中煤科工集團(tuán)重慶設(shè)計(jì)研究院有限公司 李麗

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，國(guó)有企業(yè)的改革步伐也不斷的邁進(jìn)。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的頂梁柱，必須通過全面推進(jìn)改革發(fā)展來實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)利益提升。面對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代的管理方式和內(nèi)容，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為重要的體系規(guī)劃之一。它是確保企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展支撐，只有做好全面的預(yù)算管理才能夠有助于企業(yè)進(jìn)行更好的改革發(fā)展，同時(shí)也有助于提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1 全面預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)內(nèi)部資源有限，首先通過全面預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)資源的有效整合和合理分配，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，避免浪費(fèi)。其次，通過全面預(yù)算可以對(duì)國(guó)企運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)成本進(jìn)行較為準(zhǔn)確的規(guī)劃，形成開源節(jié)流的良好預(yù)算管理模式，有助于企業(yè)以較低的成本投入來實(shí)現(xiàn)更加可靠的利益產(chǎn)出。最后，全面預(yù)算已經(jīng)作為一種內(nèi)控途徑，形成企業(yè)運(yùn)作中財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的量化控制，有利于企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范措施的制定，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)管理提升和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

2 當(dāng)前國(guó)企全面預(yù)算所處困境

2.1 全面預(yù)算不能很好的體現(xiàn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要對(duì)整體的資金運(yùn)行投資規(guī)劃、后期的經(jīng)營(yíng)和成本支出等方面作全面的規(guī)劃，這需要各個(gè)部門來協(xié)力完成。但由于部分部門沒有對(duì)預(yù)算形成高度的重視，造成了數(shù)據(jù)源頭的失真，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況脫軌，使得總體預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，預(yù)算編制沒有了實(shí)際意義。國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算編制大多都是通過增量預(yù)算的形式，沒有與實(shí)際情況進(jìn)行很好的結(jié)合；所以導(dǎo)致預(yù)算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，國(guó)有企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中可能會(huì)存在一些不確定因素，而預(yù)算控制又不能做到實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，這也是全面預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間出現(xiàn)脫節(jié)的一個(gè)表現(xiàn)。

2.2 全面預(yù)算得不到高端的信息化手段支撐

國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制很多還是通過人為的管理進(jìn)行。開展期間預(yù)算管理涉及到較廣的方面，可能會(huì)存在主觀性的預(yù)算，結(jié)果呈現(xiàn)缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。企業(yè)的預(yù)算管理沒有一個(gè)對(duì)應(yīng)的溝通處理平臺(tái)，很容易導(dǎo)致各級(jí)的預(yù)算編制之間出現(xiàn)了信息的不對(duì)稱，使得預(yù)算編制失去了及時(shí)性和準(zhǔn)確性。另外由于缺乏有效的信息化支撐，使得預(yù)算管理缺乏預(yù)警機(jī)制，對(duì)一些誤差不能進(jìn)行事先的掌控，從而錯(cuò)失了最佳的調(diào)整時(shí)機(jī)。而在預(yù)算的分析和考核方面，也急需要信息系統(tǒng)的支撐。人為形式開展的預(yù)算分析需要對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和比對(duì)，這難免存在一些人為的誤差，同時(shí)由于預(yù)算分析與考核進(jìn)行關(guān)聯(lián)，如果沒有信息系統(tǒng)的支撐，也是一個(gè)較為繁重的工作。

2.3 預(yù)算過程得不到很好的監(jiān)督

企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的工作開展上，重點(diǎn)往往都是圍繞預(yù)算的編制。部分企業(yè)會(huì)對(duì)預(yù)算后期的執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)和反饋，但總體來說在預(yù)算的執(zhí)行過程中缺乏有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。而實(shí)際的預(yù)算編制最重要的就是要確保其準(zhǔn)確性。只有通過全過程的監(jiān)控才能使實(shí)際的預(yù)算和現(xiàn)實(shí)的業(yè)務(wù)之間進(jìn)行比對(duì)，才能對(duì)其中出現(xiàn)的誤差進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，確保預(yù)算的總體科學(xué)性。但目前來看，全面預(yù)算主要是通過人為的形式進(jìn)行過程控制，期間需要大量的人力和時(shí)間，一方面不利于全面性的掌控；另一方面還可能會(huì)存在一些人為的失誤。如果執(zhí)行過程缺乏了監(jiān)督，那么很容易會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算中一些問題的隱藏，從而會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的正常業(yè)務(wù)發(fā)展帶來一些不利的影響。

