貧困重度殘疾人生活特別救助是安徽省民生工程之一，是政府為切實(shí)保障貧困重度殘疾人基本生活權(quán)益，著力提高城鄉(xiāng)貧困重度殘疾人社會(huì)保障水平，促進(jìn)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進(jìn)和諧安徽建設(shè)，而設(shè)立的一項(xiàng)救助資金。2018年，某縣審計(jì)局對(duì)該縣殘疾人聯(lián)合會(huì)2017年度該縣貧困重度殘疾人生活特別救助資金使用和管理情況進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)以專項(xiàng)資金收支真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，通過對(duì)救助發(fā)放、殘疾人基本信息等數(shù)據(jù)的審核，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及完整性、殘疾等級(jí)保障條件、低保條件審和是否存在重復(fù)領(lǐng)取補(bǔ)貼救助金進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)成效顯著。審計(jì)人員主要從以下幾個(gè)方面開展計(jì)算機(jī)審計(jì)：

一、審計(jì)所需的前期準(zhǔn)備工作

通過審計(jì)調(diào)查了解，縣殘疾人聯(lián)合會(huì)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是全國統(tǒng)一的殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由中國軟件與技術(shù)服務(wù)股份有限公司開發(fā)，系統(tǒng)為網(wǎng)絡(luò)版，數(shù)據(jù)備份采用后臺(tái)數(shù)據(jù)庫備份方式。殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)是全國統(tǒng)一的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，是中國殘疾人聯(lián)合會(huì)信息中心的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，承載著人口基本信息采集、處理、更新、交換、服務(wù)等工作，包括殘疾人證管理、殘疾人康復(fù)管理、殘疾人教育管理、殘疾人就業(yè)管理、殘疾人扶貧管理、殘疾人社會(huì)保障管理、信息查詢等功能模塊。因縣級(jí)對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫沒有訪問權(quán)限，審計(jì)人員只能以被審計(jì)單位工作人員的名義登陸殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，從前臺(tái)以表格格式獲取殘疾人基本信息數(shù)據(jù)。貧困殘疾人生活救助資金發(fā)放數(shù)據(jù)沒有使用業(yè)務(wù)軟件，該數(shù)據(jù)由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員以表格格式制作成發(fā)放明細(xì)表，單獨(dú)存儲(chǔ)，審計(jì)人員以移動(dòng)硬盤備份采集。同時(shí)審計(jì)人員以表格格式從縣低保局采集了城市低保和農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)表。獲取上述數(shù)據(jù)后導(dǎo)入AO2011現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，利用SQL語句開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。

二、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核

首先將殘疾人聯(lián)合會(huì)提供的貧困重度殘疾人生活救助數(shù)據(jù)進(jìn)行發(fā)放金額匯總，然后與賬面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)，驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整。

（1）審計(jì)步驟

第一，驗(yàn)證業(yè)務(wù)發(fā)放數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性。一是對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行金額匯總。Select sum AS救助資金發(fā)放合計(jì)From救助發(fā)放花名冊(cè)。二是查詢財(cái)務(wù)賬套賬面支出數(shù)，根據(jù)SQL語句查詢結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，選擇支付內(nèi)容為貧困重度殘疾人生活救助發(fā)放的記賬憑證。Select*From[憑證庫]WHERE摘要LIKE殘疾

（2）審計(jì)結(jié)果

查詢業(yè)務(wù)發(fā)放數(shù)據(jù)金額匯總與財(cái)務(wù)賬套賬面支出數(shù)核對(duì)相符。

三、保障條件審核

按照《安徽省貧困重度殘疾人生活特別救助實(shí)施辦法》的規(guī)定，凡在安徽省享受城鎮(zhèn)最低生活保障或農(nóng)村最低生活保障待遇的、持有《中華人民共和國殘疾人證》且殘疾等級(jí)在二級(jí)以上的殘疾人均能享受生活特別救助，救助的方式主要是通過貨幣補(bǔ)貼方式按年發(fā)放。

（1）殘疾等級(jí)條件審核

將被審計(jì)單位的貧困重度殘疾人救助發(fā)放數(shù)據(jù)和殘疾人基本信息數(shù)據(jù)對(duì)比，審核是否存在殘疾等級(jí)不符合條件享受殘疾人補(bǔ)貼問題。

