鄭鑫

摘 要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，中小企業(yè)為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，然而從總體上來看，我國中小企業(yè)總數(shù)雖然相對(duì)較多，而國家也為中小企業(yè)給予了很多政策上的扶持，但在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中，卻仍然面臨著各種各樣的困難，這對(duì)于中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是非常不利的。為此，本文對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展所面臨的困境以及現(xiàn)行財(cái)政政策分別進(jìn)行了分析，同時(shí)在此基礎(chǔ)上對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策選擇展開了探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)政政策;財(cái)政稅收;配套設(shè)施

中小企業(yè)對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的意義，眾多的中小企業(yè)不僅能夠創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，同時(shí)也可以推動(dòng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與經(jīng)濟(jì)體制改革，并提供大量的就業(yè)崗位。可以說，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，就意味著國民經(jīng)濟(jì)也同樣隨之得到迅速提升，而國家財(cái)政政策，則正是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，因此，對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展與財(cái)政政策選擇的研究是非常具有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)發(fā)展面臨的困境

1.發(fā)展資金嚴(yán)重不足

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)大多都面臨著異常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而發(fā)展資金的嚴(yán)重不足，則使得中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中很難占據(jù)優(yōu)勢(shì)。首先，在能源枯竭、城市人口不斷增加、新勞動(dòng)合同法實(shí)施等諸多因素的影響下，我國中小企業(yè)的能源成本、勞動(dòng)力成本以及土地租金（房租）都出現(xiàn)了很大的提升，企業(yè)發(fā)展所需的資金也變得越來越多，這對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營者來說顯然是難以承受的。另外，我國成立有限責(zé)任公司的最低出資額為50萬元，與社會(huì)人均收入水平相差較大，這使得很多人都處于“辦不起”企業(yè)的狀態(tài)，而這對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展同樣是非常不利的。

2.融資難度相對(duì)較大

在初期投入資金與發(fā)展資金不足的情況下，中小企業(yè)通常都會(huì)通過融資的方式來滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求，然而從目前來看，我國中小企業(yè)在融資方面同樣是比較困難的。首先，中小企業(yè)的融資方式大多是以銀行貸款為主，但由于中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，貸款規(guī)模較小，因此大多數(shù)銀行都不愿為其提供貸款服務(wù)，所能夠提供的貸款金額也比較低，根本無法滿足中小企業(yè)的資金需求。其次，對(duì)于中小企業(yè)來說，銀行貸款不僅門檻較高，審批效率也相對(duì)較低，企業(yè)在辦理貸款后往往需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能夠獲得資金，這同樣無法滿足中小企業(yè)迫切的資金需求。另外，與銀行相比，社會(huì)上的其他金融機(jī)構(gòu)雖然審批效率較高，貸款要求也比較少，但其貸款利率卻是很多中小企業(yè)都無法承受的。

3.人才需求難以滿足

二十一世紀(jì)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)是高素質(zhì)人才的競(jìng)爭(zhēng)，在各種先進(jìn)科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理理念得到廣泛應(yīng)用的背景下，企業(yè)必須要具備足夠的高素質(zhì)管理人才，以及專業(yè)技術(shù)型人才，才能夠得到更好的發(fā)展，但在當(dāng)前我國的人才市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)的人才需求顯然是很難得到滿足的。一方面，近年來我國教育事業(yè)雖然得到了很好的發(fā)展，但高等教育以及職業(yè)教育的人才培養(yǎng)策略卻仍然存在著一定的誤區(qū)，培養(yǎng)出的人才很難達(dá)到企業(yè)要求，這使得當(dāng)前人才市場(chǎng)中的應(yīng)用型高素質(zhì)人才相對(duì)較少，與中小企業(yè)的人才需求相比更是有著很大的差距。另一方面，中小企業(yè)無論是發(fā)展空間還是薪資福利待遇都與大型企業(yè)相差較大，高素質(zhì)的優(yōu)秀人才大多都不愿在中小型企業(yè)內(nèi)工作，企業(yè)內(nèi)部人才流失現(xiàn)象同樣也比較嚴(yán)重，這同樣加劇了中小型企業(yè)人才稀缺的問題。

4.創(chuàng)新能力比較低下

面對(duì)激烈的企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就必須要從技術(shù)、產(chǎn)品、管理模式等方面展開創(chuàng)新，提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)具有不可替代性，而在當(dāng)前我國中小企業(yè)創(chuàng)新能力普遍不足的情況下，眾多中小企業(yè)為市場(chǎng)所淘汰也就成為了必然。首先，由于中小企業(yè)發(fā)展資金不足，因此在創(chuàng)新研發(fā)領(lǐng)域投入的資金相對(duì)較少，企業(yè)內(nèi)部人員的創(chuàng)新意識(shí)也比較薄弱，很難取得有價(jià)值的創(chuàng)新成果。其次，中小企業(yè)很難吸引并留住技術(shù)型、創(chuàng)新型人才，因此本身的創(chuàng)新能力就與大型企業(yè)存在較大差距，即便是具有良好的創(chuàng)意，也很難將其轉(zhuǎn)化為技術(shù)成果，甚至是應(yīng)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中來。此外，中小企業(yè)的信息化水平較低，對(duì)于市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)把握不夠準(zhǔn)確，掌握的創(chuàng)新信息相對(duì)較少，這同樣給創(chuàng)新研發(fā)工作帶來了較大的限制。

