李鳳榮

（甘肅煤田地質(zhì)局，甘肅 蘭州 730000）

一、引言

在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中建立健全內(nèi)部控制是一種制度安排，有利于企事業(yè)單位加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。為推進(jìn)企事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，從國(guó)家層面相繼出臺(tái)了一系列內(nèi)控建設(shè)的制度、規(guī)范、辦法等，這些指導(dǎo)性文件要求，是所有企事業(yè)單位必須遵守并嚴(yán)格執(zhí)行的依據(jù)。企事業(yè)單位在國(guó)家要求建立內(nèi)控制度的安排下，建立適合本單位的內(nèi)控制度，滿足本單位管理需要具有現(xiàn)實(shí)意義，也是非常必要的。地勘單位正在或逐漸由事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展為企業(yè)，在當(dāng)前轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)化改革的進(jìn)程中，面對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大變化以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，在今后的實(shí)際工作中要根據(jù)自身發(fā)展情況，結(jié)合行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，也必須建立完整的運(yùn)行有效的內(nèi)控管理體系，在單位管理工作中有效實(shí)施來促使地勘單位內(nèi)部控制邁上一個(gè)新臺(tái)階，保證地勘單位開展地質(zhì)勘查活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)合法，有效防范舞弊，預(yù)防腐敗的產(chǎn)生，促進(jìn)地勘經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

二、地勘單位發(fā)展到現(xiàn)階段內(nèi)部控制建設(shè)取得的成效及現(xiàn)狀分析

隨著財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等一系列制度、規(guī)范、辦法的頒布實(shí)施，企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的速度和質(zhì)量明顯加快。地勘單位以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布實(shí)施為契機(jī)，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，循序漸進(jìn)，抓住改革機(jī)遇，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，以改善內(nèi)控環(huán)境為重點(diǎn)，全面預(yù)算為突破口，業(yè)務(wù)流程梳理為內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)，制度建設(shè)為保障，從單位層面和業(yè)務(wù)層面分別建設(shè)了相關(guān)管控制度，且突出了行業(yè)、部門特色并拓展了內(nèi)部控制管控的業(yè)務(wù)范圍，單位內(nèi)部控制建設(shè)取得了階段性成效，從理論和實(shí)踐基礎(chǔ)上形成了符合地勘單位實(shí)際情況的內(nèi)控建設(shè)思想、理論、方法等。內(nèi)控制度需要邊建邊用，有效實(shí)施是核心。在實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)修改完善這是長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，具有長(zhǎng)期性。地勘單位作為事業(yè)單位，依靠國(guó)家事業(yè)費(fèi)撥款承擔(dān)公益性地質(zhì)勘查項(xiàng)目，由于從事的地質(zhì)工作主要是國(guó)家安排的，地質(zhì)成果基本上也屬于國(guó)家所有，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受計(jì)劃性影響比較大，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)不強(qiáng)，加上地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，目前大多數(shù)地勘單位還沒有建立一套適合本單位的完整成體系的內(nèi)控制度，內(nèi)控建設(shè)只是停留在形式和表面上，還沒有完全貫穿覆蓋于單位層面和業(yè)務(wù)層面，內(nèi)控質(zhì)量不高，只是在財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部業(yè)務(wù)層面推行，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)沒有完全落實(shí)到位。另外地勘單位正處在改革轉(zhuǎn)型期，很多單位對(duì)轉(zhuǎn)型發(fā)展研究的比較多，內(nèi)部控制建設(shè)工作相對(duì)弱化，流于形式，并沒有按照業(yè)務(wù)流程全面梳理內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和認(rèn)真研究存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施，只是形成了一些制度文件，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，還沒有形成系統(tǒng)化、規(guī)范化和流程化的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)操作流程，在現(xiàn)階段無法滿足地勘單位改革發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的需要。

