楊楠

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展、改革的不斷深化，國家對公共服務(wù)投入不斷加大，國家公共服務(wù)部門在國民經(jīng)濟中的地位不斷提升。事業(yè)單位作為國家的公共服務(wù)部門，主要承擔(dān)著公共管理職能和社會服務(wù)職能，是我國社會主體中的一個重要組成部分。與此同時，許多有經(jīng)營收入來源的事業(yè)單位下設(shè)企業(yè)，以圍繞事業(yè)單位發(fā)展為核心，以服務(wù)事業(yè)單位為目標(biāo)，肩負著經(jīng)營和服務(wù)的雙重任務(wù)，對國民經(jīng)濟和事業(yè)單位本身的發(fā)展都發(fā)揮了重要作用。因此，加強事業(yè)單位所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)決策、促進企業(yè)健康成長，從而實現(xiàn)事業(yè)單位在深化改革中穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義。文章首先闡述了事業(yè)單位加強對所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的重要性，然后分析了目前事業(yè)單位對所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管中存在的監(jiān)管意識不強、監(jiān)管制度不完善、監(jiān)管措施缺乏創(chuàng)新、監(jiān)管質(zhì)量不高等一系列問題，最后提出了加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的幾點措施，旨在推動和加強事業(yè)單位所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作的順利開展，促進事業(yè)單位與所屬企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；所屬企業(yè)；財務(wù)監(jiān)管

隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，事業(yè)單位改革的不斷深化，在改革的進程中實現(xiàn)事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展關(guān)系到我國社會經(jīng)濟的持續(xù)增長。目前，許多有經(jīng)營收入來源的事業(yè)單位將內(nèi)部非獨立核算的經(jīng)營部門投資成為獨立核算的企業(yè)，這些企業(yè)以圍繞事業(yè)單位發(fā)展為核心，以服務(wù)事業(yè)單位為目標(biāo)，涉及印刷、餐飲、賓招、物業(yè)等多種行業(yè)，肩負著經(jīng)營和服務(wù)的雙重任務(wù)，事業(yè)單位在一段時間內(nèi)與所屬企業(yè)之間還不能完全脫離，其對所屬企業(yè)進行有效的管理，特別是要進行有效的財務(wù)監(jiān)管。但是，在對所屬企業(yè)實施財務(wù)管理時，國家和上級單位并沒有相對明確的指導(dǎo)意見。完善的財務(wù)監(jiān)管體系的缺乏，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管意識薄弱、財務(wù)監(jiān)管不到位、監(jiān)管措施不科學(xué)不適用、監(jiān)管質(zhì)量不高等問題。因此，事業(yè)單位需要結(jié)合自身的實際情況，通過合理有效的財務(wù)管理方法來實現(xiàn)對所屬企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)決策，促進企業(yè)健康成長，從而實現(xiàn)事業(yè)單位在深化改革中穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位對所屬企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)管的重要性

（一）有利于所屬企業(yè)提高管理決策水平

財務(wù)監(jiān)管可以將以財務(wù)為核心的全程監(jiān)督嵌入企業(yè)管理，通過參加相關(guān)會議、查閱憑證報表、開展內(nèi)部審計、評價風(fēng)險防控、考評工作績效等方式對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、財務(wù)情況、資金運作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營者權(quán)力運行行為等實施全過程監(jiān)督，圍繞事前、事中、事后三個基本環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮監(jiān)督職能。財務(wù)監(jiān)管有利于規(guī)范企業(yè)資金使用行為，確保資金安全，提高會計核算、財務(wù)管理的水平，控制管理成本，增強內(nèi)部預(yù)算的科學(xué)性，從而整體提升企業(yè)管理決策水平。

（二）有利于事業(yè)單位推動反腐倡廉建設(shè)

很多黨政領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)報銷、貪污、侵吞國有資產(chǎn)等行為都源于財務(wù)監(jiān)督不到位，不受監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗。當(dāng)前，事業(yè)單位和所屬企業(yè)均在改革進程中，但在一段時間內(nèi)，事業(yè)單位與所屬企業(yè)之間還不能完全脫離，所屬企業(yè)的人、財、物還不能完全從事業(yè)單位中剝離出來，事業(yè)單位對所屬企業(yè)仍負有監(jiān)管職能。因此，事業(yè)單位必須加強對所屬企業(yè)人、財、物的監(jiān)管，將反腐倡廉工作放在首要位置，建立完善的監(jiān)管體系，制約自身和所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部濫用權(quán)力，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管在反腐倡廉建設(shè)中的重要作用，營造風(fēng)清氣正的良好政治生態(tài)環(huán)境。