二、現(xiàn)行財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

1.扶持政策比較全面

前文中提到，我國近年來對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展給予了很多政策上的扶持，而從總體上來看，各種扶持政策已經(jīng)涉及了融資、資金、稅收等各個(gè)方面，在扶持方向上是比較全面的。在資金方面，各地方政府都為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)給予了直接的資助，以滿足中小企業(yè)在發(fā)展初期的資金需求，如山東省于2017年推出了“兩化融合”助企公益活動(dòng)，為省內(nèi)中小企業(yè)送出了價(jià)值1.1億元的免費(fèi)產(chǎn)品和服務(wù)。而山西省為引導(dǎo)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提高其管理水平，則對(duì)2017年嚴(yán)格按照《公司法》要求完成規(guī)范化股份制改造并登記為股份有限公司的中小企業(yè)提供了30萬元的一次性資金獎(jiǎng)勵(lì)。此外如云南省為中小企業(yè)提供增值稅優(yōu)惠、柳州市為小微企業(yè)吸納高校畢業(yè)生就業(yè)提供社保補(bǔ)貼、多地政府為中小企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款提供風(fēng)險(xiǎn)金等其他方面的扶持政策，也都是為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的幫助。

2.扶持力度相對(duì)較小

現(xiàn)階段扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策雖然較多，但從實(shí)際效果上來看，其扶持力度卻是比較小的。首先，由于國內(nèi)中小企業(yè)較多，而地方政府部門無論是資金還是人力都比較有限，因此各項(xiàng)財(cái)政政策雖然為部分中小企業(yè)的發(fā)展起到了促進(jìn)作用，但對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)的幫助卻并不明顯，無法從根本上幫助中小企業(yè)突破當(dāng)前發(fā)展困境。其次，對(duì)于扶持中小企業(yè)發(fā)展，各地雖然推出了不同的財(cái)政政策，但都對(duì)中小企業(yè)提出了一定的要求，這使得很多地方政府都會(huì)更偏向于為規(guī)模較大的企業(yè)給予支持，而對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)來說，則往往會(huì)遭受不公平待遇，這對(duì)于中小企業(yè)整體發(fā)展是非常不利的。

3.政策可操作性較差

國家與地方政府所提出的財(cái)政政策雖然是以推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展為目的，但由于中小企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r比較復(fù)雜，而政府部門又缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，因此部分政策在退出后，往往存在著缺乏可操作性的問題，很難在實(shí)際工作中發(fā)揮出應(yīng)有的效果。例如在稅收政策方面，財(cái)政部、稅務(wù)總局以及地方政府雖然針對(duì)不同產(chǎn)業(yè)或不同地區(qū)特點(diǎn)推出了很多稅收優(yōu)惠政策，但卻并未考慮到中小企業(yè)本身的特點(diǎn)，僅僅是在企業(yè)規(guī)模上提出了一定的要求，在政策實(shí)際執(zhí)行時(shí)，很多原則性問題都無法得到明確，這就給稅務(wù)部門的具體執(zhí)行帶來了很大的困難，而很多中小企業(yè)也因此無法享受到應(yīng)有的優(yōu)惠政策。

4.配套措施不夠完善

財(cái)政政策的執(zhí)行與落實(shí)必須要具備與之相配套的制度、規(guī)定等一系列措施，然而從目前來看，我國在以促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展為目的推出財(cái)政政策的同時(shí)，其相關(guān)配套措施卻并未得到完善。例如在財(cái)政資金支出方面，很多地方政府在為本地中小企業(yè)提供直接資助的同時(shí)，并未建立完善的財(cái)政資金使用制度以及監(jiān)督機(jī)制，資金應(yīng)用不合理、資金發(fā)放不及時(shí)或不到位等情況屢有發(fā)生，這使得地方政府在耗費(fèi)大量財(cái)政資金的同時(shí)，并未取得應(yīng)有的企業(yè)扶持效果。

5.政策宣傳力度不足

由于中小企業(yè)規(guī)模較小、生存周期較短，很多企業(yè)都存在著管理水平較低、經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)不足的情況，管理對(duì)于國家相關(guān)政策也并不關(guān)心，在這樣的情況下，國家與地方政府雖然頒布了有利于中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，同時(shí)也會(huì)進(jìn)行一定的宣傳，但仍然有很大部分中小企業(yè)并不了解相關(guān)財(cái)政政策，有些企業(yè)甚至完全不知道自身能夠享有這些優(yōu)惠政策，而財(cái)政政策自然也就無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有效財(cái)政政策