三、當(dāng)前地勘單位改革轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

縱觀近幾年地勘單位改革轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程，內(nèi)控制度的建設(shè)也在不斷完善和健全，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和地勘單位的改革要求相比，還存在一些問題，從目前地勘單位內(nèi)控建設(shè)情況、實(shí)施情況、編報(bào)的內(nèi)部控制報(bào)告及自我評(píng)價(jià)情況來看，地勘單位還存在部分單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)控環(huán)境較差、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范措施差、發(fā)展水平不平衡等問題。地勘單位改革尚未完全到位，內(nèi)控建設(shè)全員參與意識(shí)不強(qiáng)，在單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分、人員崗位權(quán)責(zé)分配等方面缺乏相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部牽制制度，對(duì)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控程度不高，內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏，管理手段和方法相對(duì)落后等問題。

（一）地勘單位從事的行業(yè)特殊，專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性了解不深

地勘單位主要從事地質(zhì)勘查工作，由于行業(yè)的特殊性，大多數(shù)地勘單位重技術(shù)、重發(fā)展、輕管理、輕控制，逐漸形成了把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)放在首位，在建立內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)單位內(nèi)部管理工作上相對(duì)弱化，地勘單位從管理層、中層到一般員工普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制基本知識(shí)的了解和掌握，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，了解不深，對(duì)管理出效益缺乏感性認(rèn)識(shí)和認(rèn)同。大家都普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制建設(shè)只是國(guó)家財(cái)政部門的事，是上級(jí)的要求，單位會(huì)計(jì)人員按規(guī)定執(zhí)行就可以了，涉及不到各個(gè)層級(jí)的員工，整體上沒有全員參與的意識(shí)。在日常工作中逐漸形成一種固有的普遍的觀念，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)涵蓋不了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等所有管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。內(nèi)部控制建設(shè)只是單位財(cái)務(wù)管理部門的事，與其他相關(guān)職能部門沒關(guān)系，部門之間溝通意識(shí)較差，信息不對(duì)稱、不共享。內(nèi)部控制建設(shè)只是單位制度不健全，梳理修改一下現(xiàn)有制度就可以了，與單位業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管控沒關(guān)系。內(nèi)部控制建設(shè)人才缺乏，手段落后，方法簡(jiǎn)單，原因是財(cái)務(wù)人員水平低、素質(zhì)差，與其他工作人員沒關(guān)系。地勘單位正因?yàn)橛羞@種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，造成地勘單位整體內(nèi)部控制意識(shí)差，內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量不高，很容易產(chǎn)生漏洞，風(fēng)險(xiǎn)很大。

（二）現(xiàn)階段地勘單位改革尚未完全到位，內(nèi)部控制建設(shè)無法全面展開

地勘單位經(jīng)過幾十年改革轉(zhuǎn)型發(fā)展的艱苦探索，改革方向正確，成效顯著，單位綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力顯著增強(qiáng)。目前就改革的情況來看，地勘單位基本上仍然是事企雙軌制運(yùn)行，事企產(chǎn)權(quán)不清晰，市場(chǎng)主體缺位、事業(yè)費(fèi)不足、一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、產(chǎn)能嚴(yán)重過剩、“打工經(jīng)濟(jì)”特征明顯，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)存在著廉政方面的隱憂，與以往相比沒有發(fā)生“質(zhì)”的變化?，F(xiàn)階段全國(guó)地勘單位改革還在繼續(xù)推進(jìn)，轉(zhuǎn)型升級(jí)也是大勢(shì)所趨，轉(zhuǎn)企后地勘單位如何生存下去，這條路注定會(huì)更加艱難。在目前改革尚未完全到位，管理體制不順、運(yùn)行機(jī)制不活、事業(yè)企業(yè)還未分離、混體運(yùn)作的情況下，地勘單位要想建立一些相關(guān)內(nèi)部管理制度，都是非常難的，更不用說多層次、全方位、系統(tǒng)性地建立一套行之有效的單位內(nèi)控制度。

