企業(yè)人工成本預(yù)算全過程管理分析

黃琳雅

企業(yè)的生存取決于市場的變化，想要在千變?nèi)f化的市場環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)需要積極加強(qiáng)內(nèi)部成本預(yù)算管理工作的重視力度，通過強(qiáng)化企業(yè)成本預(yù)算管理工作的開展提升企業(yè)的核心競爭力。本文主要分析了在企業(yè)的發(fā)展過程中，人工成本的預(yù)算編制以及后期的執(zhí)行與清算工作開展措施，以期能夠促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

人工成本在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中占據(jù)了非常重要的位置，是企業(yè)經(jīng)營總成本的重要組成部分，人工成本決定了企業(yè)的經(jīng)營效益以及企業(yè)的市場競爭能力。目前企業(yè)人工成本預(yù)算全過程管理工作的開展還沒有形成統(tǒng)一的工作開展規(guī)劃方案，一般都是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，按照事前、事中和事后三個過程，分別制定出三個不同的階段：人工成本預(yù)算編制、人工成本預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整后以及人工成本的清算和分析。三個過程不斷地循環(huán)進(jìn)行，才能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)人工成本預(yù)算全過程管理工作。

一、人工成本預(yù)算全過程管理

人工成本費(fèi)用包含有職工工資總額、職工住房費(fèi)用、勞動保護(hù)費(fèi)用、社會保險費(fèi)用、職工教育費(fèi)用、職工福利費(fèi)用以及其他費(fèi)用等，其中最重要的就是企業(yè)員工的工資總額，幾乎占據(jù)了人工成本總額的全部內(nèi)容。預(yù)算管理則是需要通過使用數(shù)字管理形式，制定出未來一段時間的成本計劃。目的是為了能夠讓企業(yè)的資源擁有最佳產(chǎn)出和獲利。通過進(jìn)行預(yù)算管理工作，能夠為企業(yè)管理人員的企業(yè)管理政策制定，以及人工成本管理工作的開展提供重要的科學(xué)依據(jù)。人工成本預(yù)算管理全過程總共可以分成為三個階段，分別是人工成本預(yù)算編制、人工成本預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整、人工成本清算與分析三個重要階段。這三個階段不斷地進(jìn)行循環(huán)，從而能夠起到優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)人工成本預(yù)算管理工作的效果。

二、人工成本預(yù)算編制

（一）人工成本預(yù)算編制理念

在企業(yè)的發(fā)展過程中，人工預(yù)算編制理念受到了人工成本管理控制工作開展的影響，如果人工成本較低，會增加人工數(shù)量，而人工數(shù)量的增加同樣還會創(chuàng)造出更多的工作，導(dǎo)致出現(xiàn)冗員的情況，影響企業(yè)的運(yùn)行效率和運(yùn)行質(zhì)量。想要控制好人工成本，并不僅僅只是進(jìn)行裁員和降低薪酬就能提升工作效率的。企業(yè)只需要投入一定的人工成本，才能夠帶來一定的企業(yè)產(chǎn)出效益。企業(yè)的人工成本提升，那么企業(yè)中的人均增長至和人均銷售收入也會不斷的提升。

（二）人工成本預(yù)算編制準(zhǔn)備工作

企業(yè)首先需要根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行情況以及目前的業(yè)務(wù)發(fā)展情況制定出明確的人力資源規(guī)劃，包括下一年的人力資源需求崗位和數(shù)量，下一年的增預(yù)案和減員計劃表，以及下一年的職位調(diào)整等。在確定了用工數(shù)量之后，還需要結(jié)合用工數(shù)量的各項標(biāo)準(zhǔn)，得到相應(yīng)的項目費(fèi)用。企業(yè)人工成本預(yù)算工作中人工薪酬總額占據(jù)最大，因此薪酬的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)非常重要。編制人工成本預(yù)算之前需要確定出下一年的薪酬調(diào)整計劃。企業(yè)需要首先決定好是否進(jìn)行調(diào)薪以及調(diào)薪的幅度是多少。一般調(diào)薪都是要全面考慮工資市場行情、國家政策以及企業(yè)自身發(fā)展情況等客觀因素，才能夠得出綜合性結(jié)論，預(yù)算編制過程中還需要遵循工資總額增長低于經(jīng)濟(jì)效益增長的重要原則，這樣才能夠確保企業(yè)的工資增長跟企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相匹配。

社平工資決定了企業(yè)五險一金的上下限，根據(jù)地區(qū)的不同也會產(chǎn)生福利項目標(biāo)準(zhǔn)的差異性。社平工資的發(fā)布時間一般都比企業(yè)的編制預(yù)算時間晚。根據(jù)國家相關(guān)政策對于企業(yè)職工福利項目的要求，企業(yè)還需要確定下一年度職工福利方面是否有所變化。企業(yè)要積極組織各個單位以及工作部門制定出下一年度的員工培訓(xùn)計劃，根據(jù)企業(yè)的人才需求確定培訓(xùn)費(fèi)用。企業(yè)在人工成本預(yù)算編制之前了解上級部門對于企業(yè)的管理要求和相關(guān)信息。