第一，審計(jì)步驟。一是因?yàn)闅埣沧C號(hào)是殘疾人身份證號(hào)碼后加2位數(shù)，所以利用救助發(fā)放花名冊(cè)中的殘疾證號(hào)字段添加殘疾人身份證號(hào)碼列字段，生成救助金發(fā)放表。SELECT姓名，家庭詳細(xì)地址，戶主姓名，戶主身份證號(hào)碼，戶口性質(zhì)，殘疾證號(hào)，年補(bǔ)助金額，銀行帳號(hào)，身份證號(hào)碼=left殘疾證號(hào)，18from救助發(fā)放花名冊(cè)。二是因?yàn)闅埣沧C號(hào)是殘疾人身份證號(hào)碼后加2位數(shù)，所以利用殘疾人基本信息表中的殘疾證號(hào)字段添加殘疾人身份證號(hào)碼列字段，生成殘疾人基本信息明細(xì)表。SELECT殘疾人姓名，殘疾證號(hào)碼，性別，殘疾類別，殘疾等級(jí)，發(fā)證時(shí)間，現(xiàn)住址，聯(lián)系方式，殘疾人身份證號(hào)碼=left殘疾證號(hào)碼，18from殘疾人信息表。三是合并殘疾人基本信息明細(xì)表和救助金發(fā)放表，以殘疾人身份證號(hào)碼和姓名為關(guān)聯(lián)字段，以殘疾人基本信息明細(xì)表的殘疾等級(jí)為準(zhǔn)確殘疾等級(jí)生成殘疾等級(jí)核查表。Select a*b.*from救助金發(fā)放表a，殘疾人基本信息明細(xì)表b where a姓名=b殘疾人姓名AND a身份證號(hào)碼=b殘疾人身份證號(hào)碼。四是從新生成的殘疾等級(jí)核查表中篩選出不符合條件的人員：Select*from殘疾等級(jí)核查表where殘疾等級(jí)=三級(jí)or殘疾等級(jí)=四級(jí)。

第二，審計(jì)結(jié)果。經(jīng)上述分析查詢，2017年有9名不符合殘疾等級(jí)條件的人員享受救助資。

（2）低保條件審核

將被審計(jì)單位的救助金發(fā)放數(shù)據(jù)和低保信息數(shù)據(jù)對(duì)比，審核是否存在非低保家庭享受殘疾人補(bǔ)貼問題。

第一，審計(jì)步驟。一是從縣低保局獲取城市低保信息和農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)，合并兩張表，生成城鄉(xiāng)低保信息表。select*from城市低保信息表union all select*from農(nóng)村低保信息表。二是將救助金發(fā)放表和城鄉(xiāng)低保信息表關(guān)聯(lián)，查詢非低保家庭享受殘疾人補(bǔ)貼情況。select姓名，家庭詳細(xì)地址，戶主姓名，戶主身份證號(hào)碼，戶口性質(zhì)，殘疾證號(hào)，年補(bǔ)助金額，銀行帳號(hào)，身份證號(hào)碼from救助金發(fā)放表where戶主身份證號(hào)碼not in

第二，審計(jì)結(jié)果。經(jīng)上述分析查詢，2012年有38名非低保家庭殘疾人不符合條件違規(guī)享受救助金。

四、重復(fù)領(lǐng)取補(bǔ)貼審核

通過對(duì)被審計(jì)單位重度殘疾人補(bǔ)貼發(fā)放數(shù)據(jù)的分析，審核是否存在重復(fù)領(lǐng)取補(bǔ)貼問題。

（1）審計(jì)步驟

SELECT*FROM救助金發(fā)放表WHERE（姓名In（SELECT姓名FROM救助金發(fā)放表As Tmp GROUP BY姓名，身份證號(hào)碼HAVING Count（*）>1And身份證號(hào)碼=救助金發(fā)放表、身份證號(hào)碼））

（2）審計(jì)結(jié)果

經(jīng)上述分析查詢，2017年有13戶重復(fù)領(lǐng)取救助資金，多支付救助資金。

作者簡介：顧頂成（1971—），男，漢，安徽省蚌埠市五河縣人，審計(jì)師，本科，安徽省蚌埠市五河縣審計(jì)局綜合法規(guī)科負(fù)責(zé)人，審計(jì)理論與實(shí)踐。