吳 偉

一、稅收籌劃的基本概述

概念：企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)極為重要的工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用。稅收籌劃工作經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，如今在國(guó)內(nèi)已經(jīng)逐漸形成了標(biāo)準(zhǔn)化。一般而言，稅收籌劃與合理避稅的概念相近，即一種通過(guò)合理的法律途徑和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)安排來(lái)減少納稅金額的經(jīng)濟(jì)手段，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)空間，使得企業(yè)的資金利益獲得良好的保障。

作用：稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)手段，對(duì)企業(yè)有非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了促進(jìn)的作用。一方面由于稅收受企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)安排方式的影響，因此稅收籌劃能夠幫助企業(yè)家提高對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的重視，從而產(chǎn)生謹(jǐn)慎的選擇，通過(guò)這樣的方式能夠有效的避免一些因投資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的核心能力。不論是在企業(yè)的實(shí)力還是在競(jìng)爭(zhēng)上，都能占有一定的優(yōu)勢(shì)。另一方面，由于稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分配產(chǎn)生一定的約束力，能夠避免一些財(cái)務(wù)管理上的漏洞。同時(shí)，還能獲得延期納稅的優(yōu)勢(shì)，在延期的過(guò)程中，通過(guò)改善企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)策略，能夠一并減少在稅務(wù)上存在的風(fēng)險(xiǎn)。除了以上兩個(gè)對(duì)企業(yè)方面產(chǎn)生的作用之外，稅收籌劃還關(guān)乎到國(guó)稅的發(fā)展，發(fā)揮出了杠桿的作用。它促使國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入平衡在同一水平線上，保持了這種優(yōu)良的狀態(tài)。另外，稅收籌劃還可以刺激外匯，增加國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入，秉著國(guó)強(qiáng)則家強(qiáng)的原則，在某種程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展也起到了直接的促進(jìn)作用。

綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為減輕稅負(fù)，企業(yè)會(huì)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)之下，想方設(shè)法減少納稅額度。在這樣的背景之下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。在西方國(guó)家，稅收籌劃是一種非常普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，得到了政府的認(rèn)可與支持。而在我國(guó)，稅收籌劃還處于起步的階段，未得到高度重視。因此，如稅收籌劃這種經(jīng)濟(jì)手段能夠在法律許可的范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)和政府雙方的共贏，這顯然是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀

目前，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也愈加的完善。企業(yè)稅收籌劃管理系統(tǒng)直接影響企業(yè)的發(fā)展，因此研究稅收籌劃是必要的。雖然企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為稅收籌劃提供了發(fā)展的機(jī)會(huì)，但由于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的漏洞，企業(yè)發(fā)展重心的偏離，稅收籌劃的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。這些都表明現(xiàn)在稅收籌劃的發(fā)展還非常不完善，還有許多人和機(jī)構(gòu)對(duì)此認(rèn)知不高，缺乏納稅管理能力。因此，稅收籌劃的運(yùn)用還需要大力學(xué)習(xí)和實(shí)踐。

三、稅收籌劃在企業(yè)管理中的運(yùn)用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果需要一系列的活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，其中的每一環(huán)節(jié)都難以脫離納稅。因此，稅收籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。那么，本文也將稅收籌劃在企業(yè)管理中的運(yùn)用分為三個(gè)階段來(lái)分析：

首先是籌資過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)在籌資的過(guò)程中需要考慮多種因素，為了提高整體經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)需要考慮籌資的渠道，還需要考慮籌資金額，同時(shí)還要注意在籌資過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生的稅收。一般而言，企業(yè)的籌資方式有吸收投資、發(fā)行股票債券、借款和融資租賃等等。其中，以發(fā)行債券、借款和吸收投資三種方式為例。發(fā)行證券需要支付手續(xù)和工本費(fèi)，借款雖不需要繳納這些費(fèi)用，但卻包含印花稅。而相比于吸收投資來(lái)說(shuō)，在企業(yè)具有償債能力的前提下，由于借款費(fèi)用抵稅的作用，借款會(huì)更具優(yōu)勢(shì)。根據(jù)籌資方式的不同，企業(yè)需要考慮各方面的因素，從中選取最優(yōu)方式以便降低稅收。

其次是投資過(guò)程中的稅收籌劃。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，預(yù)期收益當(dāng)為首要考慮因素，其次要考慮企業(yè)的純利潤(rùn)。對(duì)于投資者而言，納稅金額直接影響到投資收益率。在對(duì)外投資時(shí)，股權(quán)投資收益不需要納稅，而債權(quán)投資收益需要納稅，但相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)卻低。而當(dāng)在對(duì)本企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行投資時(shí)，固定資產(chǎn)投資還要考慮折舊的因素。作為企業(yè)成本中的核心，折舊費(fèi)用的高低影響企業(yè)的利潤(rùn)空間，因此在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮。除了以上兩者之外，如果企業(yè)還提供非工業(yè)性的勞務(wù)，那么可以采用銷(xiāo)售與兼營(yíng)的行為，通過(guò)區(qū)分稅務(wù)，降低稅負(fù)。

最后是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，籌資和投資所得到的效益都將通過(guò)此階段實(shí)現(xiàn)。而稅收籌劃貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，需要運(yùn)用有效的稅務(wù)處理方式，減少額外的稅收。此處額外的稅收是指在應(yīng)當(dāng)繳納的規(guī)定稅務(wù)之外可避免的稅收負(fù)擔(dān)，如會(huì)計(jì)核算相關(guān)的稅收負(fù)擔(dān)和納稅申報(bào)有關(guān)的稅收負(fù)擔(dān)等。對(duì)于這些額外的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好納稅調(diào)整措施，從而順利的避免，提升企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃運(yùn)用中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.稅收籌劃要有預(yù)見(jiàn)性。因稅收籌劃是一項(xiàng)極為詳盡的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，那么企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，需要根據(jù)自己的實(shí)際情況出發(fā)，提前對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行防范。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各因素存在變化，因此，稅收籌劃需要有預(yù)見(jiàn)性才能提高它的有效性。

2.稅收籌劃需要保證成本和效益的統(tǒng)一。稅收籌劃的最終目的在于實(shí)現(xiàn)效益最大化，因此不能通過(guò)降低稅收成本的方式來(lái)減少絕對(duì)收益。稅收籌劃需要從整體的經(jīng)濟(jì)效益考慮，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，而不是通過(guò)減少效益的方式降低稅收。

3.稅收籌劃必須保證合法性。稅收籌劃是要求企業(yè)能夠通過(guò)制定合理的方式來(lái)節(jié)稅，而不是逃稅。這對(duì)于納稅籌劃人提出了更高的要求，在法律許可的范圍內(nèi)，提升自身的利益。

五、結(jié)論

稅收籌劃是一種能夠保障企業(yè)和政府之間協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)手段，不僅能從根本上解決企業(yè)納稅的難題，還能促使納稅系統(tǒng)更加符合社會(huì)發(fā)展的要求。但從目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，整個(gè)系統(tǒng)還處于發(fā)展階段，沒(méi)有形成標(biāo)準(zhǔn)。需要結(jié)合國(guó)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)企業(yè)的具體情況，合理規(guī)劃，以促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展更加完善、迅速。