安徽軍工集團(tuán)控股有限公司 汪偉

1 集團(tuán)公司會計(jì)集中核算模式概述

集團(tuán)公司隨著規(guī)模的擴(kuò)張以及經(jīng)營范圍的拓寬，其會計(jì)核算復(fù)雜程度越來越高，而集團(tuán)下屬各單位由于會計(jì)水平不一，對集團(tuán)整體財務(wù)水平造成了影響。而且，如今信息科技的發(fā)展和大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，為集團(tuán)公司會計(jì)集中核算提供了更多的便捷。

會計(jì)集中核算，是指集團(tuán)公司在總部成立財務(wù)中心，負(fù)責(zé)對集團(tuán)所有會計(jì)賬務(wù)的處理，以及集團(tuán)資金的歸集和使用配置。下屬單位不再開展具體的會計(jì)核算工作，只是負(fù)責(zé)相關(guān)原始憑證及資料的收集整理和報送工作，而集團(tuán)公司可以通過財務(wù)人員委派制度實(shí)施對下屬單位相關(guān)工作的監(jiān)督和管理。會計(jì)集中核算是一種集合了核算、管理、監(jiān)督和服務(wù)于一體的模式，是集團(tuán)公司會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢。

2 集團(tuán)公司實(shí)施會計(jì)集中核算的作用

2.1 有利于統(tǒng)一會計(jì)核算流程，提高工作效率

實(shí)行會計(jì)工作集中核算后，整個集團(tuán)公司采用一套會計(jì)核算流程，改變了原有的核算模式。在未實(shí)施集中核算時，集團(tuán)內(nèi)各個公司分散進(jìn)行核算處理，然后合并報表時再根據(jù)相關(guān)規(guī)則進(jìn)行調(diào)整，這種模式下由于各個下屬公司核算規(guī)則不一且會計(jì)工作水平參差不齊，導(dǎo)致在合并報表時工作難度較大。實(shí)施集中核算后，將集團(tuán)公司所有業(yè)務(wù)集中處理，且采用統(tǒng)一的賬務(wù)處理辦法。這樣不僅可以規(guī)范整個集團(tuán)的會計(jì)工作，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，避免下屬單位出現(xiàn)不規(guī)范行為。而且還可以通過核算的高度集中和統(tǒng)一，提高工作效率。

2.2 有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量

集團(tuán)公司會計(jì)工作實(shí)行集中核算后，因會計(jì)制度和處理流程的統(tǒng)一，保證了自上到下會計(jì)核算口徑的統(tǒng)一性，避免了分散核算時數(shù)據(jù)層層傳遞發(fā)生的錯誤，也能夠避免集團(tuán)下屬單位出于某些原因私自篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、編制虛假財務(wù)報表的現(xiàn)象。同時，集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算一般是采用財務(wù)共享中心等高度自動化的模式，從原始憑證錄入到最終財務(wù)報表的生成，均可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動化，減少了人為因素干預(yù)，提高了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，更好地為集團(tuán)公司發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支持。此外，會計(jì)集中核算后在發(fā)現(xiàn)流程或其他方面出現(xiàn)問題時，可以及時溝通解決，保障了會計(jì)信息質(zhì)量。

2.3 有利于資金集中管控，防范財務(wù)風(fēng)險

實(shí)施會計(jì)核算集中化，集團(tuán)公司的資金也就實(shí)現(xiàn)了集中化管控。將集團(tuán)公司資金歸集后進(jìn)行集中管控，一方面通過資金的審批以及授權(quán)制度的建設(shè)，可以幫助集團(tuán)總公司實(shí)時監(jiān)控資金情況，嚴(yán)格把關(guān)集團(tuán)資金的歸集和使用，并根據(jù)情況優(yōu)化集團(tuán)的資金配置，不斷提高資金的使用效率和資金的投入產(chǎn)出率。另一方面，實(shí)現(xiàn)資金的集中管控，保證了資金使用的透明性以及信息反饋的及時性，能夠在資金短缺或是資金閑置時采取合理的工作措施來解決資金問題，通過資金管理效率地提升防范集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險。

2.4 有利于節(jié)約成本

集團(tuán)公司采用財務(wù)共享模式或是其他模式實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的集中化后，會因會計(jì)核算的高度系統(tǒng)化以及統(tǒng)一集中性大大減少對一般會計(jì)人員的需求，將集團(tuán)內(nèi)部的專業(yè)會計(jì)人員集中到總部開展工作，這樣不僅優(yōu)化了集團(tuán)人員的分配，提高了工作效率，還節(jié)省了人力成本。另外，高度集中化核算將所有財務(wù)人員集中到一起，便利了工作的同時也增多了工作溝通交流的機(jī)會，減少了分散核算時的溝通成本以及時間成本。

3 集團(tuán)公司會計(jì)集中核算工作的實(shí)施要點(diǎn)

