王桂淑

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引言

金融創(chuàng)新是金融領(lǐng)域所有新的創(chuàng)造和新的發(fā)現(xiàn),包括金融工具、金融交易技術(shù)、金融機構(gòu)乃至金融市場、管理制度等諸多方面的創(chuàng)新。其中金融工具的創(chuàng)新是金融創(chuàng)新的核心,所以,研究金融創(chuàng)新重在研究金融工具的創(chuàng)新對會計核算的影響。近年來,產(chǎn)生了一系列嶄新的金融工具,如封頂、保底、加圈、互換期權(quán)、匯價幅度期匯等,金融工具的不斷創(chuàng)新為商品交易提供了一種有效的交易工具和手段,增強了資產(chǎn)的流動性,促進了融資手段的多樣化,具有較強的杠桿效應(yīng)。這些對資金市場的建立和經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了較大的推動作用。

1 金融工具創(chuàng)新概述

創(chuàng)新金融工具是企業(yè)在快速變化的金融市場中立于不敗之地的一項重要舉措。創(chuàng)新金融工具有利于企業(yè)規(guī)避一定的金融風(fēng)險,能夠有利于企業(yè)的長期發(fā)展。金融市場從來就是機會和風(fēng)險并存的,并且一般是利益越大風(fēng)險越大,企業(yè)要想在金融市場中搶占先機,就要能夠?qū)︼L(fēng)險進行預(yù)防,而金融工具創(chuàng)新在一定程度上能夠幫助企業(yè)預(yù)防金融風(fēng)險,例如可以通過預(yù)算,繳納一定數(shù)量的保障金,就能獲得高達幾十倍的金融資產(chǎn),因此企業(yè)對金融工具創(chuàng)新都較為重視。金融工具涉及多個方面的因素并且很復(fù)雜,這就使得在保證金融工具創(chuàng)新的同時,相關(guān)的部門要對其進行嚴(yán)格的管理,避免有人違法使用金融工具來給市場帶來一定的影響?？茖W(xué)的、合理的金融工具創(chuàng)新不僅僅能夠帶動企業(yè)的發(fā)展,同時能夠促進金融市場的發(fā)展,這就需要企業(yè)要重視金融工具創(chuàng)新。

2 金融創(chuàng)新及其特點

金融創(chuàng)新是金融領(lǐng)域所有新的創(chuàng)造和新的發(fā)現(xiàn),包括金融工具、金融交易技術(shù)、金融機構(gòu)乃至金融市場、管理制度等諸多方面的創(chuàng)新。其中金融工具的創(chuàng)新是金融創(chuàng)新的核心,所以,研究金融創(chuàng)新重在研究金融工具的創(chuàng)新對會計核算的影響。近年來,產(chǎn)生了一系列嶄新的金融工具,如封頂、保底、加圈、互換期權(quán)、匯價幅度期匯等,金融工具的不斷創(chuàng)新為商品交易提供了一種有效的交易工具和手段,對資金市場的建立和經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了較大的推動作用。(1)促進了融資手段的多樣化。在資本市場中,金融工具的創(chuàng)新為融資者提供了更多的低成本的融資方式,而多種新的金融工具的出現(xiàn)為投資者分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險提供了更多的可能性。商業(yè)銀行可以借助金融工具的創(chuàng)新,既做代理業(yè)務(wù),又做投資業(yè)務(wù),通過直接參與創(chuàng)新金融市場交易,達到分散所持各種資產(chǎn)風(fēng)險的目的。(2)具有較強的杠桿效應(yīng)。一般來說,創(chuàng)新金融工具多數(shù)是一種保證金交易,只要具有相應(yīng)的專業(yè)知識,判斷正確,就可以以較少的投資成本帶來成倍的巨額投資收益,高效的杠桿作用吸引著投資者。