（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)單位層面最大的問題

單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是整個(gè)內(nèi)控建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)，是內(nèi)控建設(shè)的重中之重。由于歷史原因，地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境較差，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)控組織架構(gòu)不完善、法人治理結(jié)構(gòu)不健全，事業(yè)法人和企業(yè)法人未分體運(yùn)行和管理。地勘單位一般都是隊(duì)長(zhǎng)、院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，決策機(jī)構(gòu)不健全，基本上是一人說了算，在實(shí)際決策時(shí)缺少必要的各方面專家論證或者論證過程不規(guī)范、不充分；財(cái)務(wù)、預(yù)算、審計(jì)、法律等專職部門功能弱化，沒有發(fā)揮決策支持作用。領(lǐng)導(dǎo)班子和業(yè)務(wù)部門同時(shí)承擔(dān)本單位事業(yè)和企業(yè)多塊牌子的經(jīng)營(yíng)和管理職能，事企產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰。第二，單位負(fù)責(zé)人基本上都是專業(yè)技術(shù)人員，在管理方面，主觀上不重視內(nèi)控建設(shè)。地勘單位由于行業(yè)的特殊性，地域分布廣，單位較分散，一直以來單位負(fù)責(zé)人只重視地勘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)管理尤其是內(nèi)控制度建設(shè)不重視。第三，內(nèi)部業(yè)務(wù)崗位設(shè)置不盡合理，崗位職責(zé)不清晰。業(yè)務(wù)歸口管理部門如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等劃分不明確、職責(zé)不清晰，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督過程中無法保證單位重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)施和監(jiān)管。第四，內(nèi)控體系不健全，制度執(zhí)行不到位。盡管地勘單位制定了一些內(nèi)控制度，但貫徹落實(shí)還不到位，也沒有建立起形成覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各環(huán)節(jié)和各階段的全面內(nèi)部控制體系。第五，缺乏專業(yè)性很強(qiáng)的內(nèi)部控制人才。地勘單位基本職責(zé)是地質(zhì)找礦，在這種大背景下，地勘單位非常重視技術(shù)人才隊(duì)伍的建設(shè)，技術(shù)人才多，專業(yè)管理人員少。第六，信息化管理系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，沒有形成一體化信息系統(tǒng)建設(shè)，信息孤島現(xiàn)象明顯。第七，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)。事企不分的運(yùn)行體制造成地勘單位對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和鑒別，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，防控措施不健全，容易在重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)如資產(chǎn)管理、投融資管理、政府采購(gòu)、合同管理和工程項(xiàng)目管理等方面出現(xiàn)問題，造成損失。

（四）對(duì)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注程度較低是地勘單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)的弱點(diǎn)

第一，預(yù)算管理是地勘單位開展業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，目前地勘單位預(yù)算以總收入、節(jié)余與收益、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率等幾個(gè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，對(duì)經(jīng)營(yíng)能力、現(xiàn)金流量、投融資等對(duì)單位影響較大的事項(xiàng)還沒有統(tǒng)一納入預(yù)算管理，預(yù)算以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，是財(cái)務(wù)部門的工作，業(yè)務(wù)部門參與少，預(yù)算決策和控制不完善，忽視外部環(huán)境的影響，預(yù)算執(zhí)行情況不夠理想，預(yù)算決策和控制不完善，全面預(yù)算管理體系尚未建立。第二，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)工作相互脫節(jié)，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)有效支撐能力不足，財(cái)務(wù)管理無法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制和事后分析，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在經(jīng)營(yíng)管理過程中還未實(shí)現(xiàn)有效融合。加之地勘單位財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，對(duì)前端業(yè)務(wù)缺乏深入了解，風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等管理會(huì)計(jì)方法也很少運(yùn)用到工作中。第三，地勘單位資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位，產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)淡薄，不重視產(chǎn)權(quán)登記、轉(zhuǎn)移或注銷工作。實(shí)物資產(chǎn)的管理基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，缺乏完整的實(shí)物資產(chǎn)管理制度。第四，對(duì)項(xiàng)目承攬及合同管理不到位。地勘單位由于對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益缺乏系統(tǒng)性評(píng)價(jià)，項(xiàng)目承攬往往存在盲目性，為了追求產(chǎn)值，忽視了對(duì)項(xiàng)目投入、管理、產(chǎn)出、績(jī)效評(píng)價(jià)的分析，在簽訂合同時(shí)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，合同一般未經(jīng)法律顧問審定和財(cái)務(wù)部門會(huì)簽，合同的統(tǒng)計(jì)分類和歸檔不規(guī)范，合同后續(xù)的執(zhí)行和跟蹤監(jiān)督不到位。

