小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行問題與建議

張晨 孔天洋 董懿蔚

摘 要：政府為了減輕企業(yè)發(fā)展壓力，實(shí)施了稅收優(yōu)惠政策，這在較大程度上能夠有效降低小微企業(yè)未來(lái)發(fā)展壓力，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面提高也奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一些問題，為此需要政府與企業(yè)采取有效的措施來(lái)提高企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力。本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;問題;建議

小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有較大的比重，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中較為重要的支柱型產(chǎn)業(yè)，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，小微企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)一些問題，為此政府為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益，出臺(tái)了一些稅收方面的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)實(shí)施了有效的扶持。然而，較多企業(yè)在執(zhí)行過程中存在一定的問題，比如優(yōu)惠力度不大、宣傳范圍較低以及優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)較高等，導(dǎo)致一些企業(yè)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，為此需要政府與企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行針對(duì)性的解決，以此保證小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的順利執(zhí)行，從而加快企業(yè)發(fā)展步伐。

一、小微企業(yè)的界定

小微企業(yè)主要包括了小型微型企業(yè)以及小型微利企業(yè)，其中小型微型企業(yè)主要通過通信部頒發(fā)的相關(guān)文件作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，將中小型企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)劃分為小型、中型以及微型三種類型。小型微利企業(yè)與企業(yè)所得稅法概念有較大的關(guān)聯(lián)，主要是指從事國(guó)家非限制與禁止行業(yè)，并符合相關(guān)條件的企業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)年繳稅費(fèi)低于30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)低于100人，總資產(chǎn)低于3000萬(wàn)元;其他企業(yè)年繳稅費(fèi)低于30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)低于80人，總資產(chǎn)低于1000萬(wàn)元。兩者有一定的聯(lián)系，并且也有差異，根據(jù)對(duì)象與標(biāo)準(zhǔn)不同劃分為以上兩種企業(yè)，其中小型微型企業(yè)主要是通過收入、人員以及總資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定;小型微利企業(yè)的認(rèn)定不但需要滿足小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而且還從年應(yīng)納稅所得額方面實(shí)施有效界定。

二、小微企業(yè)現(xiàn)行重要稅收優(yōu)惠政策盤點(diǎn)

1.印花稅

我國(guó)自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)以及小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，這對(duì)小微企業(yè)來(lái)說，是一項(xiàng)較好的優(yōu)惠政策，能夠增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.增值稅

隨著我國(guó)對(duì)稅收改革以來(lái)，全面完成了營(yíng)改增工作的落實(shí)，將之前征收的營(yíng)業(yè)稅全部改為征收增值稅，并且需要繳納增值稅的小微企業(yè)在2017年12月31日之前的小規(guī)模納稅人，月銷售額3萬(wàn)以下的可以免征增值稅，若是根據(jù)季度征收的小規(guī)模納稅人，及銷售額在9萬(wàn)以下的免征增值稅。此外，我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)繳稅有了一定的規(guī)范，所有小規(guī)模納稅人均根據(jù)季申報(bào)納稅，由此可以看出，在季銷售額低于9萬(wàn)的小微企業(yè)，均可享受免繳增值稅，這對(duì)小微企業(yè)來(lái)說是一項(xiàng)惠民政策。

3.應(yīng)納稅所得額

我國(guó)對(duì)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了規(guī)范，從2017年1月1日至2019年12月31日，應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)的小微企業(yè)，政策給予減半繳納，并且還可以根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件選擇繳納方式，這在較程度上降低了企業(yè)自身發(fā)展壓力，企業(yè)只要符合企業(yè)發(fā)展條件進(jìn)行征收方式的合理選擇，同時(shí)還能夠通過自行申報(bào)方法享受國(guó)家優(yōu)惠政策，不需要進(jìn)行任何手續(xù)的辦理。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行問題分析

