我國個稅改革中面臨的問題及解決對策分析

程 銳

近些年來，個稅收入逐年增加，個稅稅負高低的改革及發(fā)展方向與人民群眾息息相關，故而得到了廣泛的關注。然而，我國目前個人所得稅征管不力，如若放任此問題發(fā)展，必然會阻礙經(jīng)濟的高速發(fā)展，拉大民眾的貧富差距，使得國家稅收減少。因此，應盡快改革個稅的征收制度，爭取早日做到公正公平的征收個人所得稅。

一、個人所得稅的征管問題

征收個人所得稅的漏洞：偷稅漏稅者較多，個人所得稅收入過低，征收稅務手段有限，導致個人所得稅不能起到分配收入和穩(wěn)定經(jīng)濟的作用。上述問題引起了相關部門的重視，亟待解決，所以改革個人所得稅制刻不容緩?，F(xiàn)如今，個人所得稅是直接在消費者的收入里扣錢。稅務難征收的問題，歸根結(jié)底是因為很多民眾還沒有的納稅的意識，甚至不知道自己應該納稅。以下幾點是征收個稅時易出現(xiàn)的問題：

（一）目前，有的企業(yè)假借福利之名，用不同的名目來發(fā)放員工的工資，而各種福利資金又沒有納入到稅收中，使得所征收的個人所得稅低于實際應征收的稅務金額，所以企業(yè)對員工發(fā)放的各種福利也需計入員工工資內(nèi)。不可容忍各種企業(yè)、單位為減少資金的投入設立“小金庫”的行為。

（二）繳納個人所得稅的基數(shù)不明確，企業(yè)的財會人員計算稅收時的計算方式有問題。由于目前我國對繳納個人所得稅的基數(shù)沒有非常明確的規(guī)定，導致一些企業(yè)在計算稅收時故意減少應繳納稅收的基數(shù)，使得稅收金額減少。

（三）部分企業(yè)不按國家標準繳稅《稅法》統(tǒng)一規(guī)定了我國的稅收標準，稅務的征收應嚴格按照稅法執(zhí)行，但一些企業(yè)及單位在繳稅時，并未按照國家標準進行，而是用自己自創(chuàng)的稅務計算方法進行納稅繳稅，這樣一來，稅收的情況就受到了影響。積少成多，多家企業(yè)這樣進行繳稅，會大大降低征稅的總額。除了上述問題，我國個稅征收制度還存在一些問題，做不到完全的公正公平，舉例說明，甲有多份工作，收入來源有多種，乙是全職員工，只有一份收入來源，若兩人收入金額完全相同，依法納稅的話，所需繳納的稅務金額卻不同，有失公允。

（四）個稅起征點是否設置地區(qū)間的差異針對《個人所得稅法》的改革，人們的看法分為兩種：第一種認為，各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的情況不盡相同，各地居民的生活水平存在一定差異，應根據(jù)地區(qū)間的差異，針對性的調(diào)整稅收起征點，并規(guī)定一個浮動的區(qū)間，根據(jù)地區(qū)差異調(diào)整納稅方案更為公平公正；第二種認為，盡管我國各區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平有差異，但全國的個稅起征點都相同有一定的好處，首先可以使地區(qū)間稅務的征收更加公平，也可以方便稅務機關的征收工作。若根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況差異化建立個稅起征點，一是可能使得地區(qū)間的發(fā)展更加不平衡，二是使得稅務機關征稅變得更加困難。兩種說法各有所長，但都會出現(xiàn)一些不可調(diào)節(jié)的矛盾。