（五）地勘單位內(nèi)外部監(jiān)督形同虛設(shè)，缺乏監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表面化、形式化，難以落到實(shí)處

地勘單位普遍不重視監(jiān)督工作，甚至有抵觸情緒，內(nèi)外部監(jiān)督力量薄弱，尚未建立有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督主要反映在地勘單位普遍審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)機(jī)構(gòu)未獨(dú)立，審計(jì)專業(yè)人員缺乏、素質(zhì)不高，審計(jì)監(jiān)察工作隨意性比較大，從根本上未實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門只行使一般性、常規(guī)性的審計(jì)監(jiān)察工作，難以發(fā)揮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)防腐敗等實(shí)質(zhì)性審計(jì)監(jiān)督監(jiān)察作用。外部監(jiān)督方面主要反映在地勘單位一般是以政府審計(jì)為主，沒有引進(jìn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)介入審計(jì)。目前地勘單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還沒有建立起來，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控評(píng)價(jià)人才，內(nèi)控評(píng)價(jià)方法簡(jiǎn)單單一，評(píng)價(jià)結(jié)果未與相關(guān)部門的工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及該部門負(fù)責(zé)人職位升遷和薪酬待遇等實(shí)行有效對(duì)接，內(nèi)外部評(píng)價(jià)也沒有有機(jī)地結(jié)合起來，相互印證，因此造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果難以得到有效運(yùn)用，流于形式、難以落到實(shí)處。

四、地勘單位改革轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策與措施

隨著地勘單位的改革發(fā)展，提升自身經(jīng)營(yíng)能力和管理水平的內(nèi)在需求愈發(fā)迫切，無論從國(guó)家層面、單位層面還是業(yè)務(wù)層面，地勘單位在提升經(jīng)營(yíng)管理水平的道路上還有很長(zhǎng)的路要走，需要建立一套不斷完善更新的內(nèi)部控制制度來促進(jìn)單位的發(fā)展，這主要是基于以下理由：首先，國(guó)家層面依法治國(guó)，加大了對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重視力度。財(cái)政部等相關(guān)部門通過發(fā)布內(nèi)控建設(shè)的各種制度規(guī)范等，明確內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)思想、原則、重點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及保障措施等，指導(dǎo)企事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作。其次，地勘單位改革發(fā)展的需要。地勘單位改革的主要方向是事企徹底分開、建立現(xiàn)代地勘企業(yè)制度，到2020年底地勘單位必須完成事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改革，要把公益性地質(zhì)工作與商業(yè)性地質(zhì)工作徹底分開運(yùn)行，作為改制后的地勘單位，與市場(chǎng)聯(lián)系更為緊密，完全處于競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，地勘單位要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須建立起完善的地勘單位內(nèi)部控制體系，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。再次，地勘單位提升單位內(nèi)部管理水平的內(nèi)在迫切需求。隨著地勘經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，地勘單位深化改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的加快，改變了傳統(tǒng)的單位管理模式和單一的地質(zhì)勘探模式，以事業(yè)單位管理方式建立的原有內(nèi)部控制流程和制度目前存在著不同程度的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，難以適應(yīng)現(xiàn)代地勘單位的管理需要，無論從單位層面還是業(yè)務(wù)層面，都需要與時(shí)俱進(jìn)地建立起與實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，有效降低各類風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、提升經(jīng)濟(jì)效益。最后，地勘單位風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。地勘單位事轉(zhuǎn)企后，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)面臨更多更復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和外部環(huán)境，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)不可避免，需要通過內(nèi)控建設(shè)來防范和化解這些風(fēng)險(xiǎn)。因此，地勘單位急需以改革為突破口，通過改善內(nèi)控建設(shè)環(huán)境，梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)控制流程和制度，建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制等措施，才能推動(dòng)地勘單位內(nèi)控建設(shè)順利開展和落實(shí)。

（一）改善地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，使內(nèi)部控制建設(shè)全員參與、全方位、多層次實(shí)施