（三）有利于促進事業(yè)單位與所屬企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展

事業(yè)單位作為國家的公共服務(wù)部門，與其所屬企業(yè)在國民經(jīng)濟中都發(fā)揮著重要的作用，所以事業(yè)單位的穩(wěn)定和所屬企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到市場經(jīng)濟的穩(wěn)定和整個社會的穩(wěn)定。加強和完善財務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)，有利于提高經(jīng)營管理水平，增強風(fēng)險防范能力，規(guī)范權(quán)力運行，引導(dǎo)科學(xué)決策，提高資金使用效益和市場競爭力，能在合理范圍內(nèi)保證資產(chǎn)安全、財務(wù)真實、經(jīng)營合法，各項工作平穩(wěn)開展，從而促進事業(yè)單位與所屬企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管中存在的問題

目前，事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管尚未建立完善的監(jiān)督體系，財務(wù)管理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)層級化趨勢，形成事業(yè)單位負責(zé)監(jiān)管本級財務(wù)、所屬企業(yè)負責(zé)監(jiān)管本企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管模式，由此造成事業(yè)單位對所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管失控。究其原因，還是事業(yè)單位對所屬企業(yè)存在監(jiān)管意識不強、監(jiān)管制度不完善、監(jiān)管措施缺乏創(chuàng)新、監(jiān)管質(zhì)量不高等一系列問題所導(dǎo)致。

（一）財務(wù)監(jiān)管意識不強，監(jiān)管效能不足

一方面，事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管意識不強，存在忽視制度創(chuàng)新，不重視對制度落實情況進行檢查，忽視監(jiān)督關(guān)口前移，缺乏財務(wù)監(jiān)管的主觀能動性等問題，特別是認為所屬企業(yè)執(zhí)行法人負責(zé)制，應(yīng)對企業(yè)做出的所有決策負責(zé)，事業(yè)單位不應(yīng)過多干預(yù)。另一方面，事業(yè)單位未能建立對權(quán)力實施的有效監(jiān)督和制約機制。目前，事業(yè)單位缺乏對所屬企業(yè)重大事項的監(jiān)管，特別是缺乏對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決策、預(yù)算體系建立、資產(chǎn)管理以及項目建設(shè)等重大事項的監(jiān)管，致使財務(wù)監(jiān)管滯后，監(jiān)管效能低下，形成所屬企業(yè)與事業(yè)單位整體發(fā)展目標(biāo)不一致的困境。

（二）財務(wù)監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管缺乏互通機制

當(dāng)前很多事業(yè)單位對所屬企業(yè)的財務(wù)管理較為松散，財務(wù)監(jiān)管制度不完善，實操性不強，降低了監(jiān)管力度，國有資產(chǎn)安全保障存在隱患，出現(xiàn)國有資產(chǎn)運作收益被截留私分等現(xiàn)象，導(dǎo)致貪污、受賄、私分挪用公款等職務(wù)犯罪。再加上事業(yè)單位所屬企業(yè)涉及行業(yè)較多，組織結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，會計核算方式不同，日常經(jīng)營、人事管理等監(jiān)管鏈條較長以及溝通不暢等因素，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管很難達到全覆蓋。同時，監(jiān)管缺乏互通機制，事業(yè)單位監(jiān)督與企業(yè)經(jīng)營管理之間、財務(wù)管理與財務(wù)核算之間、財務(wù)與人事管理之間等多層面、多維度信息溝通不暢，導(dǎo)致監(jiān)督效果不理想。

（三）財務(wù)監(jiān)管措施創(chuàng)新不夠，監(jiān)管缺乏科學(xué)性全面性

以往的財務(wù)監(jiān)管只是依托簡單的財務(wù)檢查對財務(wù)基礎(chǔ)工作進行規(guī)范，就是單純的財務(wù)“合規(guī)性”審核，財務(wù)監(jiān)管缺乏科學(xué)性和全面性、實時性和真實性，財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀已不能適應(yīng)事業(yè)單位及所屬企業(yè)飛速發(fā)展進程中對財務(wù)監(jiān)管的形勢要求。財務(wù)監(jiān)管措施創(chuàng)新不夠，無法建立有效監(jiān)管的工作格局。

（四）財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量不高，監(jiān)管成果缺乏有效運用

簡單的財務(wù)監(jiān)管成果不能準(zhǔn)確、全面反映被監(jiān)管單位的工作業(yè)績和風(fēng)險程度，不能滿足新形勢下所屬企業(yè)管理提升的需要，造成事業(yè)單位及所屬企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)監(jiān)管不重視，財務(wù)監(jiān)管成果未運用到提高財務(wù)管理和完善制度建設(shè)層面，從而出現(xiàn)同一問題屢查屢犯、無法從問題源頭治理的現(xiàn)象。監(jiān)管成果得不到有效運用，導(dǎo)致所屬企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理、決策管理水平無法得到有效提升。

