馬袁秀

(無錫新瑞醫(yī)院(上海瑞金醫(yī)院無錫分院)，江蘇 無錫 214000)

1 民營醫(yī)院預(yù)算管理概述

中國有句俗語: “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，是強(qiáng)調(diào)做事情如果想做好事前都需要有一個規(guī)劃、預(yù)測及預(yù)算的過程，對于完成事情的不同情況和結(jié)果狀態(tài)有一個充分的預(yù)計(jì)。

民營醫(yī)院預(yù)算管理，是計(jì)劃年度醫(yī)院財(cái)務(wù)收支狀況、結(jié)構(gòu)和資金來源所做的預(yù)計(jì)，為了確保保障醫(yī)院日常工作和重大項(xiàng)目的正常運(yùn)行，也是為了改善醫(yī)院內(nèi)部管理，合理控制財(cái)務(wù)支出，確保醫(yī)療資源合理配置，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，明確發(fā)展目標(biāo)。

2 民營醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不當(dāng)

預(yù)算指標(biāo)一般包含收入預(yù)算指標(biāo)、支出預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)等。

在預(yù)算管理中，不同部門不同的過程預(yù)算管理的指標(biāo)重點(diǎn)應(yīng)該是不一樣的，很多民營醫(yī)院把收入指標(biāo)預(yù)算放在首要的位置，只重視眼前利益，忽略了長期發(fā)展目標(biāo)，還有的指標(biāo)過于細(xì)致，這樣就會大大地影響了各部門預(yù)算管理的自由，難以取得預(yù)期的效果。

2.2 民營醫(yī)院預(yù)算管理編制中存在的主要問題

(1) 預(yù)算編制依據(jù)及方法不科學(xué)。沿用“基數(shù)法”預(yù)算管理首要工作是預(yù)算編制，預(yù)算編制需要準(zhǔn)備大量的資料，如果前期資料不能夠充分地準(zhǔn)備，缺乏往期的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這樣不能細(xì)致分析，對于參與預(yù)算編制卻不懂一線工作的人員不能獲得準(zhǔn)確有用的資料，編制過程中卻多為閉門造車，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不可靠，因此不能滿足醫(yī)院的需求，也不利于醫(yī)院的發(fā)展。

(2) 編制的過程中沒有做好協(xié)調(diào)溝通工作。有些醫(yī)院預(yù)算下發(fā)到部門后就變成一個人或幾個人在做預(yù)算，使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，和實(shí)際發(fā)生金額擴(kuò)大或縮小幾倍的問題; 還有些醫(yī)院則由財(cái)務(wù)部門一手包辦編制預(yù)算。如有領(lǐng)導(dǎo)或者組織編制預(yù)算部門能很好地去協(xié)調(diào)和溝通就減少或杜絕這樣的問題。

2.3 預(yù)算管理執(zhí)行力不足

預(yù)算編制完成后就是預(yù)算執(zhí)行的問題，從目前情況來看，醫(yī)院制定了詳盡完備的預(yù)算，但在實(shí)際工作中，因內(nèi)部管理制度建設(shè)不完善，忽略了執(zhí)行，資金支出不受預(yù)算約束，導(dǎo)致預(yù)算失效，使預(yù)算成了一紙空文，來年預(yù)算編制不合理，這種情況普遍存在。

2.4 預(yù)算分析不夠全面

現(xiàn)在大部分民營醫(yī)院的現(xiàn)狀是財(cái)務(wù)部門根據(jù)自己收集的數(shù)據(jù)來分析，而沒有發(fā)揮各個部門去收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料。大部分醫(yī)院都是財(cái)務(wù)部門根據(jù)匯總統(tǒng)計(jì)的預(yù)算金額和實(shí)際發(fā)生金額做對比，這樣的對比分析不夠客觀和全面，不能深入體現(xiàn)實(shí)際差異的原因，可指導(dǎo)性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門一般都是對財(cái)務(wù)知識比較專業(yè)，而對醫(yī)院的臨床等各項(xiàng)業(yè)務(wù)不能深入了解，無法去深入地調(diào)查，財(cái)務(wù)人員只能從理論上去分析問題，對決策的參考性就沒有價值。

