國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

■ 劉豐華（山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)陽(yáng)泉有限公司）

國(guó)有企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響力，進(jìn)一步深化改革，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型，提升產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)自身發(fā)展而言十分重要。同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理上，完善內(nèi)部控制，減少風(fēng)險(xiǎn)因素，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)危機(jī)的產(chǎn)生，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)支柱，國(guó)有資產(chǎn)歸屬于國(guó)家，基于此，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理上必須更加嚴(yán)格。在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)作、資金的收支、投資的審查、人事的任免等諸多環(huán)節(jié)，必須有嚴(yán)格的規(guī)章制度，按照相關(guān)要求依法執(zhí)行，提高內(nèi)控管理水平。國(guó)有企業(yè)的發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響巨大，因此必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)運(yùn)作中規(guī)范經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為的發(fā)生，尤其在財(cái)務(wù)管理上，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，提高國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在未來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)更好更快發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面存在哪些問(wèn)題

（1）國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理方面較為落后，缺乏先進(jìn)的管理理念和管理機(jī)制。部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理上較為落后。首先在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，缺乏對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)，更沒(méi)有先進(jìn)的內(nèi)控管理理念的引導(dǎo)，導(dǎo)致思想的落后和松懈。在管理機(jī)制上不完善，企業(yè)內(nèi)控管理缺乏系統(tǒng)性和全面性，沒(méi)有基于國(guó)有企業(yè)實(shí)際形成一套行之有效的內(nèi)控管理機(jī)制。在這樣的情況下，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有良好的制度的規(guī)范和完善的程序的引導(dǎo)，在運(yùn)作中難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，可能存在工作上的重復(fù)或工作上的漏洞，對(duì)人力、時(shí)間、資金成本等造成了一定浪費(fèi)，影響了正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。

（2）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，存在漏洞。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)管理制度不完善的現(xiàn)象，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講是非常大的局限。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和監(jiān)督，而在財(cái)務(wù)管理制度上存在漏洞，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)政支出監(jiān)管不力，缺乏相應(yīng)的審查和監(jiān)管的手段；對(duì)外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)上缺乏必要的市場(chǎng)調(diào)查或調(diào)查較為片面，影響了市場(chǎng)預(yù)測(cè)的合理性；在項(xiàng)目推進(jìn)上，盲目上項(xiàng)目或市場(chǎng)把控不準(zhǔn)，造成一定經(jīng)濟(jì)損失等等。這些財(cái)務(wù)管理上的弊端和劣勢(shì)在國(guó)有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，日積月累，逐漸將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因子埋下，企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中可能會(huì)因?yàn)橐欢ǖ耐饨缫蛩囟|發(fā)，對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生不良影響，進(jìn)而影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩甚至是經(jīng)濟(jì)損失。

（3）國(guó)有企業(yè)在資金管理上不夠科學(xué)，資本結(jié)構(gòu)不合理。國(guó)有資本歸屬于國(guó)家，是夠能合理、科學(xué)、規(guī)范的資本運(yùn)作，保障國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的合理化，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這樣就突顯了國(guó)有企業(yè)在資金管理上的重要性。然而部分國(guó)有企業(yè)在資金管理上不夠科學(xué)合理，在進(jìn)行對(duì)外投資或融資、資本重組等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上，沒(méi)有充分考慮當(dāng)前市場(chǎng)的形式和國(guó)有企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，使得國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行一定的資本運(yùn)作后難以達(dá)到既定的預(yù)期，或者沒(méi)有得到預(yù)定的收益，甚至還可能給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。這樣不合理的資本運(yùn)作給國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，打破了資產(chǎn)負(fù)債的平衡，使得國(guó)有企業(yè)負(fù)債率過(guò)高，資本在運(yùn)作中不足，影響了國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。這不利于國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，也不利于國(guó)有企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