三、新形勢下事業(yè)單位加強所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的措施

（一）提高財務(wù)監(jiān)管重視程度，加強事前、事中監(jiān)管力度

1. 事業(yè)單位以及所屬企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門要強化對財務(wù)監(jiān)管的重視程度。不斷提高自身綜合素質(zhì)，通過建立以制度建設(shè)為核心的監(jiān)管體系，明確財務(wù)監(jiān)管具體任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，切實做到人人有專責(zé)、事事有分工、履職有標(biāo)準(zhǔn)、考核有獎懲。將優(yōu)化財務(wù)監(jiān)管、構(gòu)建常態(tài)化監(jiān)管機制工作作為新形勢下提升管理、促進改革、平穩(wěn)發(fā)展、預(yù)防腐敗的重要任務(wù)。

2. 事業(yè)單位應(yīng)加大對所屬企業(yè)重大事項的監(jiān)管力度。建立重大事項管理辦法，明確重大決策（如經(jīng)營戰(zhàn)略決策、預(yù)算體系建立、資產(chǎn)管理等）、重要人事任免、重大項目安排、大額度資金使用內(nèi)容，嚴格按照“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、會議決定”的原則，對納入監(jiān)管范圍的事項集體討論后作出決定。規(guī)范重大事項審批程序和公開范圍，將對重大事項的監(jiān)督由事后變?yōu)槭虑?，避免財?wù)監(jiān)管滯后所帶來的效能低下。

3. 事業(yè)單位應(yīng)加強對所屬企業(yè)廉政風(fēng)險防控的執(zhí)行力度。以重大經(jīng)營活動動態(tài)管理為重點開展事中監(jiān)督，建立“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”制度，圍繞重大事項公開、貨物采購、庫存管理、合同簽訂和履行、付款報銷等重要領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，以制約和監(jiān)督權(quán)力運行為核心，以建立健全規(guī)章制度和完善工作流程為重點，積極推進所屬企業(yè)廉政風(fēng)險防控工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時化解風(fēng)險，進一步提高預(yù)防腐敗工作水平。

4. 全面提升會計人員綜合素質(zhì)，加大所屬企業(yè)日常財務(wù)自查力度。加強會計人員綜合素質(zhì)的提升，建立定期業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)制度，促進會計人員工作積極性，從而提升企業(yè)財務(wù)事中監(jiān)督力度，保障日常財務(wù)運轉(zhuǎn)有效監(jiān)督，實現(xiàn)所屬企業(yè)與事業(yè)單位對財務(wù)監(jiān)管目標(biāo)的一致性。

（二）完善內(nèi)部審計制度，建立內(nèi)審聯(lián)動機制和問責(zé)機制

事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督是組織內(nèi)部依法獨立客觀監(jiān)督和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性的一種行為。內(nèi)部審計人員由于熟悉單位的內(nèi)部控制環(huán)境，因此了解企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵及薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計是加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的重要手段，也是建立常態(tài)化監(jiān)管機制的重要保障。

1. 事業(yè)單位應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度。應(yīng)明確事業(yè)單位主管部門、執(zhí)行部門以及所屬企業(yè)的職責(zé)分工，規(guī)范審計工作程序，克服工作的隨意性和盲目性，維護內(nèi)部審計工作的嚴肅性。通過開展定期財務(wù)收支審計、不定期經(jīng)濟責(zé)任審計和項目建設(shè)審計等工作，堅持審計意見跟蹤檢查，扎實推進審計意見落實反饋制度和審計回訪制度，確保審計查出的問題整改到位，提高財務(wù)監(jiān)管有效性。

2. 事業(yè)單位在審計過程中應(yīng)建立內(nèi)審聯(lián)動機制。應(yīng)聯(lián)合事業(yè)單位監(jiān)察、財務(wù)、人事、經(jīng)營等相關(guān)部門，以及委托專業(yè)的社會中介機構(gòu)形成審計組，發(fā)揮資源整合、優(yōu)勢互補、增強監(jiān)督工作的合力作用，對所屬企業(yè)重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制狀況、資產(chǎn)保值增值情況、經(jīng)營情況、財務(wù)收支、項目建設(shè)、遵守有關(guān)廉政規(guī)定，以及在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任等方面進行全方位、全覆蓋的審計，提出有針對性的審計結(jié)果。審計結(jié)果要在審計組、所屬企業(yè)和會計核算代理機構(gòu)（實行會計集中核算模式）之間得到充分有效地溝通，深入分析問題產(chǎn)生的原因，建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改臺賬，明確整改責(zé)任人和時限。

3. 事業(yè)單位應(yīng)建立問責(zé)機制。應(yīng)堅持被審計單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人原則，對屢查屢犯的單位要將審計整改納入績效考核范疇問責(zé)。通過嚴格的問責(zé)，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部履行好職責(zé)，從而達到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全的監(jiān)管效果。