2.5 缺乏有效的考核獎懲機(jī)制

建立考核獎懲機(jī)制是保證預(yù)算有效執(zhí)行的重要舉措，在預(yù)算管理中發(fā)揮著重要的作用。目前較多的民營醫(yī)院中，預(yù)算評價結(jié)果未被運(yùn)用，導(dǎo)致評價缺乏相應(yīng)的獎懲，影響預(yù)算執(zhí)行評價的有效性。有關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，首先很多醫(yī)院考核指標(biāo)僅僅重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，而未將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到考核制度之中，例如社會指標(biāo)中的病人滿意度、平均門診人次費(fèi)用、平均門診人次藥品費(fèi)用、每住院床日費(fèi)用等; 質(zhì)量指標(biāo)中的診斷符合率、治愈率、好轉(zhuǎn)率、感染率、病死率等; 創(chuàng)新指標(biāo)科研投入、新技術(shù)應(yīng)用、科研成果等這些很少被列入預(yù)算管理的考核獎懲中。其次沒有完善的考核獎懲制度，預(yù)算考核指標(biāo)沒有層層分解，沒有落實(shí)到每一個科室、每個成員身上，造成員工對預(yù)算執(zhí)行的好壞漠不關(guān)心，不能調(diào)動員工的積極性，這樣就直接影響到預(yù)算目標(biāo)的完成。

2.6 信息化資源管理信息系統(tǒng)的問題

隨著信息技術(shù)不斷地發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行管理工作。但是在現(xiàn)行的醫(yī)院管理當(dāng)中，很多傳統(tǒng)醫(yī)院的會計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系，一些工作人員沒有足夠的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)手段，導(dǎo)致相互的信息無法共享，數(shù)據(jù)錄入工作重復(fù)，降低了預(yù)算管理工作的效率。

3 完善民營醫(yī)院預(yù)算管理的措施

3.1 完善預(yù)算指標(biāo)設(shè)置

醫(yī)院在編制實(shí)施預(yù)算之前，需要對市場進(jìn)行調(diào)研并進(jìn)行可行性分析，明確醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上編制每期預(yù)算，使醫(yī)院各期預(yù)算銜接起來，切實(shí)可行。收入預(yù)算編制可以上年度實(shí)際收入情況為指標(biāo)，結(jié)合預(yù)算年度各臨床科室發(fā)展計(jì)劃和工作計(jì)劃，醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)注和藥品價格變動等因素為編制依據(jù)。支出預(yù)算以醫(yī)院和各臨床科室醫(yī)技科室、行政職能處室、后勤部門的發(fā)展、工作計(jì)劃、人員編制、有關(guān)支出定額和標(biāo)注、物價因素等為預(yù)算年度基礎(chǔ)編制依據(jù)。預(yù)算管理是針對計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段，因此，應(yīng)避免預(yù)算工作的盲目性。

3.2 完善醫(yī)院預(yù)算編制

(1) 提高預(yù)算編制的質(zhì)量。編制預(yù)算之前召集開展專門預(yù)算培訓(xùn)會議和討論會議，增強(qiáng)醫(yī)院各部門對預(yù)算管理的認(rèn)知程度。參會的人員可以提出自己的觀點(diǎn)、想法、意見和建議，集思廣益。這樣可以調(diào)動員工的積極性。培訓(xùn)會議可以由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)當(dāng)，也可另外聘請專家，讓管理者和基層員工主動認(rèn)識到他們在自己的崗位上對于預(yù)算起到的關(guān)鍵性作用，減少預(yù)算管理工作的障礙，有效提高預(yù)算編制水平，以促進(jìn)預(yù)算管理的有效進(jìn)行。

