對我國由稅務部門征收社會保險費后的困難和解決方法的思考

于知琳

摘要：社會保障費由稅務部門統(tǒng)一征收是一項具有深遠意義的政策決定。本文通過對社保改革可能出現(xiàn)的問題及解決方案的論證思考，更加深入的理解我國的社保制度。

關鍵詞：社會保障費；稅務部門；社保改革

一、我國社會保障費基本狀況

《勞動保護條例》的頒布標志著中國社會保險制度初步建立。建立初期，保障對象主要是城鎮(zhèn)國企人員，保障內(nèi)容也未詳細規(guī)劃。社會保險費征收方面，征收主體的劃定也比較模糊。隨著中國社會的不斷進步，在上個世紀末我國基本建立了以城鎮(zhèn)職工為保障對象，以基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷、失業(yè)和生育為保障內(nèi)容的社會保險體系。而在征收方面，據(jù)《國稅地稅征管體制改革方案》中規(guī)定，我國將從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。[1]這意味著我國將由單一主體收取社會保障費。

二、社會保障費由稅務部門征收可能遇到的問題

1.整改協(xié)調(diào)難度大

我國《社會保險費征繳暫行條例》中規(guī)定，社會保險費的征收由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動社會保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經(jīng)辦機構征收。[2]由此可見，我國的社保費的籌集在改革之前沒有統(tǒng)一的征收部門。在這種混合征收模式下，各地區(qū)社保費的征收有很大的靈活性，征管機構和征管程序都可以由當?shù)卣块T確定。各地社保繳費細則也大相徑庭，沒有強有力的法律予以監(jiān)管，各地少繳、欠繳、拒繳的現(xiàn)象頻發(fā)。因此，改革協(xié)調(diào)難度大。

2.整改社會壓力大

2.1企業(yè)的負擔上升

稅務部門的征收具有強制性，社保費由稅務部門統(tǒng)一征收會增強社保費的征管力度。據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書》顯示，2018年按職工工資繳納社保的企業(yè)僅占27%。[3]由此可見企業(yè)未足額繳納社保的現(xiàn)象較為普遍。且多出現(xiàn)于中小型企業(yè)。企業(yè)不足額繳納社保費的主要的因素是為了降低自身運營成本。而在改革后，稅務部門可以通過手中掌握的企業(yè)的信息，最大程度的減少不足額繳納社保費的現(xiàn)象。這勢必會給部分企業(yè)帶來經(jīng)濟上的負擔，甚至會導致關閉。

2.2.居民個人可支配收入下降

社保改革后，在現(xiàn)行的稅基和稅率下，部分企業(yè)為轉嫁經(jīng)營成本，可能會降低員工工資和福利或通過裁員減少支出。從而導致員工經(jīng)濟收入減少。而一些靈活就業(yè)人員，因為需自行繳納社保費用，所以將增加自身經(jīng)濟成本，造成個人可支配收入下降。居民個人可支配收入的下降短期內(nèi)會導致其消費意愿減少，使社會經(jīng)濟發(fā)生變化。

三、社會保障費由稅務部門征收的建議

1.制定完善的社會保障稅征收、監(jiān)管和使用制度

我國的各地的社保制度發(fā)展狀況有很大不同。因此，在改革中要充分認識到各地區(qū)的差異狀況，具體問題具體分析，制定符合實際情況的政策，遵循“循序漸進”的原則，逐步細化立法、推進改革。社保費的開征應保證受益群體的平等性和普遍性，保證中央對地方的控制，完善轉移支付手段，調(diào)控各地區(qū)差異實現(xiàn)相對均等化。

稅務部門要建立健全統(tǒng)一的社會保障費征收監(jiān)管機構，充分利用稅務部門的強制性，調(diào)控監(jiān)管力度減少偷繳漏繳現(xiàn)象的發(fā)生。同時也應該做到繳費信息的公開化和透明化，增強社會監(jiān)督，更好的利用繳費信息。

在社?；鹗褂脝栴}上，要建立專門的機構進行統(tǒng)一支配，規(guī)范基金使用，避免社保基金挪用，形成?？顚Ｓ玫氖褂媚Ｊ?。

2.考慮到地區(qū)的差異性

我國社會保障基金籌集地區(qū)差異性明顯。在由稅務部門征收社會保險費時，應充分考慮到城鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū)，發(fā)達地區(qū)和偏遠落后地區(qū)差異。我國城鎮(zhèn)地區(qū)基礎設施較為完善，務工人員較多，社保的征收明顯優(yōu)于農(nóng)村地區(qū)。而發(fā)達地區(qū)，如我國的東南沿海地區(qū)，由于經(jīng)濟發(fā)展水平較高，人才眾多，社?；鸬恼魇找矁?yōu)于相對落后的西北偏遠地區(qū)。因此政府應制定詳細的收費細則適時調(diào)整策略。

3.社會保障費費率不易過高

社保費費率的確定受到多種因素的影響，同時對征收群體也有著直接的影響。我國社會主義市場經(jīng)濟正值蓬勃發(fā)展期，眾多中小企業(yè)為其發(fā)展注入了活力。社會保障費要求企業(yè)為職工繳納費款，過高的繳款會給中小企業(yè)帶來沉重的負擔。企業(yè)的利潤被壓縮，職工的薪資和福利也會在一定程度上減少。同時也會加重需自己繳費的居民的壓力。不利于提高居民生活水平，帶動國內(nèi)消費。因此，費率制定不宜過高。

參考文獻：

[1]中共中央辦公廳、國務院.國稅地稅征管體制改革方案[Z].2018-7-20

[2]國務院.社會保險費征繳暫行條例[Z].1999-1-22

[3]中國企業(yè)社保白皮書.2018

[3]溫馨.我國開征社會保險稅探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017，12：109-111

[4]石堅，杜秀玲.建立稅務機關統(tǒng)一征收社會保險費模式的研究[J].國際稅收，2014，12：10-14

[5]王堯.基于英國國民福利稅經(jīng)驗的中國社會保險費改稅探索與分析[J].企業(yè)改革與管理，2016，5：66-67