（三）人工成本預(yù)算編制

根據(jù)實際情況，人工成本預(yù)算編制可以從邊直角度分為正向和反向兩種方式。在人工成本預(yù)算編制中的正向編制要提前計算出人工成本構(gòu)成項的費(fèi)用額度，這樣得出人工成本總額度。反向編制方式則是由于企業(yè)由于人工成本總額與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，從而出現(xiàn)人工成本總額受到控制的情況。在企業(yè)當(dāng)中的從業(yè)人員工資總額指的是在一定發(fā)展階段，企業(yè)支付給企業(yè)員工的勞動報酬總額度。需要以預(yù)算初期所有部門員工最新的工資標(biāo)準(zhǔn)填寫出第一個月的預(yù)算額，然后以第一個月預(yù)算金額為基準(zhǔn)，來相應(yīng)的根據(jù)年度增員減員計劃、職位調(diào)整計劃以及工資福利項目等內(nèi)容預(yù)算出下一年度的整體費(fèi)用額度。針對比較特殊的銷售人員提成問題，則還需要深入了解業(yè)務(wù)部門的歷年銷售情況，并按照相應(yīng)的提成比例計入到相應(yīng)的月份當(dāng)中。加班工資則根據(jù)企業(yè)以往的數(shù)據(jù)經(jīng)驗進(jìn)行有效評估。企業(yè)按照績效獎金，也需要按照相應(yīng)的歷史經(jīng)驗評估出獎金，并記錄到相應(yīng)的月份當(dāng)中。

在不同的地區(qū)和不同的時間段，社會保險費(fèi)用的繳費(fèi)基數(shù)也是不同的，需要根據(jù)企業(yè)的已經(jīng)具備的歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)經(jīng)驗評估出相應(yīng)的增幅。要注意只統(tǒng)計單位內(nèi)部承擔(dān)部分的繳費(fèi)額度。為了能夠方便數(shù)據(jù)的再一次利用，要按照五險內(nèi)容的不同分開進(jìn)行預(yù)算評估，然后再把金額進(jìn)行匯總。企業(yè)如果內(nèi)部包含有額外補(bǔ)充的養(yǎng)老保險以及醫(yī)療保險，也需要加入到社會保險費(fèi)用總額當(dāng)中。企業(yè)的職工福利費(fèi)用則需要根據(jù)企業(yè)部門人數(shù)的變化以及企業(yè)現(xiàn)有的職業(yè)福利項目進(jìn)行預(yù)算評估。按照會計行業(yè)的準(zhǔn)則要求，企業(yè)職工福利費(fèi)用自身并沒有固定的計提標(biāo)準(zhǔn)鼻涕，只需要按照相應(yīng)的稅法規(guī)定即可。職工教育費(fèi)用一般都是按照部門和企業(yè)年度培訓(xùn)計劃費(fèi)用統(tǒng)計，并且按照會計行業(yè)準(zhǔn)則要求來說，企業(yè)職工的教育和培訓(xùn)費(fèi)用同樣沒有明確的固定處計提比例，但是稅法規(guī)定企業(yè)超過工資的2.5%以上，也不允許在稅前扣除。企業(yè)的勞動保護(hù)費(fèi)用需要按照預(yù)算年度計劃投入到企業(yè)的勞動保護(hù)項目當(dāng)中進(jìn)行測算，或者是根據(jù)企業(yè)歷年以來的歷史經(jīng)驗進(jìn)行預(yù)算評估。

（四）人工成本預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

企業(yè)需要積極建立人工成本定期統(tǒng)計上報制度，統(tǒng)一要求報表的格式和內(nèi)容填寫方式，各個單位部門按照季度來上報實際的發(fā)生數(shù)額，如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了超出預(yù)算或者是跟預(yù)算懸殊很大的情況，則需要進(jìn)行書面說明，針對違反企業(yè)薪酬管理標(biāo)準(zhǔn)的情況要及時的發(fā)現(xiàn)和解決。企業(yè)要形成人力資源工作開展的審批流程，例如說制定出規(guī)章制度、招聘計劃、工資福利發(fā)放以及調(diào)薪等審批流程，需要在企業(yè)的發(fā)展過程中能夠控制好企業(yè)人力成本的支出數(shù)額，這樣才能夠讓企業(yè)的人工成本監(jiān)控配套設(shè)施更加完善和有效。人工成本預(yù)算制定時，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境以及發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)算設(shè)定。例如企業(yè)在發(fā)展過程胡總預(yù)算編制基礎(chǔ)情況逐漸發(fā)生了一系列的變化，或者是國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)了重大調(diào)整時，這些都需要調(diào)整好人工成本預(yù)算。在企業(yè)人工成本預(yù)算調(diào)整過程中，首先要考慮好企業(yè)的內(nèi)部調(diào)劑，才能夠綜合考慮增加總額。

（五）人工成本清算和分析

企業(yè)年度預(yù)算工作結(jié)束之后，就需要清算企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的人工成本，把人工成本各個構(gòu)成向進(jìn)行分別統(tǒng)計，掌握企業(yè)真實的年度人工成本總額。企業(yè)人工成本預(yù)算管理工作開展過程中，在后期需要把預(yù)算書的內(nèi)容跟最終實際產(chǎn)生的數(shù)額進(jìn)行對比，能夠清晰地了解真實情況和方案中間存在的變化，并分析出產(chǎn)生差異的主要原因，這樣能夠便于后期積極研究出有效的解決措施，這樣才能夠有效的為下一年預(yù)算編制工作的開展指明道路。

三、結(jié)語

總而言之，愜意需要加強(qiáng)對于人工成本預(yù)算管理工作的重視力度，加強(qiáng)企業(yè)人工成本的預(yù)算、統(tǒng)計以及分析工作，能夠有效減少無效的人工支出，通過人工成本預(yù)算方案的制定來規(guī)劃出企業(yè)下一階段的發(fā)展方向，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：陽春新鋼鐵有限責(zé)任公司）