(2) 財(cái)務(wù)部牽頭協(xié)同各科室共同完成預(yù)算編制。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門牽頭，統(tǒng)一思想，營造全員參與，分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。在科室預(yù)算的編制過程中，財(cái)務(wù)部門根據(jù)每個科室不同的情況，對預(yù)算的編制進(jìn)行細(xì)心的指導(dǎo)，所有部門需要緊密配合通力合作。讓所有員工認(rèn)識到預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情。雖然管理工作的機(jī)構(gòu)是設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，但其他部門都需要共同參與，例如基建項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項(xiàng)目支出、維修預(yù)算; 設(shè)備部、總務(wù)部負(fù)責(zé)編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購置、維修保養(yǎng)預(yù)算; 藥劑科負(fù)責(zé)藥品采購預(yù)算，各臨床科室負(fù)責(zé)醫(yī)療收入和醫(yī)療支出預(yù)算; 綜合辦公室負(fù)責(zé)管理費(fèi)用的預(yù)算; 人力資源部門負(fù)責(zé)編制用人計(jì)劃預(yù)算、員工薪酬、員工福利、各種基金支出、員工培訓(xùn)及其他費(fèi)用支出預(yù)算，等等。本著誰做事情、誰用經(jīng)費(fèi)、誰編制的原則，預(yù)防突擊支出問題，使各科室預(yù)算制定更接近實(shí)際。各職能處室完成部門預(yù)算的初稿，需提交各專業(yè)委員會討論的項(xiàng)目，履行相關(guān)程序。經(jīng)分管院長審核后報財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處匯總后報院長辦公室，審議后將修改意見返各科室、各職能科室完成復(fù)稿交財(cái)務(wù)部。

3.3 完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效果

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。各科室/部門在已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)下提出資金支付申請，財(cái)務(wù)處進(jìn)行審核，不可超預(yù)算支出。

年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行中如果遇到特殊情況，如因政策變化、突發(fā)事件、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生重大變化等客觀因素影響予以執(zhí)行的，醫(yī)院按預(yù)算調(diào)整審批的流程進(jìn)行審批，獲得批準(zhǔn)后方可對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)修訂后的預(yù)算去修訂預(yù)算的執(zhí)行情況。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算的分析，業(yè)務(wù)部門要與財(cái)務(wù)部門保持溝通

開展預(yù)算執(zhí)行分析，醫(yī)院管理各門應(yīng)該收集各方的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用不同的分析方法，比如比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，來反映執(zhí)行情況，及時調(diào)整需要改進(jìn)的地方。

財(cái)務(wù)部門對全年業(yè)務(wù)收支情況作分析對比，將預(yù)算數(shù)、實(shí)際執(zhí)行數(shù)和上年同期進(jìn)行比較，對取得的成效與存在的問題做出評價，為明年預(yù)算管理工作借鑒。每年職代會上，醫(yī)院預(yù)決算報告作為必不可少的重要議程，向職工代表進(jìn)行通報，并表決審議，使全員職工理解并樹立全面預(yù)算管理的觀念，保證該項(xiàng)工作的順利開展。

3.5 完善考核及獎懲

醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算績效考核機(jī)制。審計(jì)室對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果與各部門負(fù)責(zé)人績效掛鉤。

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行分析并結(jié)合業(yè)務(wù)科室二級管理考核，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并落實(shí)獎懲措施，以促進(jìn)預(yù)算管理工作的持續(xù)提高。

3.6 充分利用信息技術(shù)加強(qiáng)信息化管理

想要做好信息化管理工作，必須聘請或引進(jìn)專業(yè)的信息化人才，信息化專業(yè)人才還需要不斷地學(xué)習(xí)醫(yī)院的業(yè)務(wù)知識來提高專業(yè)水平。及時做好信息化設(shè)備的檢查工作，隨著技術(shù)的發(fā)展，不斷更新系統(tǒng)。專業(yè)的人做專業(yè)的事情，這樣不僅可以提高工作效率，還能減少資源的浪費(fèi)，促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

4 結(jié) 論

總的來說，目前民營醫(yī)院的預(yù)算管理存在的問題比較嚴(yán)重，但民營醫(yī)院自身有著極為良好的發(fā)展趨勢，做好預(yù)算管理工作非常重要，堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，從多方面進(jìn)行完善，就一定能改變目前不利狀況，將醫(yī)院的預(yù)算管理的作用有效地發(fā)揮出來，促進(jìn)民營醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。