孫正棟 任 燕

一、企業(yè)發(fā)展中內部控制的意義

“無規(guī)矩不成方圓”體現(xiàn)到現(xiàn)代企業(yè)管理中，規(guī)矩就是企業(yè)規(guī)章制度，企業(yè)規(guī)章制度在企業(yè)中的地位和作用，等同于法律在國家的作用。完備的規(guī)章制度，對企業(yè)的員工行為及企業(yè)內部發(fā)展都有著一定的指引性和約束性。企業(yè)的規(guī)章制度是企業(yè)規(guī)范化、制度化管理的基礎和重要手段，建立健全行之有效的各項管理規(guī)章制度是企業(yè)之間相互競爭的需要，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。因此，企業(yè)要得到健康長遠的發(fā)展，就必須建立健全并不斷完善科學化、系統(tǒng)化的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

二、企業(yè)發(fā)展中內部控制的實施步驟

（一）建立科學嚴謹?shù)钠髽I(yè)內部控制手冊

企業(yè)內部控制手冊是企業(yè)有效組建內部控制管理機制、指導內部控制管理工作開展的一種制度匯編型文件，也是很多企業(yè)必須要完善的一項制度環(huán)節(jié)。如今，很多企業(yè)將內部控制手冊的編制僅看作一項“例行動作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內部控制手冊的編制過程較為草率，企業(yè)通過一個部門牽頭，把其他部門的制度匯總整合一下就交稿完成了，全然不考慮這份手冊是否適用于本企業(yè)的實際情況。還有的企業(yè)雖然花費了大量的人力物力編寫了嚴謹?shù)膬炔靠刂剖謨裕趯嶋H執(zhí)行時卻將手冊束之高閣，內部控制約束形同虛設。

為促進企業(yè)整體管理水平得到持續(xù)改善，實現(xiàn)高效、規(guī)范運作，增強美譽度，提高公信力，企業(yè)高層管理者要對內部控制有一個清晰的認識，企業(yè)內部控制管理體系的構建需要經(jīng)歷一個曲折而漫長的過程，急于求成往往會事倍功半，有效的內部控制管理需要有計劃、有步驟地加以推進。

建立科學嚴謹?shù)膬炔靠刂骗h(huán)境可以分為以下幾步:第一步，企業(yè)要宣傳內部控制思想，讓更多的職工了解內部控制，逐步消除人們心中的抵觸情緒，并將內部控制融入企業(yè)文化之中;第二步，組建內部控制管理機構，建立內部控制管理小組，企業(yè)領導任組長，并賦予內部控制小組一定的權威性，降低內部控制推行的阻力;第三步，立足于企業(yè)自身實際情況，編制適合企業(yè)發(fā)展的內部控制管理手冊，明確企業(yè)各個職能崗位的權利和責任，并對內部控制的機構設置、風險管控、監(jiān)督機制、信息傳遞、人力戰(zhàn)略等信息進行清晰的闡述，為內部控制管理的推行提供科學的理論指導;第四步，科學設置內部控制部門和崗位，將財務和內審分開，保證審計的權威性和獨立性，崗位要秉承不相容職務相分離原則，建立起崗位間的監(jiān)督和制約機制。

（二）建立健全管理制度，支撐內部控制手冊有效運行

完善的規(guī)章制度，有利于提高整體素質的提高，更加有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)的管理制度要建立在企業(yè)實際情況的基礎上，在符合企業(yè)發(fā)展要求的同時也培養(yǎng)了員工的職業(yè)素質。另外企業(yè)管理制度的規(guī)定也要符合以人為本的原則，充分考慮企業(yè)員工的利益。這樣員工在遵守制度的同時也會投入更多的精力，端正工作態(tài)度，提高工作效率，促進企業(yè)發(fā)展。

需要建立健全的管理制度主要包括技術標準、管理標準和工作標準三種類別。

技術標準是對生產(chǎn)對象、生產(chǎn)條件、生產(chǎn)方法以及包裝貯運等工作需要協(xié)調統(tǒng)一的技術事項所制定的標準。技術標準存在的形式可以是標準、規(guī)范、規(guī)程、守則、操作卡片等。企業(yè)技術標準可分為技術基礎標準和生產(chǎn)過程技術標準。

管理標準是指企業(yè)為了規(guī)范自身建設，加強企業(yè)成本控制、維護工作秩序、提高工作效率、增加企業(yè)利潤、增強企業(yè)品牌影響力，通過一定程序所制定出的管理企業(yè)的依據(jù)和準則。管理標準主要包括人力資源類、行政管理類、財務管理類、生產(chǎn)管理類等。

工作標準是對每個工作或操作崗位制定的共同使用或重復使用的規(guī)則，可分為生產(chǎn)崗位、技術類崗位工作標準和管理崗位工作標準等。各個部門的員工應充分了解工作崗位的規(guī)定，規(guī)范自身工作行為。

各項工作和生產(chǎn)流程依據(jù)管理制度中提出的要求，規(guī)范化地生產(chǎn)經(jīng)營和辦理業(yè)務，以此保證工作程度更標準，通過貫徹落實完善的管理機制，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）組織開展內部審核，接受第二方審核及第三方認證審核

企業(yè)為持續(xù)保持內部控制手冊及配套技術標準、管理標準和工作標準的適宜性、充分性及有效性，則需要定期組織開展企業(yè)內部審核，接受第二方審核及第三方認證審核，對各級別、各次審核發(fā)現(xiàn)的問題分析不合格原因，制定改進措施，落實整改情況，確保所有審核發(fā)現(xiàn)全部整改完成，從而不斷提高企業(yè)內部管理效率，努力實現(xiàn)既定各項管理目標，為企業(yè)持續(xù)高效發(fā)展奠定良好的基礎。

三、總結

企業(yè)在發(fā)展過程中，有效的內部控制體系，可以較好改進企業(yè)內部管理效率，優(yōu)化內部資產(chǎn)資源配置，規(guī)范部門管理流程，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，科學控制經(jīng)營成本，進而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展能力的強化提升。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必須結合企業(yè)內部的實際情況，不斷加強和完善企業(yè)內部控制體系的建設，確保內部控制管理目標的順利實現(xiàn)，通過多種措施促進企業(yè)管理體系的持續(xù)改進。