一個(gè)單位具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是內(nèi)控建設(shè)取得成功的重要保障。內(nèi)控建設(shè)不是一個(gè)部門、一個(gè)層級(jí)的職責(zé)，是單位全體管理者的集體職責(zé)。地勘單位要徹底改善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)較差的狀況，樹立全員參與、全方位、多層次實(shí)施的意識(shí)。首先，樹立正確的內(nèi)控觀念，深刻認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，建立以單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)、各業(yè)務(wù)職能部門負(fù)責(zé)人參與的單位內(nèi)部控制建設(shè)工作推進(jìn)小組，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)控建設(shè)、實(shí)施及評(píng)價(jià)工作。其次，確定單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，理順管理權(quán)限、明確人員崗位職責(zé)，落實(shí)工作任務(wù)，各負(fù)其責(zé)、各司其職，全方位組織好本單位內(nèi)控制度建設(shè)，并將內(nèi)部控制管理工作確確實(shí)實(shí)落到實(shí)處，見到實(shí)效。最后，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全員參與，提高貫徹實(shí)施的自覺性，加強(qiáng)各級(jí)管理人員和全體職工的法制教育、政策教育和崗位職業(yè)道德教育，盡快讓內(nèi)部控制深入人心，使其在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，在任何情況下都不會(huì)喪失原則，確保地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)、實(shí)施、評(píng)價(jià)整體推進(jìn)，提高地勘單位的管理水平。

（二）抓住地勘單位深化改革的重大機(jī)遇，加快地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的速度和質(zhì)量

目前地勘單位分類改革已全面完成，地勘單位基本上分為三大類，即公益一類、公益二類、直接轉(zhuǎn)為企業(yè)。各地分類明確，職能定位清晰。公益一類按照事業(yè)單位運(yùn)行，公益二類盡快轉(zhuǎn)企。因此，地勘單位內(nèi)控建設(shè)要根據(jù)自身改革的情況，按照本單位的性質(zhì)和職能來確定，不同的地勘單位建立不同的內(nèi)控制度，公益一類地勘單位按照行政事業(yè)單位的要求建立內(nèi)控制度，公益二類地勘單位應(yīng)將國(guó)企改革的成功經(jīng)驗(yàn)嫁接、移植到地勘單位，借鑒企業(yè)內(nèi)控建立經(jīng)驗(yàn)，但不能拿來主義，全部照搬照抄，一定要突出地勘單位的行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際情況，這是因?yàn)榈乜眴挝挥泻軓?qiáng)的行業(yè)特色，單位內(nèi)部管理水平普遍較低，內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚、層次低、質(zhì)量差，內(nèi)控建設(shè)不全面。因此，地勘單位改革后無論是保留下來的事業(yè)單位、還是改制后的企業(yè)，內(nèi)部控制建設(shè)都需要在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上進(jìn)行拓寬、拓展和延伸，充分體現(xiàn)地質(zhì)行業(yè)的特殊性，建立改革后適合本單位經(jīng)營(yíng)管理需要的行之有效的內(nèi)控制度。

（三）在地勘單位層面，自上而下，做好內(nèi)控建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)

