的存在收支不入賬，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，偷逃稅款的情況。

三、建議

（一）強(qiáng)化投資人及管理層戰(zhàn)略思維的能力

戰(zhàn)略思維，是指從全局視角和長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光客觀辯證地觀察、思考和處理問(wèn)題的科學(xué)思維方式。一個(gè)優(yōu)秀的、合格的投資人管理者應(yīng)該是具有較高的戰(zhàn)略思維能力，才能胸懷大局、把握大勢(shì)、著眼大事，才能因勢(shì)而謀、應(yīng)勢(shì)而動(dòng)、順勢(shì)而為，才能在制定和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面增強(qiáng)全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、創(chuàng)新性、創(chuàng)造性，才能在日常的管理中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)把握經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展壯大。

（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)、執(zhí)行董事的責(zé)任，塑造良好的企業(yè)文化氛圍，去除經(jīng)驗(yàn)主義，主觀主義的做法，讓員工獻(xiàn)言獻(xiàn)策，充分發(fā)揮員工的積極性、主動(dòng)性；其次建立相互監(jiān)督制衡機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，第三建立有效的信息溝通系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)外部之間的溝通，最后加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，制定有效的成本費(fèi)用預(yù)算，構(gòu)建成本預(yù)測(cè)制度，同時(shí)引進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和激勵(lì)管理制度的建設(shè)，制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)意識(shí)、稅務(wù)意識(shí)等相關(guān)法律法規(guī)意識(shí)的培訓(xùn)

加強(qiáng)投資人管理者的財(cái)務(wù)意識(shí)、稅務(wù)意識(shí)等相關(guān)法律法規(guī)意識(shí)的培訓(xùn)機(jī)制。在簡(jiǎn)政放權(quán)的政策下，現(xiàn)代企業(yè)已無(wú)主管部門(mén)的制約，同時(shí)也帶來(lái)了思想觀念的放開(kāi)，導(dǎo)致了有些企業(yè)的財(cái)務(wù)外包帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這就要從中小企業(yè)管理局，稅務(wù)主管部門(mén)等相關(guān)的政策服務(wù)部門(mén)定期或不定期的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)或網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，真正讓投資人管理者及時(shí)準(zhǔn)確地掌握國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的宏觀管理政策，同時(shí)也可以結(jié)合案例，分析財(cái)務(wù)、稅務(wù)對(duì)企業(yè)的影響和積極作用。

（四）充分利用好審計(jì)監(jiān)管

對(duì)于很多中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般不設(shè)立專門(mén)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，一方面可能是考慮成本效益的原則，沒(méi)有專業(yè)的人員；另一方面企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。在這種情況，企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等具有專業(yè)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制來(lái)完成，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正，以更好的為企業(yè)決策提供支持。

（五）建立健全社會(huì)管理職能的監(jiān)督服務(wù)機(jī)制

現(xiàn)在，我們的政府已經(jīng)由原來(lái)的審批職能逐步轉(zhuǎn)化為服務(wù)職能，如何從大數(shù)據(jù)中分析企業(yè)存在的問(wèn)題及現(xiàn)階段需要改進(jìn)的方向，這就需要我們相關(guān)的政府服務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通，定期或不定期地對(duì)重大問(wèn)題及時(shí)共享，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的便利，更好地為企業(yè)服務(wù)。

綜上所述，作為中小企業(yè)的投資人管理者，不僅要與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)代的脈搏，充分發(fā)揮積極的領(lǐng)導(dǎo)力量，而且要在強(qiáng)化內(nèi)外部環(huán)境的前提下，建立健全內(nèi)部控制體系，分析和防控涉及我們企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，為創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)生態(tài)環(huán)境提供有力的基礎(chǔ)保障。良好的財(cái)務(wù)生態(tài)環(huán)境，也必將在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。