（4）國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理上缺乏監(jiān)督，執(zhí)行力不足。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理上缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，監(jiān)管體系的不完善，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作中降低了制度的約束力，也使得規(guī)章制度的執(zhí)行大打折扣。任何好企業(yè)的管理都依賴于制度的管理，而在制度的執(zhí)行上如果缺乏監(jiān)督和管理，沒(méi)有專門(mén)的人員或?qū)ｉT(mén)的部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)章制度的執(zhí)行和遵守就形成了一紙空文。缺乏監(jiān)督力的制度難以發(fā)揮其自身價(jià)值，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部逐漸形成消極怠工的風(fēng)氣，還營(yíng)造了管理人員腐化的土壤，不利于國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，破壞了正常的工作氛圍和工作環(huán)境，影響了國(guó)有企業(yè)的形象和聲譽(yù)。

（5）國(guó)有企業(yè)在缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范上工作不到位。在國(guó)有企業(yè)如果沒(méi)有形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，尤其在市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜的今天，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中國(guó)不可避免的將遇到一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，在這樣的局勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警，同時(shí)提出合理的應(yīng)對(duì)之策，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展浪潮中會(huì)逐漸喪失自己的優(yōu)勢(shì)，逐漸衰落。

三、如何提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

（1）學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，建立完善的內(nèi)控管理制度。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)管理理念的學(xué)習(xí)，用先進(jìn)的觀念武裝頭腦，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成良好的氛圍。提高企業(yè)內(nèi)部整體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有助于企業(yè)內(nèi)控管理的順利推進(jìn)。面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)要立足自身，建立完善的內(nèi)控管理制度，適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展變化，適應(yīng)國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化，提高國(guó)有企業(yè)的自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。國(guó)有企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，真正考慮考項(xiàng)目活動(dòng)開(kāi)展的特殊性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，建立完善的內(nèi)控管理制度，保障實(shí)際工作的落實(shí)，最大限度的規(guī)范和保障國(guó)有企業(yè)的良好的運(yùn)行能力。

（2）完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立和完善財(cái)務(wù)管理制度，從財(cái)務(wù)管理角度嚴(yán)格對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。在財(cái)務(wù)管理上，相關(guān)人員要提高自身業(yè)務(wù)能力，提高對(duì)財(cái)務(wù)核算能力和財(cái)務(wù)分析能力，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、國(guó)外市場(chǎng)的分析，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，做好財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)其他部門(mén)的監(jiān)督，督促其他部門(mén)的行為合乎規(guī)章制度要求和法律規(guī)范，降低國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性、科學(xué)性。

（3）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格國(guó)有企業(yè)資金管理。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，加強(qiáng)對(duì)資金管理的監(jiān)督，在國(guó)有企業(yè)的對(duì)外投資、對(duì)外籌資、資本重組資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)，必須根據(jù)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)，從實(shí)際出發(fā)，充分考慮國(guó)有企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債情況、償債能力、資金周轉(zhuǎn)率等。對(duì)市場(chǎng)有著充足的調(diào)研和分析，優(yōu)化資本投資結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格國(guó)有企業(yè)對(duì)外的資金支出，做好資金預(yù)算，提高資金周轉(zhuǎn)使用率，同時(shí)嚴(yán)格把控資金的流向。這樣才能更好的保障國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著充足的資金流，才能保障國(guó)有企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

（4）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理上的監(jiān)督，提高執(zhí)行力。國(guó)有企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督，建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)架構(gòu)較為復(fù)雜，人員眾多，管理難度也較大，在內(nèi)控管理上單純依靠制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還有促進(jìn)制度的落地執(zhí)行，這就需要在推動(dòng)制度落實(shí)上加強(qiáng)監(jiān)督管理。只有從機(jī)制上加以完善，才能更好提高管理制度的執(zhí)行力，從根本上促進(jìn)各項(xiàng)管理制度或措施的落實(shí)，才談得上企業(yè)的內(nèi)控管理。對(duì)國(guó)有企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的工作和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)或的運(yùn)行加強(qiáng)監(jiān)督，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，才能更好的推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理。

（5）健全國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中可能會(huì)遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，這就需要及時(shí)加以辨別，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展前，進(jìn)行一系列的風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。在風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，和風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)監(jiān)督，通過(guò)定性定量分析，或者進(jìn)行建模，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

四、結(jié)論

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高自身的內(nèi)部控制管理水平、財(cái)務(wù)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范水平，從根本上提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)又好又快發(fā)展。