（三）創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)管措施，實行績效評價和會計委派制

創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)管措施，對加強財務(wù)監(jiān)管全面性、科學(xué)性，提高財務(wù)監(jiān)管結(jié)果分析和利用，對整體提升財務(wù)監(jiān)管能力是十分有效的。

1. 實行企業(yè)績效評價機制。企業(yè)績效評價是由盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四方面的18個財務(wù)績效定量評價指標(biāo)以及管理績效定性評價指標(biāo)組合而成，全方位考核了企業(yè)人財物管理的各個方面?？冃гu價結(jié)果可以一定程度上反映事業(yè)單位對所屬企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管是否有效、是否存在有缺陷的環(huán)節(jié)、力度是否需要加強、問題是否已有效整改等。因此，績效評價可以作為財務(wù)監(jiān)管的一項有效措施，對企業(yè)整體情況進行評價，對財務(wù)監(jiān)管的有效性進行分析判斷，同時還可以起到對所屬企業(yè)經(jīng)營管理人員進行考核和激勵的作用，實現(xiàn)人員和資產(chǎn)管理的結(jié)合。

2. 實行會計委派制。一方面，將財務(wù)監(jiān)督滲入所屬企業(yè)經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)中，打破所屬企業(yè)內(nèi)部管理體系中存在的各方利益關(guān)系，為營造財務(wù)監(jiān)督的良好氛圍創(chuàng)造環(huán)境基礎(chǔ)；另一方面，應(yīng)統(tǒng)一所屬企業(yè)與事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督的垂直性和有效性。

（四）提高財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量，實現(xiàn)監(jiān)管成果有效利用

1. 建立健全財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量控制規(guī)范體系。建立財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量控制的組織控制、過程控制和質(zhì)量考核，明確財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)、負責(zé)人和監(jiān)管人員職責(zé)，擬定年度財務(wù)監(jiān)管計劃和重點，采取審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算、分析等多種方法，按照相關(guān)程序執(zhí)行財務(wù)監(jiān)管工作，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管目標(biāo)，保證財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，促進事業(yè)單位及所屬企業(yè)各級財務(wù)監(jiān)管工作質(zhì)量統(tǒng)一、規(guī)范。

2. 建立健全財務(wù)監(jiān)管成果運用及共享制度。財務(wù)監(jiān)管成果是事業(yè)單位及所屬企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)全面、準(zhǔn)確了解單位內(nèi)部情況、掌握全局、制定決策的重要信息來源。在梳理、總結(jié)和分析監(jiān)管成果運用的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一、完整的監(jiān)管成果運用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，從監(jiān)管目的、組織實施、運用范圍和運用方式等具體方面進行規(guī)范。打破財務(wù)監(jiān)管成果運用局限，將監(jiān)管成果的運用擴大到?jīng)Q策層、相關(guān)部門和目標(biāo)考核工作中。同時，通過情況通報、線索移送、案件協(xié)查、信息交流等方式，努力構(gòu)建各部門監(jiān)管成果共享機制，將財務(wù)監(jiān)管成果合理運用到財務(wù)管理、內(nèi)部控制、干部監(jiān)督、選人用人等工作的各個方面。

3. 提高財務(wù)監(jiān)管成果運用能力。認真分析和研究財務(wù)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題，提出依據(jù)充分、針對性強、切合實際的意見和建議，為事業(yè)單位及所屬企業(yè)決策提供有力的依據(jù)。定期對財務(wù)監(jiān)管情況進行梳理，建立財務(wù)監(jiān)管信息資料庫，按單位、行業(yè)等分類進行整理、匯總、歸檔。有計劃、有目的地對監(jiān)管信息資源加以開發(fā)和利用，全面提高事業(yè)單位及所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管成果運用的能力。

四、結(jié)語

推動事業(yè)單位所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管是一項長期的工作，對事業(yè)單位及所屬企業(yè)科學(xué)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位對所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管有效的關(guān)鍵在于提高對財務(wù)監(jiān)管重視程度，加強事前、事中監(jiān)管力度；完善內(nèi)部審計制度，建立內(nèi)審聯(lián)動機制；創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)管措施，實行績效評價和會計委派制；提高財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量，實現(xiàn)監(jiān)管成果有效利用，從而在本質(zhì)上提高對所屬企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管水平。只有真正建立和完善財務(wù)監(jiān)管工作，才能進一步增強事業(yè)單位對所屬企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的全面性、規(guī)范性和科學(xué)性，從而促進事業(yè)單位與所屬企業(yè)的發(fā)展進步。

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（作者單位：中國氣象局機關(guān)服務(wù)中心）