丁雷

摘要：精準(zhǔn)扶貧是黨的十九大以來(lái)黨和國(guó)家扶貧工作的精髓和亮點(diǎn)，是全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的重要保障。開(kāi)展扶貧資金審計(jì)，是黨中央、國(guó)務(wù)院賦予我們國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)，扶貧資金審計(jì)涉及部門(mén)多、數(shù)據(jù)量大，面對(duì)“海量”數(shù)據(jù)，使用傳統(tǒng)手工審計(jì)方法難以實(shí)現(xiàn)，使用大數(shù)據(jù)審計(jì)則會(huì)事半功倍。

關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧? 審計(jì)? 大數(shù)據(jù)

索引：習(xí)近平總書(shū)記在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)：“2019年是新中國(guó)成立70周年，是全面建成小康社會(huì)關(guān)鍵之年，做好經(jīng)濟(jì)工作至關(guān)重要?！痹谶@關(guān)鍵之年，作為一名審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)努力提升自己的業(yè)務(wù)能力，特別是應(yīng)用大數(shù)據(jù)能力，利用大數(shù)據(jù)助力扶貧審計(jì)，既有廣闊“用武之地”，又能充分為扶貧資金使用的精準(zhǔn)、安全保駕護(hù)航。本文根據(jù)自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，將大數(shù)據(jù)在扶貧資金審計(jì)中的主要應(yīng)用進(jìn)行簡(jiǎn)單總結(jié)。

一、審計(jì)所需數(shù)據(jù)的收集

扶貧資金審計(jì)，數(shù)據(jù)收集先行，通過(guò)多種途徑，著力打通相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)共享壁壘。通過(guò)對(duì)各相關(guān)單位的數(shù)據(jù)采集，充實(shí)了大數(shù)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)資源，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換處理，使之符合審計(jì)分析的需要，為以后的審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。

需收集的相關(guān)電子數(shù)據(jù)：扶貧辦建檔立卡數(shù)據(jù)及扶貧資金發(fā)放數(shù)據(jù)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)的房產(chǎn)數(shù)據(jù)、公安部門(mén)的車(chē)輛信息數(shù)據(jù)（有時(shí)公安部門(mén)的數(shù)據(jù)不好協(xié)調(diào)，可以去國(guó)稅部門(mén)采集車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)時(shí)的繳稅信息，但是國(guó)稅部門(mén)信息缺少二手車(chē)信息）、死亡人口信息（公安系統(tǒng)死亡信息或者疾控中心死亡信息）、教育部門(mén)的中小學(xué)生學(xué)籍表及三免一助兩免一補(bǔ)表、財(cái)政系統(tǒng)的財(cái)政供養(yǎng)人員表、組織部門(mén)的村干部明細(xì)表、民政部門(mén)的低保五保數(shù)據(jù)、行政審批局的工商登記信息等數(shù)據(jù)。

二、規(guī)范審計(jì)步驟，找準(zhǔn)審計(jì)線索，取得審計(jì)證據(jù)

首先需要將收集到的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入SQL-Server數(shù)據(jù)庫(kù)中。在導(dǎo)入以前用EXCEL對(duì)數(shù)據(jù)的身份證號(hào)進(jìn)行規(guī)范（假設(shè)身份證號(hào)在A1列）：

利用EXCEL的IF函數(shù)把15位的身份證號(hào)改為18位：=IF（LEN（A1）=15，REPLACE（A1，7，，19）&MID（"10X98765432"，MOD（SUMPRODUCT（MID（REPLACE（A1，7，，19），ROW（INDIRECT（"1：17"）），1）*2^（18-ROW（INDIRECT（"1：17"）））），11）+1，1），A1）。

殘疾人證號(hào)為20位，轉(zhuǎn)為18位：=LEFT（A1，18）

隨后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，多維度分析發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。通過(guò)關(guān)鍵字段（身份證號(hào)）篩選、對(duì)比、分析，篩選出不符合條件享受政策優(yōu)惠、符合條件沒(méi)有享受政策優(yōu)惠的可疑線索，查找資金操作運(yùn)行中的漏洞，揭露向不符合條件的主體分配或發(fā)放以及虛報(bào)冒領(lǐng)、閑置沉淀扶貧資金等問(wèn)題，助力扶貧審計(jì)精準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)空間全覆蓋。

