事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費管理存在的問題和對策

■ 趙衛(wèi)和（陜西省文物保護研究院）

事業(yè)單位科研項目是我國科技創(chuàng)新的重要組成部分，是我國最重要的科研力量之一。隨著時代的發(fā)展，我國的事業(yè)單位科研體制發(fā)生的巨大的變化，科研項目已由原來的規(guī)劃設(shè)計階段逐步邁入應(yīng)用落實階段，為更好地實現(xiàn)“科教興國”戰(zhàn)略，國家對于事業(yè)單位的縱向經(jīng)費管理逐漸放低，事業(yè)單位本身獲得了更多的縱向科研經(jīng)費管理自主權(quán)。就目前觀察而言，該策略雖然在一定程度上推動了科技創(chuàng)新的發(fā)展，但也暴露出諸多問題，如：科研預(yù)算不合理、管理機制不健全、監(jiān)督管理不完善、會計核算有紕漏等。因此，必須加強事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費的管理工作，建立完善的經(jīng)費管理機制，實現(xiàn)科研創(chuàng)新事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費概述

（一）事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費是什么？

事業(yè)單位是指以國有資產(chǎn)為主要資金投入的企業(yè)，由政府主持設(shè)立，受政府領(lǐng)導(dǎo)，從事教育、科技、文化等領(lǐng)域的活動。事業(yè)單位的科研項目是一類以腦力勞動為主要職能的知識密集型組織，其從事的科研項目繁多、類型廣泛，上至國家安全，下至柴米油鹽。

事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費是指通過承擔(dān)國家或者地方政府的科研項目而獲得相應(yīng)的項目科研經(jīng)費，縱向科研經(jīng)費主要來源是財政撥款，并且實行的是預(yù)算管理機制，基本能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)收統(tǒng)支、實報實銷，并且執(zhí)行相應(yīng)的國家經(jīng)費管理辦法。近幾年來，隨著國家對科技項目重視力度的增加，事業(yè)單位對縱向科研經(jīng)費管理的自主性增大，事業(yè)單位的科研成果也逐漸增多。

（二）事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費的重要意義

事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費是關(guān)系到國家科技綜合實力的一項財政支出，對于我國的經(jīng)濟、政治、文化發(fā)展意義重大。首先，縱向科研經(jīng)費能夠在一定程度上團結(jié)科研領(lǐng)域的所有事業(yè)單位。因為有著縱向科研經(jīng)費的存在，事業(yè)單位要加強自身的管理水平，除此之外[1]，還要充分借鑒其他單位的科研經(jīng)費管理經(jīng)驗，使彼此之間的聯(lián)系增加，同時通過交流合作，實現(xiàn)行業(yè)科研經(jīng)費管理領(lǐng)域的整體提升，保障我國科研事業(yè)可持續(xù)發(fā)展；其次，事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費的存在是確保各項科研項目順利進行的必要條件?？蒲许椖孔罴芍M經(jīng)費不足，而縱向科研經(jīng)費的存在正是為了避免這個問題，從而為科研項目保駕護航。

二、事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費管理目前存在的問題

（一）縱向科研項目預(yù)算編制存在紕漏

在縱向科研項目的資金申請中，預(yù)算申請是一個比較重要的部分，但是就目前而言，在事業(yè)單位的科研預(yù)算方面存在著較多的問題。首先，在預(yù)算認識上存在偏差。受傳統(tǒng)觀念的影響，一些科研項目在進行預(yù)算申請時，總是盡可能地想要申請到最多的預(yù)算金額，從而造成縱向科研經(jīng)費的浪費；其次，面對冗雜的預(yù)算申請流程和預(yù)算說明規(guī)定，科研人員往往會感到很吃力，從而為科研項目的順利進行造成困擾；最后，科研項目中的間接費用往往得不到有效的預(yù)算，科研項目中的間接費用主要包括：管理費、水電費、人員績效等，因為各個科學(xué)研究之間存在特殊性，因此，對于間接費用，在預(yù)算編制中往往較難說明清楚。

（二）事業(yè)單位組織機構(gòu)管理方法不健全

事業(yè)單位也分為科學(xué)研究部門、財務(wù)管理部門、人員管理部門等多個部分，現(xiàn)行的事業(yè)單位組織管理機制在統(tǒng)籌各方、協(xié)調(diào)各部方面還做得不夠完美。首先，在科研領(lǐng)域日新月異的今天，[2]科研事業(yè)單位也面臨著新舊交替的局面。在新格局中，原本就已經(jīng)開始進行的科研項目往往會被重新評估價值，從而會在資金供應(yīng)等方面出現(xiàn)暫?，F(xiàn)象；其次，事業(yè)單位各部門之間的縱向科研經(jīng)費管理辦法不一，對于科研部門來說，縱向科研經(jīng)費往往要依靠以往的經(jīng)驗來計算，而對于財務(wù)部門來說，他們需要具體的、實實在在存在的數(shù)據(jù)來批復(fù)資金，因此兩部門在縱向科研經(jīng)費上會產(chǎn)生爭論。