3 金融工具創(chuàng)新對財務(wù)會計的影響

3.1 金融工具創(chuàng)新對確保標(biāo)準(zhǔn)的影響 傳統(tǒng)財務(wù)會計確保標(biāo)準(zhǔn)的基本前提是權(quán)責(zé)發(fā)生制,該模式的典型特征即報表項目僅對已形成的交易給予確認(rèn),而不能對未形成交易的內(nèi)容給予確認(rèn),為確保標(biāo)準(zhǔn)帶來了局限性。具體工作里,若企業(yè)雙方在嚴(yán)格按照合同內(nèi)容執(zhí)行一段時間后,可能會因合同中條款內(nèi)容與實際情況不符而導(dǎo)致資產(chǎn)確認(rèn)問題的產(chǎn)生,如此會為合同內(nèi)容的執(zhí)行帶來影響,還會使企業(yè)雙方損失增加,受傳統(tǒng)財務(wù)會計模式的影響,合同引起的資產(chǎn)無法于報表里進行有效確認(rèn),同時該特征在會計要素上得到了體現(xiàn),也就要求加強金融工具創(chuàng)新,方可使交易內(nèi)容于報表內(nèi)得以完整體現(xiàn),使會計信息準(zhǔn)確度更有保證,確保領(lǐng)導(dǎo)能根據(jù)財務(wù)會計信息作出準(zhǔn)確決策。故而,相關(guān)人員應(yīng)注重權(quán)責(zé)發(fā)生制的完善,保證內(nèi)容和企業(yè)發(fā)展實際相符,增強財務(wù)會計管理模式的合理性。

3.2 金融工具創(chuàng)新對會計實務(wù)的影響 具體來說,主要有下面幾個方面的影響：一方面,大量的運用會計方法。過去的財務(wù)會計實務(wù)運用的范圍并不很大,而且容易被大量的因素所影響,不過,通過金融工具就可以很好的解決這個問題,其不僅可以讓會計財務(wù)的運用范圍得以增大,還可以提升企業(yè)對會計實務(wù)的利用率。具體來說,工作人員需要對此展開全方面的評估,并收集好有關(guān)的資料,這樣就可以盡可能的降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率。還有就是運用多種信息披露方式。過去的會計財務(wù)知識單純的對已經(jīng)發(fā)生的交易展開披露,對于那些還沒有進行的交易卻無法展開有效判斷,不過對金融工具展開深入的創(chuàng)新,就可以對那些潛在交易展開全方面的探析,并且能夠?qū)⒂嘘P(guān)的信息進行披露,如此便可以讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層有效的了解財務(wù)會計信息,從而提升企業(yè)對于風(fēng)險的抵抗能力。

3.3 對計量基礎(chǔ)的影響分析 財務(wù)會計的計量基礎(chǔ)主要是包括企業(yè)的歷史成本以及現(xiàn)行成本等,但是當(dāng)前的這種會計計量基礎(chǔ)已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。在傳統(tǒng)會計模式下,只要企業(yè)一直處于正常的運營狀態(tài),財務(wù)會計人員就會以公司之前的交易數(shù)據(jù)作為歷史成本,并且以此作為會計計量的基礎(chǔ),來進行會計核算工作,因此在進行會計核算時對沒有發(fā)生的成本是不計量在內(nèi)的,因此這種計量方法就具有一定的缺陷。但是伴隨著衍生金融工具的誕生,這種狀況得到了一定的緩解。上文中我們已經(jīng)介紹了衍生金融工具的特點,衍生金融工具使得交易活動在一定的時間段完成,并且交易工具的價值會隨著市場的變化而發(fā)生變化,要想能夠提高本公司的利益,就需要財務(wù)工作人員對影響其價值的所有因素進行全面綜合的分析,因此歷史成本的作用就微不足道了。

3.4 金融創(chuàng)新對企業(yè)財務(wù)報告的影響 傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)報告難以適應(yīng)金融創(chuàng)新發(fā)展的需要。如果對未來交易事項不在財務(wù)報表上予以反映,則其反映的信息不具有相關(guān)性,讓外部報表使用者理解起來很困難。如從會計理論來看,其交易的完成一般以風(fēng)險和報酬是否實質(zhì)上已全部轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn),在此也看出對于金融創(chuàng)新關(guān)鍵是應(yīng)明確判斷出風(fēng)險和報酬是否實質(zhì)上已全部轉(zhuǎn)移。但是,目前對于許多創(chuàng)新的金融工具恰恰是很難判斷其風(fēng)險和報酬是否已全部轉(zhuǎn)移。所以,有必要對財務(wù)報表的格式、內(nèi)容、方式等方面加以改進,至少應(yīng)對此類情況加以披露。

結(jié)束語

應(yīng)用金融工具對財務(wù)會計工作的開展給予優(yōu)化,分析金融工具創(chuàng)新為財務(wù)會計的影響,屬于新時期金融市場發(fā)展中值得研究的新課題。因金融市場規(guī)模的擴大,市場機制作用日趨明顯,我國金融市場取得了前所未有的發(fā)展,國際金融風(fēng)險對我國金融發(fā)展帶來的影響越來越大,故而在金融工具使用時需結(jié)合當(dāng)前國情,根據(jù)金融體質(zhì)特征,加強金融工具開發(fā),注重金融工具創(chuàng)新,確保金融市場良性穩(wěn)步發(fā)展。