1.建立財(cái)政支出管理機(jī)制

為保證財(cái)政支出政策的有效落實(shí)，中央以及地方政府還需建立完善的財(cái)政支出管理機(jī)制，從多方面入手，對(duì)財(cái)政資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格、有效的管理，使其能夠在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮出更大的作用。首先，由于政府財(cái)政資金比較有限，因此各地政府都要對(duì)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)信息進(jìn)行整理與分類，并將其中的支柱產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或是發(fā)展?jié)摿^大的企業(yè)列為重點(diǎn)扶持領(lǐng)域，設(shè)立專項(xiàng)扶持資金，從而取得更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，達(dá)到“好鋼用在刀刃上”的效果。其次，針對(duì)財(cái)政資金難以發(fā)揮實(shí)效的問題，中央及地方政府還需將更多的財(cái)政資金應(yīng)用于創(chuàng)業(yè)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品出口等方面的直接補(bǔ)貼，這樣既可以減少財(cái)政資金補(bǔ)助對(duì)中小企業(yè)的要求，同時(shí)也能夠保證資金的使用效率。除此之外，各地區(qū)政府部門同樣要加強(qiáng)財(cái)政資金使用監(jiān)管，建立透明化的資金支出公示制度，將資金支出的時(shí)間、具體金額、用途、使用情況等向社會(huì)公布，并專門的監(jiān)督小組對(duì)資金使用情況進(jìn)行核實(shí)，從而避免資金被擠占或挪用。

2.全面優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策

通過稅收政策來扶持中小企業(yè)發(fā)展不僅可以降低政府部門的財(cái)政支出，同時(shí)也能夠適用于絕大多數(shù)的中小企業(yè)，但要想讓稅收政策發(fā)揮出符合預(yù)期的作用，則還需要進(jìn)一步提高具體稅收政策的針對(duì)性。例如在增值稅方面，我國針對(duì)中小企業(yè)的增值稅免稅政策將免稅標(biāo)準(zhǔn)定為月銷售額在2萬元以下的企業(yè)，但隨著企業(yè)經(jīng)營成本的不斷上漲，月銷售額在2萬元以下的企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)很難獲取利潤，而長(zhǎng)期無法獲利的情況下，很多中小企業(yè)都難以生存下去，符合這一標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)實(shí)際上也是非常少的。因此，未來增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)還需進(jìn)行較大幅度的提升，并采取動(dòng)態(tài)化的調(diào)整機(jī)制，這樣才能夠讓大多數(shù)中小企業(yè)因此而獲益。

3.重視融資擔(dān)保政策扶持

在融資方面，當(dāng)前政府部門雖然為中小企業(yè)推出了一定的融資擔(dān)保政策，但中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀仍然未能從根本上得到改變，因此未來融資擔(dān)保方面的財(cái)政政策還需做出進(jìn)一步的優(yōu)化調(diào)整。首先，中小企業(yè)融資難在很大程度上是由于金融機(jī)構(gòu)不愿為中小企業(yè)提供融資服務(wù)，對(duì)此政府部門完全可以為金融機(jī)構(gòu)制定中小企業(yè)融資方面的財(cái)政政策，以提高金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)融資的積極性，從而為中小企業(yè)創(chuàng)造更加公平的融資環(huán)境。其次，除銀行或金融機(jī)構(gòu)貸款外，政府部門還需通過優(yōu)惠政策來引導(dǎo)中小企業(yè)通過集合票據(jù)、融資債券等非信貸融資方式來完成融資，例如為購買融資債券的企業(yè)提供一次性資金補(bǔ)貼等等。另外，政府部門還需加大對(duì)小額貸款企業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管與扶持力度，使這類企業(yè)能夠得到規(guī)范化、正規(guī)化的發(fā)展，這同樣能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)降低融資難度。

4.積極完善政策配套措施

當(dāng)前我國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策雖然已經(jīng)比較全面，但仍然很多扶持政策的配套措施卻仍然處于空白狀態(tài)，而未來政府部門還需對(duì)這些措施進(jìn)行進(jìn)一步的完善。例如在財(cái)政政策宣傳方面，政府部門需要建立多渠道政策宣傳機(jī)制，從新媒體平臺(tái)、廣播電視、報(bào)紙等多渠道對(duì)新推出的政策展開大力宣傳，幫助中小企業(yè)了解國家相關(guān)財(cái)政政策，并將自身可以享受到的優(yōu)惠政策明確下來。而在中小企業(yè)的發(fā)展引導(dǎo)上，則要在各地區(qū)建立專業(yè)化的中小企業(yè)服務(wù)體系，由專業(yè)人才負(fù)責(zé)從技術(shù)、法律、貸款、產(chǎn)品開發(fā)、企業(yè)管理等多方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，從而解決中小企業(yè)經(jīng)營管理者能力不足、觀念落后的問題。

總而言之，當(dāng)前我國中小企業(yè)正面臨著巨大的發(fā)展困境，而扶持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)政政策也存在著諸多不足，但只要能夠針對(duì)當(dāng)前問題，對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行有效的調(diào)整與優(yōu)化，就仍然能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策條件，從而創(chuàng)造出中小企業(yè)繁榮發(fā)展的新局面。

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