3.1 健全集團(tuán)財務(wù)制度，規(guī)范會計(jì)核算流程

會計(jì)工作實(shí)施集中核算后，對于集團(tuán)公司財務(wù)制度要求更高，如果集團(tuán)財務(wù)制度、會計(jì)核算流程不規(guī)范，將會影響整個集團(tuán)會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，造成財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。因此，集團(tuán)公司需要在我國會計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下完善財務(wù)制度，明確各項(xiàng)會計(jì)工作流程，規(guī)范操作準(zhǔn)則，同時明確各個工作崗位的職責(zé)，以推動工作高效有序地開展。而且要在財務(wù)系統(tǒng)中嚴(yán)格按照制度規(guī)定將會計(jì)處理流程、審批節(jié)點(diǎn)等合理融入，保證會計(jì)工作系統(tǒng)處理的規(guī)范性。

同時，由于集團(tuán)可能涉及到的業(yè)務(wù)領(lǐng)域較為廣泛，而每個行業(yè)的會計(jì)核算雖都遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，但是仍存在諸多差異之處。集團(tuán)公司在制定集團(tuán)財務(wù)制度及會計(jì)核算規(guī)則時，要充分考慮所涉及領(lǐng)域的不同情況，并聘請專業(yè)人士參與到制度的制定工作中，確保核算規(guī)則能夠準(zhǔn)確反映集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際業(yè)績成果，同時保證集團(tuán)整體會計(jì)核算的統(tǒng)一性，便于合并財務(wù)報表的編制，提高財務(wù)工作效率。

此外，在制定完會計(jì)制度和核算流程化后。集團(tuán)公司需要編制操作手冊和賬務(wù)處理規(guī)則，保證會計(jì)人員可以掌握工作要點(diǎn)，提高工作的精準(zhǔn)度和效率。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算管理，推動會計(jì)集中核算

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施可以幫助公司更好地開展財務(wù)工作，有利于集團(tuán)公司各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置。集團(tuán)公司在實(shí)行會計(jì)集中核算后，成立的會計(jì)核算中心掌握著集團(tuán)整體的財務(wù)資源，其責(zé)任重大，如何將各項(xiàng)資源合理分配并準(zhǔn)確核算，直接影響集團(tuán)的經(jīng)營效率以及財務(wù)報表的可用性。因此，集團(tuán)公司應(yīng)合理充分利用預(yù)算管理這個工具來幫助集中會計(jì)核算的順利開展。

一方面，集團(tuán)的預(yù)算編制要理論聯(lián)系實(shí)際。集團(tuán)核算中心應(yīng)對各項(xiàng)財務(wù)資源按照下屬單位的需求和實(shí)際經(jīng)營情況，采用特定的辦法進(jìn)行分配，在配置過程中要經(jīng)過實(shí)踐的論證而不只是紙上談兵。理論聯(lián)系實(shí)際才能提高預(yù)算分配的合理性，可以滿足各下屬單位的需求，使得下屬單位沒有進(jìn)行違規(guī)行為的動機(jī)和想法。另一方面，要抓好預(yù)算執(zhí)行的過程管理。加大預(yù)算管理力度，明確責(zé)任到人，嚴(yán)格各項(xiàng)資產(chǎn)資源預(yù)算審批審核制度，強(qiáng)化集團(tuán)會計(jì)核算中心的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資源的統(tǒng)籌統(tǒng)管，確保各項(xiàng)支出的合理性和合規(guī)性，從而提高集團(tuán)整體會計(jì)核算的規(guī)范性。

3.3 強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的系統(tǒng)化

集團(tuán)公司實(shí)行會計(jì)集中核算的前提條件是對數(shù)據(jù)的歸集整合和處理，信息化建設(shè)是關(guān)鍵工作之一。

首先，集團(tuán)公司應(yīng)加大對財務(wù)系統(tǒng)的投入。為了保證集中會計(jì)核算可以高效地進(jìn)行，集團(tuán)必須關(guān)注財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)和財務(wù)軟件的使用，通過對財務(wù)系統(tǒng)的不斷優(yōu)化完善和升級，提高會計(jì)核算的靈活度和高效性，不斷提高工作效率。

其次，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)工程，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)管理水平的提升，集團(tuán)公司會計(jì)實(shí)現(xiàn)集中核算為集團(tuán)財務(wù)管理水平的提高創(chuàng)造了有利的條件。集團(tuán)應(yīng)充分利用財務(wù)系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)，通過財務(wù)共享中心或是其他平臺系統(tǒng)的應(yīng)用，使用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，形成參考價值更高的分析報告。

最后，重視會計(jì)信息的安全性。信息技術(shù)的運(yùn)用和大數(shù)據(jù)時代，在帶來便利的同時也對數(shù)據(jù)安全性帶來了挑戰(zhàn)。因此，集團(tuán)公司在財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)進(jìn)程中，應(yīng)關(guān)注信息安全和保密體系的建設(shè)，提高相關(guān)人員的安全意識，并通過權(quán)限的設(shè)置防止信息的失竊，保障數(shù)據(jù)信息的安全。

