淺析稅收政策的就業(yè)效應(yīng)

閆嘉韜

[摘?要]文章從宏觀上直觀地展現(xiàn)宏觀稅負(fù)水平與失業(yè)率的關(guān)系，并利用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法剖析稅收政策對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)供求的影響。研究表明，宏觀稅負(fù)水平與失業(yè)率有正相關(guān)的關(guān)系;勞動(dòng)收入的稅率與勞動(dòng)供給呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系，而非勞動(dòng)收入的稅率與勞動(dòng)供給呈正相關(guān);企業(yè)的整體稅負(fù)水平與勞動(dòng)力需求呈負(fù)相關(guān);勞動(dòng)力價(jià)格彈性的大小決定了承擔(dān)稅負(fù)的比例，價(jià)格彈性大的承擔(dān)稅負(fù)比例低。文章在上述結(jié)論的基礎(chǔ)上，得出了相應(yīng)的政策啟示。

[關(guān)鍵詞]稅收;就業(yè)效應(yīng);勞動(dòng)力

[中圖分類號(hào)]F812

就業(yè)問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)學(xué)永恒的課題，也是世界范圍的難題。高失業(yè)率不但是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題，更是一種社會(huì)現(xiàn)象。失業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中有據(jù)可查的最大浪費(fèi)。世界各國(guó)都通過(guò)各種不同的經(jīng)濟(jì)政策來(lái)減少失業(yè)。稅收政策作為政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和國(guó)家收入分配政策的重要組成部分，無(wú)疑對(duì)就業(yè)水平和就業(yè)結(jié)構(gòu)均有著較大的影響。

1?稅收政策與就業(yè)之間關(guān)系的宏觀經(jīng)濟(jì)分析

本文先從宏觀視角直觀分析稅收的就業(yè)效應(yīng)。本文引入奧肯定律與乘數(shù)原理。奧肯定律是描述經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與就業(yè)的經(jīng)驗(yàn)性關(guān)系的重要法則，對(duì)奧肯定律的使用通常有兩種表述方式：一是表達(dá)失業(yè)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)出增長(zhǎng)率的影響;二是產(chǎn)出率的變化對(duì)失業(yè)率的影響。本文使用的是第二種方式，具體的表達(dá)形式為：

稅收乘數(shù)指的是，國(guó)民收入變動(dòng)量與引起這種變動(dòng)的稅收變動(dòng)量之間的倍數(shù)關(guān)系，或者說(shuō)國(guó)民收入變化量與促成這種量變的稅收變動(dòng)量之間的比例，用公式表示為：

2?從勞動(dòng)力市場(chǎng)的供求看稅收政策的就業(yè)效應(yīng)

第一，從勞動(dòng)力供給來(lái)看，勞動(dòng)收入的稅率與勞動(dòng)力供給呈負(fù)相關(guān)，非勞動(dòng)收入的稅率則相反，降低勞動(dòng)收入稅率或者增加非勞動(dòng)收入的稅率都能促進(jìn)勞動(dòng)力的供給。因此，可以考慮降低個(gè)人勞動(dòng)收入所得的稅率，而提高非勞動(dòng)收入所得的稅率。事實(shí)上，國(guó)外的一些稅收經(jīng)驗(yàn)證明，相對(duì)來(lái)說(shuō)，提高非勞動(dòng)收入稅率、降低勞動(dòng)收入稅率，不但有利于增加勞動(dòng)供給，也有利于進(jìn)一步縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。而現(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅征收比例較低以2017年為例，財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅和船舶噸稅7個(gè)稅種僅占總稅收的7.6%。、勞動(dòng)所得稅占個(gè)人所得稅的比例遠(yuǎn)超50%，一些在其他國(guó)家已經(jīng)成熟征收的稅種，如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅等，在我國(guó)尚未征收。因此，要進(jìn)一步改善勞動(dòng)收入稅與非勞動(dòng)收入稅之間的結(jié)構(gòu)，降低勞動(dòng)收入稅收的比重，增加非勞動(dòng)收入稅收的比重，適時(shí)開征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅等稅種。第二，從勞動(dòng)力需求的角度來(lái)看，企業(yè)的整體稅負(fù)水平與勞動(dòng)力需求呈負(fù)相關(guān)。在我國(guó)，企業(yè)所承擔(dān)的稅種包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等多項(xiàng)。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，僅增值稅一項(xiàng)就約占企業(yè)營(yíng)業(yè)額的10%。數(shù)據(jù)顯示，近年來(lái)，按全口徑計(jì)算的中國(guó)政府財(cái)政收入占GDP的比重平均值超過(guò)30%，雖然財(cái)政收入中稅收的比例并沒(méi)有這么高，但是企業(yè)負(fù)擔(dān)較重將減少企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而減少對(duì)勞動(dòng)力的需求。近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)一系列減稅降費(fèi)政策舉措，大幅降低了企業(yè)的稅負(fù)水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的用人需求。長(zhǎng)期來(lái)看，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，完善稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)就業(yè)增加。