3 提升國(guó)企全面預(yù)算管理水平的幾點(diǎn)建議

3.1 以先進(jìn)的管理理念來指導(dǎo)預(yù)算的全面性

國(guó)企的全面預(yù)算管理并不是靠單純的財(cái)務(wù)部門就可以完成的，需要所有相關(guān)部門能夠根據(jù)工作計(jì)劃進(jìn)行通力配合，而部門內(nèi)的預(yù)算管理又需要每個(gè)人員結(jié)合自身工作需要進(jìn)行參與和重視。首先，全面預(yù)算作為企業(yè)的戰(zhàn)略性重點(diǎn)，企業(yè)管理層必須對(duì)其引起高度重視，并通過逐級(jí)貫徹監(jiān)督的形式，做到各層預(yù)算都有管理層的重視和過問，確保預(yù)算得到嚴(yán)格的把關(guān)。其次，企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算工作進(jìn)行有力的宣傳，同時(shí)要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，以塑造良好的預(yù)算管理環(huán)境，增強(qiáng)全面預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的重要性。并通過員工對(duì)預(yù)算管理意識(shí)的提升，強(qiáng)化他們關(guān)心并主動(dòng)參與預(yù)算管理的責(zé)任和能力。最后，財(cái)務(wù)管理部門作為全面預(yù)算最終的匯總和管理部門，要特別重視自身預(yù)算管理能力的提升。要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總編制，細(xì)化到具體季度和月份，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)開展中產(chǎn)生的重大預(yù)算調(diào)整，必須形成專門的預(yù)算分析報(bào)告。財(cái)務(wù)角度的預(yù)算管理還要注重預(yù)算編制方式的科學(xué)性，確保預(yù)算能夠在可控范圍。同時(shí)要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算工作分析和總結(jié)，及時(shí)找出其中的不足，為后期預(yù)算工作開展提供必要的經(jīng)驗(yàn)支撐。

3.2 借助云及大數(shù)據(jù)來完善預(yù)算的信息化平臺(tái)

科技水平不斷提升的當(dāng)前，通過推行信息化系統(tǒng)的預(yù)算管理，可以有效地提升預(yù)算管理的工作效率和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)了更為精準(zhǔn)的全面預(yù)算執(zhí)行控制。目前，用于國(guó)企財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)管理的ERP系統(tǒng)都已經(jīng)發(fā)展到相對(duì)成熟的階段。為提升預(yù)算管理的時(shí)效性，可以針對(duì)現(xiàn)有的系統(tǒng)模塊進(jìn)行預(yù)算管理的流程及內(nèi)容升級(jí)，強(qiáng)化預(yù)算管理與財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，提升預(yù)算編制準(zhǔn)確性。預(yù)算管理系統(tǒng)可以通過對(duì)事務(wù)處理流程、業(yè)務(wù)規(guī)劃及預(yù)算過程的管理協(xié)作，實(shí)現(xiàn)更為精細(xì)化的系統(tǒng)升級(jí)。將企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解和執(zhí)行控制，強(qiáng)化預(yù)算審批流程，有效調(diào)整預(yù)算從分析到考核的全過程審批效率，全面提升預(yù)算管理實(shí)際效果。對(duì)于財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)較為成熟的企業(yè)，可以進(jìn)行有針對(duì)性的預(yù)算管理平臺(tái)建設(shè)?？梢酝ㄟ^資源整合和軟件對(duì)接的形式，建立較為統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)及信息進(jìn)行及時(shí)的共享，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。以平臺(tái)為載體將預(yù)算的動(dòng)態(tài)管控落實(shí)到每個(gè)發(fā)展環(huán)節(jié)和部門，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警全面性，優(yōu)化資源使用和配置，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

3.3 重視全面預(yù)算的過程監(jiān)督和考核

對(duì)全面預(yù)算工作的開展來說，需要建立對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)效預(yù)算管理考核及監(jiān)督機(jī)制。它能夠通過對(duì)員工工作積極性的充分調(diào)動(dòng)來實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算工作的有效落實(shí)。國(guó)有企業(yè)要通過激勵(lì)與監(jiān)督執(zhí)行相結(jié)合的形式，將預(yù)算工作責(zé)任精細(xì)化落實(shí)到個(gè)人。結(jié)合預(yù)算開展進(jìn)度進(jìn)行全過程的有效執(zhí)行監(jiān)督和分析反饋。同時(shí)要將預(yù)算編制及執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的考核體系規(guī)劃，明確獎(jiǎng)懲制度和指標(biāo)，通過實(shí)際考核來強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理工作的重視激勵(lì)員工以自我創(chuàng)造能力及工作熱情來實(shí)現(xiàn)更為精準(zhǔn)的全面預(yù)算管理。

4 結(jié)語

總之，國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理是否科學(xué)，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展秩序性和可靠性。面對(duì)預(yù)算管理中常見的困難問題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略角度加以重視。不斷優(yōu)化全面預(yù)算的總體環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理體系的規(guī)范性實(shí)施。并科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制辦法的創(chuàng)新，為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的預(yù)算管理水準(zhǔn)奠定較為扎實(shí)的基礎(chǔ)，才能使企業(yè)在當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中具有較為可靠的競(jìng)爭(zhēng)資本。