淺淡科技公司研發(fā)項目的財務(wù)決策分析及風(fēng)險措施

李逸萍

摘要：隨著人類文明推進，歷史的車輪從農(nóng)耕文明轉(zhuǎn)變到游牧文明，通過人、植物、動物的高效連接，用速度打敗了規(guī)模，相當(dāng)于現(xiàn)在的“移動端打敗了PC端”，現(xiàn)今面臨從“線下至線上”的渠道革命。軟件產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，這也是企業(yè)內(nèi)部技術(shù)推動機制、市場拉動機制和綜合作用機制共同推動的結(jié)果。這一來對于財務(wù)在項目決策分析和風(fēng)險管控中要求越來越高。

關(guān)鍵詞：財務(wù)決策;研發(fā)項目;科技公司;風(fēng)險措施

一、軟件企業(yè)會計的概述

（一）軟件和硬件是一個完整的計算機系統(tǒng)，軟件協(xié)同發(fā)展，產(chǎn)品的創(chuàng)新與規(guī)范化測試是一對需要不斷協(xié)調(diào)的矛盾。不斷地建立一個豐富地知識型組織。

（二）軟件企業(yè)會計的性質(zhì)

軟件企業(yè)會計是按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則----基本準(zhǔn)則》的核算要求，以具體會計準(zhǔn)則為依據(jù)，結(jié)合軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，以軟件企業(yè)作為會計主體的一門專業(yè)會計。其明顯特點：軟件企業(yè)的營業(yè)收入一般可以分為軟件產(chǎn)品、系統(tǒng)集成、軟件技術(shù)服務(wù)等幾部分，每部分在收入確認(rèn)方式和時間上都有自己的特點，并且相應(yīng)的稅務(wù)處理也各有差異。軟件企業(yè)的成本以員工的人力資源成本為主，人力資源成本主要包括員工的工資、獎金以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金等各種員工福利待遇。軟件企業(yè)成本中材料消耗所占比例較低。隨著軟件產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，軟件新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)、開發(fā)環(huán)境以及開發(fā)工具的日益更新和不斷涌現(xiàn)，使軟件企業(yè)自主創(chuàng)新能力不斷加強。企業(yè)越來越重視內(nèi)部研究開發(fā)項目的投入，同時企業(yè)的軟件著作權(quán)、軟件產(chǎn)品層出不窮，這也是企業(yè)內(nèi)部技術(shù)推動機制、市場拉動機制和綜合作用機制共同推動的結(jié)果。

二、研發(fā)項目財務(wù)決策評價

（一）研發(fā)投資的兩個階段：研究階段和開發(fā)階段。研究階段發(fā)生的費用主要是進入當(dāng)期的損益。開發(fā)階段一般進行資本化處理。研發(fā)階段指為獲取新的技術(shù)和知識等進行有計劃調(diào)查的階段。研究開發(fā)是企業(yè)在激烈的市場競爭求得生存和發(fā)展的重要手段，研究開發(fā)費用在企業(yè)的銷售收入中所占比例逐年提高。研究開發(fā)具有較大的不確定性，企業(yè)僅在研究開發(fā)獲得成功的時候進行下一步的商業(yè)化投資，研發(fā)投資的財務(wù)決策分析顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合采用預(yù)算控制分析法、目標(biāo)成本分析法、市場預(yù)測分析法、預(yù)期收益分析法、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和實物期權(quán)法來加強研發(fā)成本管理和研發(fā)投資經(jīng)濟性評價。

（二）企業(yè)開展研發(fā)工作要成立研發(fā)項目組，負(fù)責(zé)研發(fā)項目的技術(shù)可行性和經(jīng)濟可行性分析，并組織開展研究開發(fā)工作、項目預(yù)算管理和目標(biāo)成本管理。研發(fā)項目組應(yīng)該包括市場、采購、工藝、技術(shù)、質(zhì)量和財務(wù)人員。市場主要負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)研發(fā)項目產(chǎn)品細化市場定位、市場預(yù)測、價格目格制定和市場開拓;采購負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)材料詢價、委外聯(lián)系以及研發(fā)過程與供應(yīng)商的同步開發(fā)協(xié)調(diào)工作;研發(fā)工藝負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)研發(fā)項目的總體設(shè)計、技術(shù)選型、工藝方案、試驗試制等項目研發(fā)工作;財務(wù)負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)研發(fā)項目投資的經(jīng)濟評價和總預(yù)算審核，以及費用報銷、歸集管理工作，同時負(fù)責(zé)項目的目標(biāo)成本管理，確保產(chǎn)品成本占比的合理性。

（三）財務(wù)結(jié)構(gòu)：會計循環(huán)與結(jié)構(gòu)安排。資產(chǎn)負(fù)債表的基本邏輯就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，負(fù)債代表企業(yè)債權(quán)人借的錢，所有者權(quán)益代表了企業(yè)股東自己籌的錢，二者一起代表企業(yè)資金的來源，在資產(chǎn)負(fù)債表的右邊呈現(xiàn)，而資金的來源一定等于資金的去向，最終形成各種形式的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。

利潤表給了一個一年一共賺了多少錢，利潤=收入-成本-費用-所得稅

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的鉤稽關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)應(yīng)該等于利潤表中當(dāng)期創(chuàng)造的留存收益，留存收益其實就是企業(yè)在賺取了收入，支付了成本費用，交了稅金后，將所得的凈利潤一部分紅利給股東之后余下的部分。剩余部分的留存收益最終流進了資產(chǎn)負(fù)債表右邊所有者權(quán)益中的未分配利潤，這一點是整個資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間最為重要的鉤稽關(guān)系。