地勘單位建立內(nèi)控制度，首先，從單位層面建設(shè)開始，做好頂層設(shè)計(jì)；其次，從業(yè)務(wù)層面建設(shè)做好地勘單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，建設(shè)好內(nèi)控環(huán)境，對(duì)地勘單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的有效實(shí)施和運(yùn)行、內(nèi)部控制整體效果的發(fā)揮和控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)具有重要的指導(dǎo)意義。地勘單位內(nèi)控建設(shè)單位層面上做好頂層設(shè)計(jì)，需要重點(diǎn)解決和處理好三個(gè)方面的問題：一是完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的決策機(jī)制。通過集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的方式，執(zhí)行和監(jiān)督相分離的工作機(jī)制以及不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)逐級(jí)審批控制等重要的制度安排，規(guī)范權(quán)利運(yùn)行、強(qiáng)化制約監(jiān)督、構(gòu)建預(yù)防懲防體系，嚴(yán)格用制度管人、管事。二是全方位、多層次、全面覆蓋單位決策、執(zhí)行、監(jiān)督等所有管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。將單位所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都包括在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，梳理所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理流程，在全部業(yè)務(wù)實(shí)施的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，諸如預(yù)算、生產(chǎn)與質(zhì)量、財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)、工程項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、投融資、擔(dān)保、合同、考核、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，識(shí)別發(fā)現(xiàn)并確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過控制監(jiān)管防患未然、化解風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和功能。三是將內(nèi)外監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)價(jià)等納入統(tǒng)一的內(nèi)控管理體系中，并定期檢查和評(píng)估單位運(yùn)行的內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)不符合現(xiàn)有工作實(shí)際的制度辦法及時(shí)修訂修改，對(duì)新發(fā)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)制訂新的管理辦法，并不斷完善制度內(nèi)容，降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保證單位內(nèi)部控制制度具有可操作性和適用性，使單位內(nèi)控建設(shè)更加科學(xué)、規(guī)范、高效。

（四）在業(yè)務(wù)層面，全面梳理業(yè)務(wù)流程，抓住薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)建設(shè)

地勘單位要針對(duì)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，重點(diǎn)抓住業(yè)務(wù)流程中長(zhǎng)期存在的幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)和容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)，如預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、業(yè)財(cái)融合管理、建設(shè)項(xiàng)目（地質(zhì)勘查項(xiàng)目）管理、合同管理等，對(duì)這些重要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要強(qiáng)化內(nèi)部控制，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，做好內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)性工作，特別要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，提升經(jīng)營(yíng)管理能力和水平。第一，強(qiáng)化預(yù)算控制與管理。建立完善的全面預(yù)算管理制度、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理流程，優(yōu)質(zhì)的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，全力推動(dòng)全面預(yù)算管理。第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制體系中居核心地位，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審批程序、審批權(quán)限、資金調(diào)度等重要事項(xiàng)的控制，努力提高財(cái)務(wù)管理水平。第三，規(guī)范實(shí)物資產(chǎn)管理。建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理制度，確保實(shí)物財(cái)產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、計(jì)量、維修、清查等嚴(yán)格按程序辦理，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)安全與完整。第四，強(qiáng)化項(xiàng)目（建設(shè)項(xiàng)目和地質(zhì)勘查項(xiàng)目）管理。建設(shè)項(xiàng)目要嚴(yán)格按照批復(fù)的初步設(shè)計(jì)方案組織實(shí)施，規(guī)范招投標(biāo)程序，從嚴(yán)控制建設(shè)過程，及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。地勘項(xiàng)目推行流程化管理，在合同、設(shè)計(jì)、預(yù)算、施工、結(jié)算、提交報(bào)告等中實(shí)行全過程監(jiān)管。第五，加強(qiáng)合同管理。嚴(yán)格按照《合同法》執(zhí)行，明確合同管理的流程、合同的歸口管理部門等，在合同的簽訂、執(zhí)行、履約過程中應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮律師的職責(zé)，防止合同執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督作用，促使評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用和問責(zé)機(jī)制落到實(shí)處

內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用，從根本上說，關(guān)鍵離不開健全完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。地勘單位建設(shè)好內(nèi)控制度，在實(shí)施過程中讓其發(fā)揮好有效作用，必須要發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督作用，促使評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用和問責(zé)機(jī)制落到實(shí)處，通過內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施工作，逐步將地勘單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度化、常態(tài)化，只有這樣，才能使內(nèi)控有價(jià)值。首先，地勘單位應(yīng)在制度層面建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門職能，明確各相關(guān)部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門在日常工作中，要以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，把內(nèi)部控制審計(jì)作為重點(diǎn)，把內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告作為結(jié)果，真正做到有審計(jì)、有監(jiān)督、有評(píng)價(jià)、有整改、有落實(shí)，最終將內(nèi)部監(jiān)督檢查及內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果作為單位評(píng)選先進(jìn)和干部考核任用的重要依據(jù)。其次，地勘單位要借助政府審計(jì)、專業(yè)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾等外部力量對(duì)地勘單位內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，地勘單位要聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)、引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，對(duì)單位的內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控制度評(píng)估專項(xiàng)報(bào)告。最后，地勘單位要建立問責(zé)機(jī)制，把內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用落到實(shí)處，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為地勘單位完善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評(píng)價(jià)相關(guān)人員的依據(jù)，獎(jiǎng)罰嚴(yán)明，并與相關(guān)人員的職務(wù)升遷和薪酬待遇直接掛鉤。

