李斯佳

【摘 要】近幾年，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管工作有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但還是出現(xiàn)了一些問題，有的是因現(xiàn)行審計(jì)體制本身的弊病造成的，有的與現(xiàn)行審計(jì)體制并無(wú)直接關(guān)系，而是隨著審計(jì)工作發(fā)展而逐步顯現(xiàn)出來的，值得認(rèn)真研究和改進(jìn)。

【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；審計(jì)監(jiān)管；現(xiàn)狀；問題

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)法規(guī)不健全，缺少審計(jì)監(jiān)管基礎(chǔ)

審計(jì)機(jī)關(guān)要依法審計(jì)，法規(guī)不健全、法規(guī)滯后的問題直接制約著審計(jì)作用的發(fā)揮。自1984年我國(guó)開始逐步推行國(guó)有企業(yè)退體金社會(huì)統(tǒng)籌，到已初步建立了社會(huì)保障體系框架，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的探索。一直是有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的法規(guī)滯后于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行的實(shí)際現(xiàn)狀。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度法規(guī)不健全。

我國(guó)迄今為止還沒有一部真正意義上的關(guān)于社會(huì)保障工作的法律，社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展更多的還是依靠行政機(jī)關(guān)的政策命令。除了《勞動(dòng)法》有所規(guī)定外，國(guó)家沒有統(tǒng)一的社會(huì)保障法?，F(xiàn)在，我國(guó)政府有幾個(gè)部門分別管理企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)、農(nóng)民、醫(yī)療的社會(huì)保障工作。由于各部門看問題的角度不同，在工作中時(shí)常發(fā)生政策及管理上的摩擦。各部門都制定自成一體的政策。政策的多變性和隨意性使得社會(huì)保障制度失去應(yīng)有的穩(wěn)定性。連續(xù)性和可靠性。致使社會(huì)保障的強(qiáng)制性和權(quán)威性難以發(fā)揮，造成在管理中經(jīng)常出現(xiàn)政策之間互相沖突的現(xiàn)象。導(dǎo)致社會(huì)保障基金審計(jì)缺乏有力的法律依據(jù)，給審計(jì)工作的開展、審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)監(jiān)督制造了一定難度。

二、審計(jì)監(jiān)管不及時(shí)到位，基金監(jiān)管方式單一

目前，按照法律規(guī)定，我們國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對(duì)象包括各級(jí)黨政機(jī)關(guān)，行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及國(guó)有控股企業(yè)等，審計(jì)對(duì)象繁多，覆蓋面非常廣。審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要根據(jù)實(shí)際情況制定審計(jì)計(jì)劃，安排不同的審計(jì)任務(wù)，盡量做到在一定時(shí)間范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)，保證對(duì)各個(gè)審計(jì)對(duì)象都能夠監(jiān)督到位，落實(shí)在比較規(guī)律的時(shí)間范圍內(nèi)對(duì)各個(gè)審計(jì)對(duì)象都實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的規(guī)定。因此，針對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金這一項(xiàng)目就很難做到年年審計(jì)，時(shí)時(shí)監(jiān)督。直接導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)督的不及時(shí)。造成了在一定的時(shí)間范圍內(nèi)貪污、挪用社會(huì)保障基金等違紀(jì)、違規(guī)問題的發(fā)生。

同時(shí)，目前政府審計(jì)監(jiān)督往往采用的都是事后監(jiān)督，等到開展審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，問題已經(jīng)產(chǎn)生了，甚至有的已經(jīng)造成無(wú)法挽回的損失。單一的審計(jì)監(jiān)督方式直接導(dǎo)致了對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的不及時(shí)、不到位。而另一方面，作為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金繳納者和受用者的社會(huì)公眾，目前所重視的只是對(duì)自身養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的繳納和發(fā)放是否及時(shí)到位。是否能夠保證自身的利益不受侵害，還沒有提高認(rèn)識(shí)到把關(guān)注重點(diǎn)放在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支及運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督方面。正是由于這一系列的因素，導(dǎo)致了社會(huì)公眾對(duì)基金的監(jiān)督不到位。