1.優(yōu)惠力度不大

我國(guó)小微企業(yè)在發(fā)展過程中，國(guó)家給予了一定的優(yōu)惠政策，但是目前稅收優(yōu)惠政策力度相對(duì)不高，比如融資成本高、融資難度大以及轉(zhuǎn)型升級(jí)困難等，這在較大程度上限制了小微企業(yè)的較好發(fā)展。由我國(guó)印花稅優(yōu)惠政策能夠看出，小微企業(yè)在借款合同中能夠免除印花稅，但是一般情況下小微企業(yè)借款金額較小，優(yōu)惠力度相對(duì)較低。

2.優(yōu)惠政策宣傳不足

一般小微企業(yè)在發(fā)展過程中，實(shí)力相對(duì)較弱，對(duì)政府出臺(tái)的一些優(yōu)惠政策適用與獲得的能力相對(duì)較差，并且一些優(yōu)惠政策出現(xiàn)變動(dòng)的頻率較高，有一定的優(yōu)惠期限，由于對(duì)優(yōu)惠政策宣傳不到位，致使小微企業(yè)在發(fā)展中對(duì)一些優(yōu)惠政策不了解，使小微企業(yè)措施一些發(fā)展機(jī)會(huì)。同時(shí)，一些小微企業(yè)指導(dǎo)優(yōu)惠政策，但對(duì)其不甚了解，不敢深入，擔(dān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不得已放棄優(yōu)惠政策。

3.缺乏其他稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是表現(xiàn)在企業(yè)所得稅、增值稅以及印花稅等一些方面，為小微企業(yè)創(chuàng)造了一定的發(fā)展資金，但是對(duì)于一些地方性稅種，比如城鎮(zhèn)土地使用稅以及房產(chǎn)稅等，沒有政策支持。

4.優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)較高

國(guó)家出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策，在一定程度上減免了小微企業(yè)發(fā)展過程中的稅負(fù)，但總體來(lái)說，小微企業(yè)受益程度較低，主要是因一些優(yōu)惠政策的優(yōu)惠門檻相對(duì)較高，比如政策規(guī)定小微企業(yè)必須要符合資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)納所得稅額以及從業(yè)人數(shù)條件才能夠享受優(yōu)惠政策，一些中小型企業(yè)由于規(guī)模相對(duì)較小，不能同時(shí)滿足條件，也很難享受到優(yōu)惠政策，背離了政策出臺(tái)的初衷。

四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行建議

1.提高小微企業(yè)增值稅的免征額標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)政策規(guī)定：2017年12月31日之前，對(duì)增值稅免征額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定，為銷售額小于3萬(wàn)元或者季銷售額不高于9萬(wàn)元，均可享受免繳納增值稅，但是該標(biāo)準(zhǔn)是指銷售總額，這在較大程度上很難滿足小微企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)稅負(fù)并沒有降低。為此，政府需要在進(jìn)行優(yōu)惠政策制定時(shí)，需要考慮到小微企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，以此進(jìn)行針對(duì)性優(yōu)惠政策的制定，并且還應(yīng)提升企業(yè)增值稅免征額標(biāo)準(zhǔn)，使小微企業(yè)真正享受優(yōu)惠政策。

2.加大宣傳力度

我國(guó)優(yōu)惠政策的有效落實(shí)較為重要的環(huán)節(jié)就是政策宣傳，這就需要相關(guān)部門通過有效的方法在小微企業(yè)中實(shí)施有效宣傳，比如根據(jù)微博、微信以及網(wǎng)絡(luò)等信息化渠道，并且可以通過一定規(guī)模的稅法知識(shí)講座進(jìn)行更加深入的宣傳。

此外，相關(guān)部門還可以對(duì)小微企業(yè)以培訓(xùn)的方式進(jìn)行優(yōu)惠政策的宣傳，能夠有效提高優(yōu)惠政策的宣傳力度，同時(shí)還可在較大程度上提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，對(duì)稅法知識(shí)有更加深入的了解，以此從根本上落實(shí)優(yōu)惠政策，從而最大程度上促進(jìn)小微企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。在對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行宣傳的過程中，還需要對(duì)辦稅流程實(shí)施適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化，能夠有效簡(jiǎn)化小微企業(yè)納稅流程，為企業(yè)帶來(lái)更多的便利條件，從而最大程度上使稅務(wù)部門工作效率得到提升。