現(xiàn)金流量表從一個現(xiàn)金流量的角度反映報告單位某一時期的資金運用狀況，現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表的庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量凈額?，F(xiàn)金流量表完整地記錄了每一筆現(xiàn)金的流入、流出、結(jié)余情況，科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況，從而為其科學(xué)決策提供充分有效的依據(jù)。判斷企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的好壞，可以通過現(xiàn)金流量表來反映。

將資產(chǎn)負(fù)債表左邊資產(chǎn)方的運作為輕資產(chǎn)和重資產(chǎn)，右邊負(fù)債的管理區(qū)分為高負(fù)債和低負(fù)債。應(yīng)以輕資產(chǎn)*低負(fù)債的形式為起點，企業(yè)投入一個新項目或進入新領(lǐng)域，建議輕裝上陣。在新項目的導(dǎo)入期，企業(yè)需要通過合同設(shè)計為自己擬定一種進可功、退可守的商業(yè)態(tài)勢，企業(yè)的投資行為應(yīng)該注重可行性研究的獨立性和科學(xué)性，早期的可行性研究需要投入精力，甚至可以運用AB角制度，一個團隊可行，一個團隊不可行研究。

優(yōu)秀的企業(yè)一定是用無形資產(chǎn)在賺錢。企業(yè)實質(zhì)就是消耗有形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)化成無形資產(chǎn)，然后再用無形資產(chǎn)驅(qū)動有形資產(chǎn)，創(chuàng)造增量價值。最終，這樣的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了財務(wù)上保守主義邏輯。唯有創(chuàng)新的企業(yè)最終才會得到市場的尊重。讓企業(yè)在財務(wù)上擁有容錯的資本，創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險才不會演變成財務(wù)災(zāi)難，創(chuàng)新才會變成一種組織習(xí)慣。

（四）財務(wù)機器人。進入云計算、大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)管理模式和重點發(fā)生很大變化，不僅實現(xiàn)流程自動化，也是越來越能夠滿足客戶的個性需求。大共享是財務(wù)共享中心未來模式，財務(wù)共享服務(wù)的智能化、財務(wù)共享中心建設(shè)的虛擬化、財務(wù)共享服務(wù)的一體化，以及財務(wù)共享服務(wù)的全球化。

三、研究與開發(fā)

（一）研究與開發(fā)活動中探索一種新技術(shù)的可能性需要把一個創(chuàng)意從圖紙中搬到真正的財務(wù)報表上，把消費者的痛點和商業(yè)結(jié)構(gòu)上的痛點視為兩個點的集合，然后盡可能地用存量資源把它們連接起來，小規(guī)模的試錯，最小化可行產(chǎn)品，MVP的產(chǎn)品版本可以讓我們花最少的力氣，最短的開發(fā)時間，經(jīng)歷一次完整的從“概念”到“認(rèn)知”提升的商業(yè)循環(huán)，包括概念-開發(fā)-原型-測量-數(shù)據(jù)-認(rèn)知六步驟。在不確定的世界，科學(xué)試錯、小步快跑、迅速失敗、迅速調(diào)整才是王道。

（二）針對企業(yè)風(fēng)險管理通過風(fēng)險收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險跟蹤及報告，對企業(yè)重大、重要風(fēng)險進行閉環(huán)管理，對于風(fēng)險管理過程中偏差，不斷地報告、修正和完善，通過系統(tǒng)處置和控制風(fēng)險保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，使企業(yè)的決策科學(xué)化和合理化，減少決策風(fēng)險，有利于企業(yè)做出正確的決策、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、幫助實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動目標(biāo)，對企業(yè)來說具有重要的意義。

（三）數(shù)據(jù)就是當(dāng)前一切競爭的土壤，所有的經(jīng)濟活動將圍繞著數(shù)據(jù)生發(fā)，誰靠近數(shù)據(jù)，誰就占據(jù)了競爭的制高點，誰能有效地連接數(shù)據(jù)，誰就擁有了競爭的話語權(quán)，誰能有效地挖掘數(shù)據(jù)，誰就可以真正創(chuàng)造價值，而誰管理數(shù)據(jù)創(chuàng)造，誰就能占據(jù)數(shù)據(jù)、連接數(shù)據(jù)，進而挖掘數(shù)據(jù)。作為個體的人真正成為一切中心的時代，人不但創(chuàng)造數(shù)據(jù)從而構(gòu)建經(jīng)濟土壤，而且不經(jīng)意地埋下數(shù)據(jù)的礦藏，給商業(yè)無窮的創(chuàng)新機會。

四、結(jié)束語

科技公司要想在這激烈的市場競爭中立于不敗之地，一定要加強公司內(nèi)部管理者的風(fēng)險意識、建立完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險預(yù)警體系，同時嚴(yán)格監(jiān)督和管理會計人員的日常工作，并注意融資過程中的財務(wù)風(fēng)險?？匆患移髽I(yè)到底值多少錢，就如同評估一棵果樹的價值，一棵果樹到底值多少錢不取決于你給它澆多少水，施了多少肥，培了多少土，而是取決于它未來能夠給你結(jié)多少果，對于企業(yè)而言就是未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

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