最后核實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，確定審計(jì)證據(jù)。根據(jù)大數(shù)據(jù)查出的問(wèn)題疑點(diǎn)，通過(guò)進(jìn)一步核實(shí)，取得審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)問(wèn)題定性提供依據(jù)。

三、具體審計(jì)問(wèn)題及審計(jì)方法

（一）扶貧數(shù)據(jù)的問(wèn)題及審計(jì)方法

1.建檔立卡數(shù)據(jù)身份證號(hào)為空、身份證號(hào)重復(fù)、銀行卡號(hào)重復(fù)、銀行卡號(hào)為空等問(wèn)題。所需數(shù)據(jù)：貧困戶建檔立卡數(shù)據(jù)，具體SQL語(yǔ)句如下：

（1）身份證號(hào)、銀行卡號(hào)為空：select *? into 建檔立卡身份證（銀行卡號(hào)）為空 from dbo.建檔立卡數(shù)據(jù) where 身份證號(hào)（銀行卡號(hào)） is null

（2）身份證號(hào)（銀行卡）重復(fù)：select *? into 建檔立卡身份證（銀行卡號(hào)）重復(fù) from dbo.建檔立卡 where 身份證號(hào) in （select 身份證號(hào) from dbo.建檔立卡數(shù)據(jù) group by 身份證號(hào) having? COUNT（身份證號(hào)）>1） order by 身份證號(hào)

2.有車(chē)輛人員建檔立卡（可限定車(chē)輛價(jià)款大于3000元）。所需數(shù)據(jù)：車(chē)輛信息、建檔立卡數(shù)據(jù)。具體SQL語(yǔ)句：Select? a.*，b.*? ?into [有車(chē)輛建檔立卡數(shù)據(jù)]? ?from dbo.建檔立卡 a? ?inner join dbo.車(chē)輛信息? b on a.身份證號(hào) =b.身份證號(hào)? where b.車(chē)輛價(jià)款>30000。

參照該語(yǔ)句篩選出有商品房、有工商登記信息、村干部、財(cái)政供養(yǎng)人員、已死亡建檔立卡人員疑點(diǎn)。所需數(shù)據(jù)：建檔立卡數(shù)據(jù)、工商登記信息、村干部明細(xì)表、財(cái)政供養(yǎng)人員明細(xì)表、死亡人口信息。在實(shí)際操作中用內(nèi)鏈接容易出錯(cuò)，可以改用左鏈接進(jìn)行篩選（Select? a.*，b.* from dbo.建檔立卡 a left join dbo.車(chē)輛信息? b? on a.身份證號(hào) =b.身份證號(hào)? where b.車(chē)輛價(jià)款>30000），將篩選結(jié)果導(dǎo)出到EXCEL進(jìn)行篩選處理，形成疑點(diǎn)。

3.非建檔立卡人員享受雨露計(jì)劃。需要數(shù)據(jù)：建檔立卡數(shù)據(jù)、雨露計(jì)劃名單。具體SQL語(yǔ)句：select * from? dbo.雨露計(jì)劃名單? where? 身份證號(hào) not in （select 身份證號(hào) from dbo.雨露計(jì)劃名單 a inner join dbo. 建檔立卡數(shù)據(jù) b on a.身份證號(hào)= b.身份證號(hào)）。

4.非建檔立卡人員享受扶貧政策疑點(diǎn)。所需數(shù)據(jù)：建檔立卡數(shù)據(jù)、扶貧資金發(fā)放數(shù)據(jù)。具體方法參照非建檔立卡人員享受雨露計(jì)劃語(yǔ)句。

（二）教育扶貧資金問(wèn)題及審計(jì)方法

1.應(yīng)享受未享受中小學(xué)生寄宿生活費(fèi)補(bǔ)助。所需數(shù)據(jù)：學(xué)籍表、學(xué)生生活費(fèi)補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、建檔立卡數(shù)據(jù)。具體SQL語(yǔ)句如下：

第一步，篩選出某寄宿初中建檔立卡學(xué)生：Select? a.* into某初中建檔立卡學(xué)生 from dbo.某初中學(xué)籍表 a inner join dbo.建檔立卡數(shù)據(jù) b? on a.身份證件號(hào)=b.證件號(hào)碼? and a.姓名=b.姓名。

第二步，篩選出初中學(xué)生應(yīng)享受未享受未享受生活費(fèi)補(bǔ)助疑點(diǎn)，具體SQL語(yǔ)句： Select? * from dbo.某初建檔立卡學(xué)生? ?where 身份證件號(hào) not in （select 身份證號(hào)碼 from dbo.某初中學(xué)生活費(fèi)補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表）。