（六）加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍和信息化系統(tǒng)建設(shè)，保障地勘單位內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)非常專業(yè)的管理行為，專業(yè)的工作需要專業(yè)的人才來完成。專業(yè)人才是內(nèi)部控制建設(shè)、實(shí)施、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最重要的因素，是保證內(nèi)控制度運(yùn)行的根本。地勘單位人員結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期以地勘類專業(yè)人才為主，內(nèi)部控制人才極度缺乏、隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)還需要加強(qiáng)，懂管理、懂技術(shù)、會(huì)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)化綜合管理人才要大力培養(yǎng)和引進(jìn)。首先，高度重視內(nèi)部控制專業(yè)人員的培養(yǎng)與引進(jìn)，加大內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)的投入力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)人員培訓(xùn)。其次，建立完善各類人才激勵(lì)機(jī)制，建立完整的考核評(píng)價(jià)體系，將薪酬與考核評(píng)價(jià)結(jié)果直接掛鉤。最后，從外部引進(jìn)高端內(nèi)控人才，在重要崗位上承擔(dān)內(nèi)控建設(shè)的任務(wù)，帶好隊(duì)伍，起到示范引領(lǐng)作用。同時(shí)，提升單位管理水平需要先進(jìn)的工具和管理手段，地勘單位在加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)，要加快信息化建設(shè)的速度，建立信息管理大平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、辦公、人力資源、薪酬管理、財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)共享、共用。ERP系統(tǒng)與OA系統(tǒng)是地勘單位信息化管理的重要平臺(tái)，只有充分的融合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及管理一體化，消滅信息孤島，實(shí)現(xiàn)資源共享，才能及時(shí)、動(dòng)態(tài)地獲取各項(xiàng)數(shù)據(jù)及預(yù)警信息，堵塞經(jīng)營(yíng)中的漏洞，提高工作效率，保證內(nèi)控制度在地勘單位高效運(yùn)行。

（七）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以評(píng)促建，不斷優(yōu)化地勘單位內(nèi)控建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)中最薄弱、最需要完善改進(jìn)的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)確定了方向和重點(diǎn)。建立健全地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制是推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)不斷完善的重要舉措。地勘單位要建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，成立以單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地組織相關(guān)部門對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的缺陷和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，從而不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效控制單位主要風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)提升管理水平。地勘單位黨政負(fù)責(zé)人要履行第一責(zé)任人的重要職責(zé)，將內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)工作作為日常工作，常抓不懈，從內(nèi)部控制環(huán)境和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)兩個(gè)層面負(fù)責(zé)單位重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以評(píng)促建，不斷優(yōu)化地勘單位內(nèi)控建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量。

五、結(jié)論

地勘單位企業(yè)化改革轉(zhuǎn)型發(fā)展已是大勢(shì)所趨，隨著國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)，對(duì)地勘單位的內(nèi)部控制建設(shè)也提出了相應(yīng)的更高要求，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向、全面建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)今后的重點(diǎn)方向。未來地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)是長(zhǎng)期的，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施，是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷建設(shè)的過程，而且建成后也可以修改完善，隨著國(guó)家政策法規(guī)的調(diào)整、地勘單位改革發(fā)展的要求、地勘單位產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的加快、地勘單位內(nèi)部管理要求的變化以及地勘單位在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受程度等的變化進(jìn)行適時(shí)適度的調(diào)整，需要在實(shí)施過程中不斷完善修改補(bǔ)充，無論是單位層面還是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，都要在以后的實(shí)際工作中，通過自我評(píng)價(jià)、內(nèi)外部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制方面的不足和漏洞，抓緊查缺補(bǔ)漏，力求臻于完善，防患于未然。