另外，由于社會(huì)保障工作還處于發(fā)展階段，現(xiàn)階段的社會(huì)保障部門作為基金的主管部門，對(duì)自身的定位往往偏離服務(wù)民眾的宗旨，還只是把自己作為職權(quán)部門，僅僅實(shí)行對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收繳和發(fā)放，并未考慮社會(huì)公眾對(duì)基金運(yùn)營(yíng)應(yīng)有的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。因此，不能夠及時(shí)公開現(xiàn)階段社會(huì)保障部門所管轄范圍內(nèi)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支及運(yùn)營(yíng)情況，無(wú)法實(shí)現(xiàn)基金運(yùn)營(yíng)的社會(huì)公開化。

三、審計(jì)監(jiān)管內(nèi)容不全面，審計(jì)人員視野狹窄

現(xiàn)階段，在對(duì)社會(huì)保障基金審計(jì)的過程中，一些審計(jì)人員僅僅審查基金的收入和支出環(huán)節(jié)，并沒有全面的審查社會(huì)保障基金涉及的所有環(huán)節(jié)和內(nèi)容，造成了審查不細(xì)致、審計(jì)不全面，影響了審計(jì)質(zhì)量。因此，雖然經(jīng)過了審計(jì)，卻并不能徹底的將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在運(yùn)營(yíng)過程中實(shí)際存在的問題進(jìn)行查實(shí)和披露，導(dǎo)致問題滾存越來越大，等到發(fā)現(xiàn)時(shí)造成的損失已經(jīng)無(wú)法彌補(bǔ)。由于審計(jì)不全面，導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金所產(chǎn)生的問題被發(fā)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)很嚴(yán)重，引起了社會(huì)公眾的反響，給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來了不好的影響，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，由于社會(huì)保障審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)間較短，仍然按照傳統(tǒng)的審計(jì)思路，把查處違紀(jì)違規(guī)問題作為審計(jì)的重點(diǎn)，已經(jīng)不能滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的要求，影響了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的開展。如果再把養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)工作停留在查處違紀(jì)違規(guī)問題上，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的路子則越走越窄，面臨審什么，怎么審，達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)等問題。因此，我們必須樹立創(chuàng)新意識(shí)，重新審視養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的定位。

四、審計(jì)手段落后，不適應(yīng)信息化發(fā)展的需要

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)行和管理對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有很強(qiáng)的依賴性。近年來，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金信息化管理水平發(fā)展迅速，這就迫使審計(jì)手段必須適應(yīng)新環(huán)境的需要。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集、匯總、分配流程以及計(jì)算結(jié)果的記錄都是通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)完成的，所以單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)。不能作到對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳和使用的審計(jì)，要核查基金征繳、發(fā)放過程中，是否存在違規(guī)現(xiàn)象，必須借助計(jì)算機(jī)對(duì)龐大的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段不完善的狀況下，審計(jì)人員基本上只能停留在財(cái)多報(bào)表和賬薄的審計(jì)層面上，難以深入、細(xì)致的開展審計(jì)工作，可以說不搞計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)人員必將失去審計(jì)資格。

這些因素都給審計(jì)工作的深入開展和審計(jì)質(zhì)量的提高帶來了影響。審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)審計(jì)后，進(jìn)不了基金管理系統(tǒng)、打不開電子賬、看不懂電子賬的情況屢見不鮮，工作無(wú)法下手。雖然近年來在審計(jì)署的要求下，計(jì)算機(jī)審計(jì)取得了一定的發(fā)展，但是在運(yùn)用范圍及審計(jì)軟件的適用性上都還受到不少限制，這就在一定程度上影響了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)效率的提高。與此同時(shí)，基金管理信息系統(tǒng)也在迅速發(fā)展，使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，審計(jì)對(duì)象的發(fā)展也直接導(dǎo)致了目前相對(duì)落后。