3.固定資產(chǎn)折舊范圍的擴(kuò)大

我國(guó)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，對(duì)小微企業(yè)中固定資產(chǎn)折舊給予更好的優(yōu)惠政策，比如，固定資產(chǎn)在正常折舊的基礎(chǔ)上，當(dāng)期購(gòu)置的設(shè)備可以扣除30%的投資額;若固定資產(chǎn)低于規(guī)定的資產(chǎn)范圍允許扣除;英國(guó)中小企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備，當(dāng)年扣除所有資本性支出。

由此可以看出，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的固定資產(chǎn)稅前扣除的優(yōu)惠政策范圍應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大，消除固定資產(chǎn)折舊的局限性。同時(shí)，對(duì)于一些高消耗以及高污染的小微企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備，采取加速折舊措施，這在較大程度上能夠有效提高企業(yè)進(jìn)行新設(shè)備購(gòu)置速度，以此提升企業(yè)發(fā)展效率，最大程度上為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4.稅收加管理的強(qiáng)化

我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量相對(duì)比較多，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作難度較大，這就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)需要構(gòu)建較為完善的小微企業(yè)收稅服務(wù)體系，以此提高稅收管理工作，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）企業(yè)服務(wù)意識(shí)的強(qiáng)化。小微企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)提升企業(yè)納稅重視程度，這就需要提高對(duì)企業(yè)服務(wù)意識(shí)，可以通過辦稅輔導(dǎo)、咨詢以及人才培訓(xùn)等.

（2）征管方式的創(chuàng)新。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)小微企業(yè)辦稅流程實(shí)施有效簡(jiǎn)化，推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)納稅，縮短處理時(shí)長(zhǎng)，并且還應(yīng)最大程度上使企業(yè)納稅成本有效降低，以此提升稅收征管質(zhì)量。

（3）培養(yǎng)與引進(jìn)稅收管理人才。隨著我國(guó)企業(yè)發(fā)展形勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)稅收管理人才業(yè)務(wù)技能要求越來(lái)越高，這就需要相關(guān)部門應(yīng)通過培養(yǎng)與引進(jìn)的方式來(lái)提高稅收管理質(zhì)量，加強(qiáng)管理人才的建設(shè)工作，使稅收管理團(tuán)隊(duì)與未來(lái)復(fù)雜的稅務(wù)工作進(jìn)行全面融合，這在較大程度上使我國(guó)稅收工作得到較快發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

小微企業(yè)在發(fā)展過程中，由于生存發(fā)展壓力較大，其中稅收是小微企業(yè)發(fā)展的主要的負(fù)擔(dān)，為此國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)政策，對(duì)小微企業(yè)給予政策支持，但是稅收優(yōu)惠政策在一定程度上具有局限性，稅收征收管理缺乏必要的完善性，并且小微企業(yè)管理過程也不完善。為此，為了保證稅收優(yōu)惠政策的科學(xué)性與合理性，不但需要對(duì)稅務(wù)管理模式進(jìn)行有效的完善，以此增加創(chuàng)新層面的優(yōu)惠，全面促進(jìn)小微企業(yè)的較快發(fā)展，同時(shí)也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

1.姜亞南.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及改進(jìn)建議.稅務(wù)研究，2016（8）.

2.王慧慧.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策優(yōu)化研究.財(cái)經(jīng)問題研究，2016（s1）.

3.梁紅.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的問題及建議.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（7）.

4.梁紅.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的問題及建議.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（7）.

5.黃繡娟，岳紅梅.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析――以江蘇省為例.現(xiàn)代交際，2016（15）.

6.吳國(guó)榮.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析.中國(guó)市場(chǎng)，2017（2）.

（責(zé)任編輯：王文龍）