秦惠芬

(上海浦東新區(qū)金高公共交通有限公司，上海 201206)

預(yù)算管理覆蓋了企業(yè)的全部業(yè)務(wù)范圍，是一個需要全員參與不斷實施和改進(jìn)的動態(tài)過程。預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及其情況跟蹤、預(yù)算決算、績效考核等。同時，預(yù)算管理也是一個動態(tài)的過程，而不是靜態(tài)的某一時點。預(yù)算工作量大，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)范圍，年初預(yù)算的定稿并非預(yù)算的終點，其間會根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。所以，預(yù)算管理是企業(yè)特定期間的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細(xì)安排，是一個有計劃的動態(tài)的全方位的管理過程。

1 企業(yè)預(yù)算管理的重要性

1.1 精確有效的預(yù)算管理有利于企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。一個企業(yè)的運營發(fā)展的起點是做好計劃、做好預(yù)算，預(yù)算管理是一個企業(yè)良性運營的基礎(chǔ)與保障。預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于企業(yè)的預(yù)算管理，精確有效的預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.2 預(yù)算管理有利于企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)管理運行效率

企業(yè)的資源是有限的，預(yù)算管理就是要用最少的企業(yè)資源實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。預(yù)算管理要站在企業(yè)頂層設(shè)計的角度，從企業(yè)總體目標(biāo)出發(fā)，整合優(yōu)化可利用資源，避免資源的浪費和閑置，通過對資源的統(tǒng)一調(diào)度和分配，規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營活動，降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)營收入，實現(xiàn)企業(yè)保值增值的目標(biāo)。

1.3 預(yù)算管理有利于企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管理

預(yù)算管理是企業(yè)管理工作之始，是實現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理的首要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行細(xì)分到各基層公司、各分子公司、各部門，有利于提高預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性，有利于提高預(yù)算執(zhí)行的可操作性，有利于提高預(yù)算考核的可行性。

1.4 預(yù)算管理有利于實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)一切活動的最終目標(biāo)都是更好地經(jīng)營發(fā)展和獲取利潤，預(yù)算管理也不例外。預(yù)算管理的目標(biāo)是持續(xù)提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值，只有有效地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營，預(yù)算管理才有其存在的必要和價值。預(yù)算管理要貼合實際，作為企業(yè)經(jīng)營的指南為企業(yè)經(jīng)營提供方向性指導(dǎo)。如果預(yù)算管理中的預(yù)算編制是企業(yè)經(jīng)營的起點，那么預(yù)算考核則是企業(yè)經(jīng)營的終點，每一年度循序循環(huán)、周而復(fù)始。企業(yè)活動始于預(yù)算，有效的預(yù)算管理使企業(yè)良性運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，最終實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)預(yù)算管理中存在的困境與問題

2.1 對預(yù)算管理思想上不重視，缺少組織保證和制度建設(shè)

企業(yè)沒有意識到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，一是企業(yè)上下員工都對預(yù)算管理缺乏準(zhǔn)確的定位和認(rèn)識，認(rèn)為預(yù)算不能創(chuàng)造經(jīng)濟價值，純粹是門面工作、形象工程。二是認(rèn)為預(yù)算管理組織機構(gòu)的設(shè)置可有可無，甚至根本不設(shè)置預(yù)算管理組織機構(gòu)，即使設(shè)置了，也認(rèn)為是浪費資源，增加成本，卻沒有產(chǎn)出，有些企業(yè)預(yù)算編制完全由財務(wù)部門一手包辦。三是預(yù)算管理制度不健全，多數(shù)企業(yè)沒有建立完備的預(yù)算管理制度，對預(yù)算管理涉及的職能分工、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等方面缺乏明文規(guī)定。

2.2 對預(yù)算編制的前期工作不重視

企業(yè)沒有意識到預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作是做好預(yù)算管理的前提，企業(yè)往往為了做預(yù)算而做預(yù)算，缺少規(guī)劃和準(zhǔn)備，沒有前期的調(diào)研和信息溝通、表式設(shè)計，沒有對指標(biāo)的解釋和口徑，預(yù)算編制專業(yè)人員不夠，專業(yè)水平不強。

2.3 預(yù)算編制偏離實際和全口徑編制的原則

在預(yù)算編制過程中，一是預(yù)算編制偏離實際，預(yù)算指標(biāo)存在偏高或偏低的情況，與企業(yè)的實際經(jīng)營情況不符。預(yù)算編制是一個正金字塔形的框架結(jié)構(gòu)的匯編過程，就編制來源而言，是金字塔的最底層，即先由處于企業(yè)最底層的分子公司進(jìn)行初編，再由上級企業(yè)逐級匯總，在這個過程中往往存在著本位主義思想，各分子公司為了在實際執(zhí)行中好辦事，在考核中得到好的排名就會多算成本費用、少算收入。二是預(yù)算全口徑編制的原則不能貫徹實施到底。由于預(yù)算編制初期，政策上存在不確定因素和盲區(qū)，所以預(yù)算編制人員會自動把某些成本或收入忽略不計。

2.4 預(yù)算執(zhí)行不合理

在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)各部門各自為政，缺少溝通，不能及時正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。企業(yè)各部門往往前期收緊支出，到年底又突擊花錢，以此來提高預(yù)算執(zhí)行的匹配度，使預(yù)算執(zhí)行前期資源沒有得到合理配置，預(yù)算執(zhí)行后期又可能浪費了資源，換言之沒有做到把錢花在刀刃上。