3.4 完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督工作

集團(tuán)公司會計(jì)工作的有效開展不僅需要財務(wù)制度的規(guī)范，也離不開集團(tuán)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和管控。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)核算的監(jiān)督工作。

首先，發(fā)揮核算部門的自我監(jiān)督機(jī)制。集中核算部門不僅負(fù)責(zé)會計(jì)核算，同時還要對核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，財務(wù)部門應(yīng)有專職人員定期對業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查和重檢，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符情況及時查找原因并進(jìn)行調(diào)賬處理。必要時可以通過現(xiàn)場檢查核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免無真實(shí)業(yè)務(wù)背景而虛假入賬情況的出現(xiàn)。

其次，充分利用內(nèi)控工作，加強(qiáng)對會計(jì)核算的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的獨(dú)立性可以很好地發(fā)揮對集中會計(jì)核算的監(jiān)督作用，集團(tuán)應(yīng)優(yōu)化監(jiān)控流程，加強(qiáng)對集團(tuán)會計(jì)工作的監(jiān)督，督促核算的規(guī)范化。

最后，做好考核評價機(jī)制。通過績效考核指標(biāo)的設(shè)置，科學(xué)評價集團(tuán)公司會計(jì)核算工作，提高工作質(zhì)量和效率。同時，可以經(jīng)過有效地考核評價，激勵員工的主觀能動性，提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和工作效率，更好地推動集團(tuán)會計(jì)的集中核算工作。

3.5 多渠道提升會計(jì)人員專業(yè)能力

實(shí)施集中會計(jì)核算，雖然實(shí)現(xiàn)了高度的系統(tǒng)自動化，但會計(jì)專業(yè)人員仍然是關(guān)鍵中的關(guān)鍵，集團(tuán)公司應(yīng)通過多種渠道方式不斷提升會計(jì)人員專業(yè)能力，更好地幫助集團(tuán)實(shí)行集中核算。

一是，通過競聘上崗的方式，擇優(yōu)選擇專業(yè)人才。為了保證集團(tuán)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，在選拔人才時要通過嚴(yán)格的選拔程序，擇優(yōu)選擇，保證所選人員符合集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的需求。

二是，加強(qiáng)后續(xù)教育，多組織培訓(xùn)機(jī)會。知識需要不斷更新，集團(tuán)公司應(yīng)重視對會計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，不僅在有新政策時需要進(jìn)行培訓(xùn)，日常工作中也應(yīng)該定期開展培訓(xùn)教育工作，保證會計(jì)人員持續(xù)保持較高的職業(yè)素養(yǎng)。

三是，要注重財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)。實(shí)施集中核算后涉及到集團(tuán)各個方面的業(yè)務(wù)，為保證會計(jì)處理的準(zhǔn)確性，對于財務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以便在核算時能夠根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行精準(zhǔn)把握，避免核算錯誤。

3.6 加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的管理

集中核算后，由于財務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了高度系統(tǒng)化，由集團(tuán)統(tǒng)一根據(jù)相關(guān)材料憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，會計(jì)核算處理在集團(tuán)總部，但是實(shí)物資產(chǎn)分布在集團(tuán)所屬各個單位，集團(tuán)總部對各下屬單位資產(chǎn)實(shí)際情況不了解，容易造成賬務(wù)與實(shí)物的信息不對稱，產(chǎn)生賬實(shí)不符。因此，在實(shí)行會計(jì)集中核算后，應(yīng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的管理。一方面，不相容崗位要分離，保障資產(chǎn)完整性。一般下屬單位資產(chǎn)的管理人既是使用人，要擺脫此種現(xiàn)象，完善資產(chǎn)管理制度，用管分開，并由管理人員按時向集團(tuán)總部報告資產(chǎn)情況。另一方面，集團(tuán)公司要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理，做好監(jiān)控并定期對所屬單位的資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)清查，對于資產(chǎn)的購置和處置報廢等環(huán)節(jié)要加強(qiáng)審核制度，避免資產(chǎn)浪費(fèi)或流失現(xiàn)象的發(fā)生，確保賬實(shí)相符。

4 結(jié)語

會計(jì)集中核算作為一種新的會計(jì)核算模式，是集團(tuán)公司提高財務(wù)工作水平的必然趨勢，其對整個集團(tuán)財務(wù)管理工作發(fā)揮著更加積極的促進(jìn)作用。鑒于與傳統(tǒng)核算模式的不同，集團(tuán)公司應(yīng)該理順實(shí)施會計(jì)集中核算的工作要點(diǎn)，并根據(jù)集團(tuán)實(shí)際情況從制度建設(shè)、信息系統(tǒng)化建設(shè)、專業(yè)人員培養(yǎng)、實(shí)物管理等多方面入手，抓住實(shí)施要點(diǎn)，優(yōu)化完善集團(tuán)集中核算工作體系，充分發(fā)揮會計(jì)集中核算對于集團(tuán)財務(wù)管理和發(fā)展的推動作用。