3?從勞動(dòng)力市場(chǎng)的均衡來(lái)看稅收政策的就業(yè)效應(yīng)

假定勞動(dòng)力的需求函數(shù)與供給函數(shù)分別能用下式表示：

可以看出彈性較低的當(dāng)事人將承擔(dān)更多的由稅收政策引起的絕大部分價(jià)格變化。較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我國(guó)的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)非常明顯，我國(guó)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力數(shù)量巨大，使得我國(guó)的勞動(dòng)力供給幾乎處于無(wú)窮多的狀態(tài)，也就是說(shuō)，我國(guó)勞動(dòng)力供給的價(jià)格彈性幾乎為零，即eS=0，稅收所引起的價(jià)格變化基本上由勞動(dòng)者承擔(dān)。當(dāng)然，需要提出的是，由于我國(guó)的個(gè)人所得稅采用起征點(diǎn)的征稅辦法，絕大多數(shù)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的這一部分人群的工資水平低于我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，因此，稅收政策對(duì)勞動(dòng)者與企業(yè)的影響都是在合理范圍內(nèi)。近年來(lái)，隨著我國(guó)“劉易斯”拐點(diǎn)的到來(lái)，一些地方開始出現(xiàn)“民工荒”“技工荒”，說(shuō)明勞動(dòng)力的供給彈性eS>0。此時(shí)，在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下行壓力的背景下，勞動(dòng)力供給彈性的提高，使得作為勞動(dòng)力需求方的企業(yè)將承擔(dān)更大一部分稅收負(fù)擔(dān)，必然進(jìn)一步壓縮企業(yè)利潤(rùn)。

可見(jiàn)，由于勞動(dòng)力需求價(jià)格彈性與供給價(jià)格彈性的不同，使得勞動(dòng)力需求者和供給者承擔(dān)著不同比例的稅負(fù)。價(jià)格彈性越大，承擔(dān)稅負(fù)比例越小，價(jià)格彈性越小，承擔(dān)稅負(fù)比例越大。在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的勞動(dòng)力供給仍將十分豐富，使得勞動(dòng)力供給彈性較低，因而企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)相對(duì)降低。由于較大部分由農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移出來(lái)的勞動(dòng)者工資低于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，或僅高出一小部分，使得勞動(dòng)者的實(shí)際稅負(fù)不高?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)行的稅制是適合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的。但同時(shí)，也應(yīng)注意到，由于“劉易斯”拐點(diǎn)的到來(lái)和結(jié)構(gòu)性失業(yè)的大量存在，勞動(dòng)力供給彈性相對(duì)增加，勞動(dòng)力需求彈性相對(duì)減少，使得企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)比例增加。在世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳、企業(yè)利潤(rùn)率不高的情況下，稅負(fù)增加會(huì)進(jìn)一步壓縮企業(yè)的利潤(rùn)空間。因此，稅收政策制定者可以考慮在特殊的時(shí)期（如經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的時(shí)期），對(duì)特殊的企業(yè)（如一些外貿(mào)型企業(yè)）實(shí)施一些稅收優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，進(jìn)而促進(jìn)就業(yè)增加。

4?結(jié)?論

本文的論證過(guò)程在一定程度上揭示了宏觀稅負(fù)水平與失業(yè)率之間的關(guān)系，即宏觀稅負(fù)水平與失業(yè)率總體呈正相關(guān)的關(guān)系。無(wú)論是一國(guó)一段時(shí)間的稅收變動(dòng)總量，還是一國(guó)整體的宏觀稅率水平，都與失業(yè)率呈正相關(guān)。因此，做好就業(yè)工作還應(yīng)著重考慮稅收政策因素，建議進(jìn)一步完善稅制，加大減稅降費(fèi)力度，穩(wěn)步降低宏觀稅負(fù)，打好促進(jìn)就業(yè)的組合拳。

參考文獻(xiàn)：

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