2.應(yīng)享受未享受“三免一助”貧困學(xué)生（高中）。所需數(shù)據(jù)：學(xué)籍表、“三免一助”明細(xì)表、建檔立卡數(shù)據(jù)。具體方法參照應(yīng)享受未享受中小學(xué)生寄宿生活費(fèi)補(bǔ)助語(yǔ)句。

3.有車(chē)輛、商品房、工商信息、財(cái)政供養(yǎng)人員子女享受中小學(xué)寄宿生生活費(fèi)、高中“三免一助”政策。所需數(shù)據(jù)：車(chē)輛信息、房產(chǎn)信息、工商信息、財(cái)政供養(yǎng)人員名單、中小學(xué)寄宿生活費(fèi)補(bǔ)助名單（含父母姓名、身份證號(hào)信息）、“三免一助”名單（含父母姓名、身份證號(hào)信息）。具體方法參照，有車(chē)輛人員建檔立卡語(yǔ)句。

（三）危房改造資金問(wèn)題及審計(jì)方法

1.非建檔立卡貧困戶享受危房改造資金，所需數(shù)據(jù)：建檔立卡數(shù)據(jù)、危房改造名單。具體SQL語(yǔ)句：select * into 非建檔立卡危房改造疑點(diǎn) from? dbo. 危房改造名單? where? 身份證號(hào) not in （select 身份證號(hào) from dbo. 危房改造名單 a inner join dbo. 建檔立卡數(shù)據(jù) b on a.身份證號(hào)= b. 身份證號(hào)）。注意，還應(yīng)該利用此方法篩選，剔除低保、五保、殘疾人特困家庭。

2.連續(xù)兩年重復(fù)享受危房改造資金（以2016年、2017年為例），所需數(shù)據(jù)：2016年及2017年危房改造名單。具體SQL語(yǔ)句：Select? * from [dbo].[2017年危房改造] a inner join b on? and a.身份證號(hào)=b.身份證號(hào)。

3.財(cái)政供養(yǎng)人員、村干部、有車(chē)輛、有工商信息、有商品房仍享受危房改造資金疑點(diǎn)。所需數(shù)據(jù)：財(cái)政供養(yǎng)人員名單、村干部名單、車(chē)輛信息、工商信息、商品房信息、危房改造名單。具體方法參照有車(chē)輛人員建檔立卡語(yǔ)句。

（四）社會(huì)兜底扶貧（民政局）問(wèn)題及審計(jì)方法

1.已死亡人口仍領(lǐng)取低保問(wèn)題。所需數(shù)據(jù)：死亡人口信息、低保發(fā)放數(shù)據(jù)。具體SQL語(yǔ)句：select a.*，b. 死亡時(shí)間 into 低保冒領(lǐng)名單 from? dbo.低保發(fā)放表 a inner join [全縣死亡人口] b on a.身份證號(hào)=b.身份證號(hào)。

進(jìn)一步篩選出死亡后一個(gè)月仍在領(lǐng)取低保人員，形成疑點(diǎn)。具體SQL語(yǔ)句：select * from 低保冒領(lǐng)名單 where? datediff（"D"，"死亡時(shí)間"，"業(yè)務(wù)日期"）>30 。

2.死亡人口領(lǐng)取五保問(wèn)題。所需數(shù)據(jù)：死亡人口信息、五保發(fā)放數(shù)據(jù)。具體方法參照死亡領(lǐng)取低保語(yǔ)句篩選出死亡冒領(lǐng)五保疑點(diǎn)。

四、審計(jì)工作成效及思考

通過(guò)利用大數(shù)據(jù)分析比對(duì)獲得審計(jì)證據(jù)對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)，最大限度地實(shí)現(xiàn)了扶貧資金全覆蓋，通過(guò)多維度研究分析扶貧數(shù)據(jù)，極大程度上提升了審計(jì)工作效率，提高了審計(jì)問(wèn)題精準(zhǔn)度，較易取得事半功倍的效果，從而對(duì)被審計(jì)單位提出更加合理化地審計(jì)建議，促進(jìn)扶貧資金制度機(jī)制進(jìn)一步完善，推動(dòng)精準(zhǔn)扶貧政策、舉措進(jìn)一步落實(shí)。

（作者單位：新樂(lè)市審計(jì)局）