（三）縱向科研項目經(jīng)費使用缺乏有效的監(jiān)督管理

雖然目前對于科研經(jīng)費管理方面有著法律文件進行規(guī)整，但仍會存在“科研腐敗”的現(xiàn)象。首先，雖然在縱向資金管理方面的法律文件眾多，但每項法律都不夠完善，各自存在著細微的瑕疵；其次，各項法律文件之間的協(xié)調(diào)度存在一定的問題，由于法律的級次、效益各自存在差異，進而導(dǎo)致在某些經(jīng)費監(jiān)管上存在法律漏洞；另外，科研項目經(jīng)費的使用效率也是一件很難把握的事情，資金分配稍微少一點，都有可能會影響到整個項目的效果，因此對于縱向科研經(jīng)費的管理較寬松。

三、事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費管理的有效對策

（一）加強事業(yè)部門的組織管理工作

通過完善事業(yè)單位的“上層建筑”來統(tǒng)籌“科技”“資金”與“監(jiān)管”。組織管理工作不在于為各個部門“找麻煩”，而是為了更順利地推進科研項目的進行。完善縱向科研經(jīng)費的預(yù)算、收領(lǐng)、使用、核算等流程，既能解決財務(wù)人員不懂科研、科研人員不懂財務(wù)的矛盾，又能保障科研項目能夠得到資金來運行，還可以在一定程度上減少資金浪費，由此可見，事業(yè)單位必須加強組織管理工作。

（二）提高預(yù)算編制水平，重視預(yù)算工作

重視縱向科研項目預(yù)算工作就是要求對科研項目進行細致的評估，做到?？顚Ｓ?，高效利用。建立由技術(shù)人員、財務(wù)人員、管理人員共同組成的預(yù)算指導(dǎo)團隊對事業(yè)單位的縱向科研項目進行評估測算，技術(shù)人員負責(zé)項目價值、財務(wù)人員負責(zé)預(yù)算資金、管理人員負責(zé)解讀文件，各司其職，共同提高整個科研項目的預(yù)算水平。

（三）建立合理有效的監(jiān)督管理機制

杜絕“科研貪污”最有效的方法就是建立完善有力的監(jiān)督管理制度。一方面可以將科研中的資金浪費行為記入最終的項目考核績效中，通過考核成績來倒逼科研人員精打細算使用資金；另一方面要對正在進行的科研項目進行抽查考核，聯(lián)合財務(wù)人員對科研項目當(dāng)前的資金利用情況進行審查，并將抽查結(jié)果計入財務(wù)信息公示平臺。

（四）嚴格執(zhí)行會計核算機制

會記核算是提高事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費利用率的有效手段，完善會計核算制度將會為事業(yè)單位的科研經(jīng)費管理提供有力的幫助。首先，要建立完備的核算原則，通過規(guī)定統(tǒng)一的核算流程來使科研部門與財務(wù)部門的核算原則相一致，推行責(zé)任制，為每個項目配備專門的財務(wù)管理人員，[3]通過財務(wù)人員和科技人員的相互制約實現(xiàn)縱向科研資金的高效利用；其次，要明確核算項目，全面核算網(wǎng)絡(luò)費、勞務(wù)費、儀器設(shè)備費等。同時注意各類科研項目之間的統(tǒng)一性和特殊性，在統(tǒng)一的核算基礎(chǔ)上，主動與科研部門協(xié)調(diào)，針對各個實驗的特別之處進行核算。

四、總結(jié)

科學(xué)技術(shù)是實現(xiàn)中國夢的重要力量，是實現(xiàn)兩個一百年奮斗目標不可或缺的部分。雖然我國目前地事業(yè)單位縱向科研經(jīng)費管理工作在預(yù)算編制、機構(gòu)管理、監(jiān)督管理、會計核算等方面面臨各種問題，但與此同時，事業(yè)單位也在積極探索各種對策，如：設(shè)立專門的經(jīng)費管理機構(gòu)、打造系統(tǒng)的預(yù)算機制、健全監(jiān)督管理機制、升級會計核算機制等。只有做好事業(yè)單位的縱向科研經(jīng)費管理工作，為科技創(chuàng)新掃清一切障礙，才能實現(xiàn)我國科技水平長期居于世界先進水平，才能讓中華民族更完美、更優(yōu)雅地自立于世界民族之林。