2.5 預(yù)算績效考核不及時、考核形式單一，對績效考核報告的利用率不高

在預(yù)算的績效考核中，一是及時性問題，不能及時進(jìn)行考核，上級企業(yè)對下級企業(yè)，企業(yè)對管理者、員工的考核往往不能及時完成。二是有效性問題，考核形式單一，注重量化指標(biāo)而忽視非量化指標(biāo)，考核指標(biāo)不夠細(xì)化，單純地從利潤出發(fā)，停留在數(shù)據(jù)表面，沒有對實際經(jīng)營情況進(jìn)行深層次的挖掘。三是績效考核報告中揭示出的預(yù)警問題，在實際運營中沒有得到重視，不能在下一個年度得到改進(jìn)，預(yù)算績效考核的作用不能得到最大限度的利用。

3 加強預(yù)算管理的對策

3.1 思想上重視，組織上保證，建立健全預(yù)算管理制度

加強企業(yè)預(yù)算管理意識，提高企業(yè)全體成員預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，從組織機構(gòu)上建立預(yù)算管理委員會和預(yù)算工作機構(gòu)，從思想意識和組織上保障預(yù)算管理工作。建立健全預(yù)算管理制度，是企業(yè)預(yù)算管理的基石，制度的完善保障了預(yù)算管理工作的有章可循，預(yù)算工作的溝通順暢保障了集團企業(yè)和下屬企業(yè)的上下聯(lián)動，企業(yè)內(nèi)各部門職責(zé)明確，有利于歸口管理職責(zé)的履行到位，有利于企業(yè)共同開展預(yù)算工作。

3.2 重視預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

預(yù)算編制是一個工作量大、勞心勞力的前瞻性工作。在預(yù)算編制進(jìn)程中，要做好預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作，包括加強本級公司與下級分公司之間的信息溝通交流，形成預(yù)算編制共識; 做好預(yù)算表式編排; 確定預(yù)算編制指標(biāo)的口徑，為實現(xiàn)統(tǒng)一、全面、規(guī)范的預(yù)算編制打好基礎(chǔ)，做到不遺漏、不缺項。在人員安排上，要精挑細(xì)選，組織有專業(yè)水平的人員編制預(yù)算，挑選業(yè)務(wù)能力強的員工參與到預(yù)算編制中去。

3.3 全員參與，立足于全口徑原則編制預(yù)算

強調(diào)預(yù)算管理是整個企業(yè)的工作，而不僅僅是財務(wù)部門的工作，是上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、下至企業(yè)普通員工都需要全員合作參與的工作。在預(yù)算編制過程中加強上下聯(lián)動，預(yù)算的最后定稿要經(jīng)歷多次自上而下、自下而上的雙向過程，所以信息溝通一定要及時到位。同時預(yù)算編制要執(zhí)行嚴(yán)控費用支出，收入全額進(jìn)預(yù)算的原則，確保全口徑預(yù)算編制原則的貫徹執(zhí)行。

3.4 加強預(yù)算執(zhí)行情況分析及跟蹤力度

預(yù)算執(zhí)行過程中建立預(yù)算執(zhí)行分析報告制度，抓好企業(yè)的月度、季度經(jīng)濟運行情況分析，做好預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)控制，建立預(yù)算管理的預(yù)警機制，將各項實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，計算預(yù)算完成率，對預(yù)算完成率偏高或偏低的指標(biāo)進(jìn)行原因分析，判斷其是否具有合理性，對不具有合理性的進(jìn)行相關(guān)人員的責(zé)任追究，對具有合理性的進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行分析是及時、合理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的基礎(chǔ)，有利于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

3.5 加強預(yù)算管理的績效考核工作及其延伸應(yīng)用

績效考核是預(yù)算管理的一個重要組成部分，在績效考核過程中要做到及時、真實、準(zhǔn)確、全面、公開、公正，提高考核的透明度，建立績效考核標(biāo)準(zhǔn)，通過加強內(nèi)部審計和外部審計，開展審計工作，以此來評價管理者業(yè)績和下級企業(yè)的經(jīng)營成果，引入獎勵機制，獎懲分明，進(jìn)而提高管理者和下屬企業(yè)的積極性。讓績效考核與企業(yè)員工的職業(yè)發(fā)展前景與勞動報酬相結(jié)合，激勵管理者為企業(yè)效益最大化作出不懈的努力，鼓勵下屬企業(yè)和員工節(jié)約開支、增加效益，為企業(yè)創(chuàng)造利潤做出貢獻(xiàn)。績效考核報告中揭示出的問題，企業(yè)和個人要引以為戒，從數(shù)據(jù)中深入找原因，作為以后改進(jìn)的一個方面，使績效考核不僅停留在考核表面，更要發(fā)揮出績效考核應(yīng)有的后續(xù)價值。

4 結(jié) 論

預(yù)算管理是一個大概念，覆蓋企業(yè)的全業(yè)務(wù)范圍，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等內(nèi)容的動態(tài)的全過程。預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營成敗的首要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理的利用效率，從預(yù)算管理中求效益。企業(yè)要站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，積極、穩(wěn)妥、科學(xué)、合理地制定企業(yè)預(yù)算管理體系，加強、優(yōu)化預(yù)算管理工作，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的全過程中，充分發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，推動企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前隨著對預(yù)算管理的重視，為順應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的需要，預(yù)算管理的模式在實際運用中仍在不斷地改革與創(chuàng)新，期望能更大程度地發(fā)揮預(yù)算管理的經(jīng)濟價值和社會研究價值。