二、個人所得稅漏洞產(chǎn)生原因

現(xiàn)階段很難監(jiān)控現(xiàn)金交易，應改革個人所得的發(fā)放制度，從而減少偷稅漏稅。在商業(yè)中，有的企業(yè)為減少繳稅的金額，有用現(xiàn)金替代銀行結(jié)算進行交易的行為，更有甚者會在帳外存“小金庫”，這樣的情況很難監(jiān)控。有的企業(yè)用帳外的資金或者現(xiàn)金等其他方式給員工發(fā)工資，這樣在征收稅務時很難摸清納稅人實際的收入是多少。有的企業(yè)將員工的工資分別打入多個賬戶，并且在繳稅時，只按其中一個賬戶的收入進行納稅繳稅，從而達到少交稅的目的?？梢杂靡韵路椒ㄖ卫硖佣惵┒惖男袨椋簩€人工資發(fā)放的方法進行規(guī)定，建立完善的制度，要求企業(yè)及單位通過銀行結(jié)算員工的工資，不得使用現(xiàn)金來減少偷稅漏稅。常用的金融實名制來限制員工工資發(fā)放的方式、次數(shù)以及賬務處理，并用社保賬號來管理。與此同時，對企業(yè)的現(xiàn)金交易及收支進行一定的限制且加強賬務審核，讓企業(yè)沒有可能轉(zhuǎn)移出賬外資金來偷稅漏稅。

三、個人所得稅相關治理政策

（一）應建立完善的個人所得稅的納稅申報制度

我國征收個人所得稅時，主要是靠稅務機關查稅而不是公民自己繳稅，查稅這種方式效率底下，會浪費有限的資源，覆蓋范圍較小并且沒有足夠的威懾力，這些都大大增加了收稅的成本。實際的納稅情況不甚理想，基本上各個企業(yè)都會有少交、漏交的現(xiàn)象，而企業(yè)這種代扣代繳的納稅方式使得納稅人沒有足夠強的納稅意識。所以建議推行居民自行申報個人所得稅，其中要對高職務、知名度較高和收入高的人群進行重點監(jiān)查。綜上所述，改革個稅征收制度的方向已比較明確了，除了完善相關法律法規(guī)，對偷稅漏稅者及違規(guī)企業(yè)的代扣代繳負責人進行嚴厲的處罰之外，還應該盡快完善個人財產(chǎn)申報和登記制度，鼓勵民眾積極納稅，依法納稅。

（二）建立完善的稅務征管新體系

（1）掌控稅源，脫離被動。

（2）完善并簡化個人申報制度，鼓勵居民積極納稅。

（3）更詳細的監(jiān)查納稅人的收入情況。

（4）增加稅務機關征管的人員，并組建技術監(jiān)察隊伍。

（5）使居民的納稅意識得到增強。一直以來，我國國民都沒有納稅意識，在納稅方面很是被動，當然這和一些歷史因素、我國的國情、我國的國民素質(zhì)以及稅收方面的管理都有密切的關系。目前，我國只有很少一部分人能做到積極主動的依法納稅，即使這是每個公民應盡的義務。在平時，很大一部分納稅人并不清楚自己應該納什么稅，納多少稅，對稅收相關的法律法規(guī)并不了解，只是依賴于稅務機關，有時直至稅務人員來查稅才知道自己應該納稅，而一般的普通百姓則更加不了解。所以，若要使公民的納稅意識得到提高，要從提高公民的法律意識做起。但是不可一味照搬發(fā)達國家的做法，還要結(jié)合我國的國情。公民的納稅意識提高之后，積極主動的依法納稅后，稅收才能真正發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟、穩(wěn)定社會的作用。所以政府稅制改革的方向不言而喻。

（6）對偷稅漏稅者進行嚴厲的懲處。我國稅務難以征收，偷稅漏稅行為屢禁不止，跟懲罰力度不夠有很大關系。故而，相關法律制度應大力懲處打擊偷稅漏稅等行為，因此銀行與稅收部門應聯(lián)合起來對相關企業(yè)定期檢查，全方面監(jiān)督企業(yè)依法納稅。同時，對偷稅漏稅等違法行為在法律上應進行嚴懲，并追究相關的刑事責任。

四、結(jié)束語

本文首先指出了我國現(xiàn)階段征收個稅時存在的各種問題及漏洞，并提出了相應的改革方向及完善個稅征收制度的方法。其中，改革和完善后的制度應發(fā)揮個人所得稅的功能，來調(diào)整居民的收入、縮小貧富差距。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅在稅制中占據(jù)越來越多的份額。完善個稅稅制可以保持財政稅收持續(xù)增長，并使社會更加安定平穩(wěn)，因此應加快稅制改革的推進，盡快完善個人所得稅的稅制。