論企業(yè)會計信息系統(tǒng)的邏輯結構

畢于榜

摘要：為了滿足會計信息使用者的信息需求，需要在組織內(nèi)部構建會計信息系統(tǒng)，執(zhí)行會計信息處理流程的作業(yè)，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的目標。從系統(tǒng)的定義中我們知道，系統(tǒng)是由內(nèi)部各獨立要素有機聯(lián)系組合在一起，其組合形式與關聯(lián)方式構成系統(tǒng)的框架結構。會計信息系統(tǒng)邏輯結構主要是指構成企業(yè)的會計應用軟件應具備哪些功能模塊，以及這些功能模塊之間的聯(lián)系。

關鍵詞：企業(yè) 會計信息 系統(tǒng) 邏輯結構

企業(yè)規(guī)模不同、會計信息需求差異會對所構建的會計信息系統(tǒng)提出不同的功能要求。但一般來說，會計信息系統(tǒng)的邏輯結構可分為三個層次，即會計業(yè)務核算管理層、會計預算管理控制層、會計戰(zhàn)略決策層。

一、會計核算業(yè)務層面的邏輯結構

（一）銷售與收入循環(huán)

銷售與收入循環(huán)的會計信息處理流程收集和報告產(chǎn)生銷售收入和取得現(xiàn)金的經(jīng)濟事項。主要核算企業(yè)為客戶提供產(chǎn)品與服務而形成的銷售收入、銷售成本、銷售期間的費用、經(jīng)營利潤，核算客戶的應收賬款、貨款回籠情況：提供客戶信用度評價、評估銷售計劃執(zhí)行情況，考核銷售部門和銷售業(yè)務人員的銷售業(yè)績。

（二）生產(chǎn)變換循環(huán)

生產(chǎn)變換循環(huán)的會計信息處理流程面對介于銷售與購貨之間業(yè)務活動，進行存貨的核算與管理、成本的核算與管理的信息處理作業(yè)。核算存貨價值、核算生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的人工費用、材料費用、制造費用，計算半成品或產(chǎn)成品實際成本。提供存貨價值報告、產(chǎn)品成本報告，控制存儲資金，進行成本控制與管理。

（三）采購與支付循環(huán)

采購與支付循環(huán)的會計信息處理流程記錄取得實物資產(chǎn)或勞務并支付現(xiàn)過程，如購買原材料、配件、服務、支付貨款。主要功能模塊包括采購材料的本核算、應付賬款核算：分析供應商情況，進行采購成本控制。

（四）工資核算與管理

工資核算與管理的會計信息處理流程核算企業(yè)員工的薪酬，按不同工作別和作業(yè)對象匯總員工的工資，歸集與分配工資費用。

（五）固定資產(chǎn)核算與管理

固定資產(chǎn)核算與管理的會計信息處理流程核算企業(yè)獲取、消耗、清理的固資產(chǎn)的價值，提供企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況的報告。

（六）會計報告循環(huán)

會計報告循環(huán)的會計信息處理流程由賬務處理子系統(tǒng)與會計報表系統(tǒng)構。在生成會計報告之前，賬務子系統(tǒng)的功能模塊主要進行會計的總分類信息處理。它從其他會計核算子系統(tǒng)傳輸?shù)臅嫅{證或根據(jù)原始憑證編制會計憑證，登記對應總賬。期末，調(diào)整會計分錄，結賬后，由會計報表子系統(tǒng)定期編制資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等財務會計報表或內(nèi)部的管理會計報表，為企業(yè)內(nèi)、外部的信息使用者輸出會計信息。

在會計業(yè)務核算與管理層面上，會計信息系統(tǒng)的邏輯結構通常由存貨核算與管理、采購核算與管理、銷售核算與管理、應收款核算與管理、應付款核算與管理、工資核算與管理、固定資產(chǎn)核算與管理、成本核算與管理、總賬核算與計報表等這些會計信息處理子系統(tǒng)組成。

二、管理控制層面的會計邏輯結構

這一層面的會計信息系統(tǒng)的邏輯結構主要包括預算管理、現(xiàn)金管理、資本預算管理、投資管理等功能模塊。這些模塊既要獲取業(yè)務層的會計數(shù)據(jù)，將處理后的會計信息反饋給業(yè)務系統(tǒng)，控制業(yè)務流程的作業(yè)，又要進行財務分析，為企業(yè)戰(zhàn)略決策支持提供信息。另外，還要進行財務管理業(yè)務的信息處理。為企業(yè)的資金管理、內(nèi)部責任考核管理、成本費用管理和產(chǎn)權管理提供財務信息，使管理者優(yōu)化企業(yè)資金資源，控制內(nèi)部運營成本、理順各機構的產(chǎn)權關系。

三、戰(zhàn)略決策層面的會計邏輯結構

會計信息系統(tǒng)除了提供定期的財務報告，滿足日常決策需求外，決策者經(jīng)常會遇到事關企業(yè)全局的決策問題，如開發(fā)新產(chǎn)品或拓展新市場、進行投資或兼并、采用何種競爭策略、購買還是租賃等。這些都需要會計信息系統(tǒng)具備輔助企業(yè)戰(zhàn)略決策的功能，能輸出與特定決策問題相關的會計信息。

四、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系

（一）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部核算層的數(shù)據(jù)聯(lián)系

在會計業(yè)務處理過程中，所有會計記賬憑證通過總賬處理子系統(tǒng)記錄到會計總分類賬中，以生成會計報表?？傎~處理子系統(tǒng)處于會計信息系統(tǒng)的核心地位，其他核算子系統(tǒng)向總賬處理子系統(tǒng)傳遞記賬憑證數(shù)據(jù)，它們與總賬處理子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系表現(xiàn)為記賬數(shù)據(jù)的傳遞關系，會計記賬憑證的數(shù)據(jù)結構是它們的數(shù)據(jù)接口形式。

1.總賬處理子系統(tǒng)與工資核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)

聯(lián)系工資核算子系統(tǒng)根據(jù)人事部門的職工基本工資記錄、作業(yè)部門的職工勞動考勤記錄和后勤部門的職工代扣款項記錄計算出職工的應付工資和實發(fā)工資，并根據(jù)應付工資計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，并將工資費用匯總分配計人有關成本與費用賬戶。這些核算涉及應付工資、應付福利費、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等會計科目，在工資核算子系統(tǒng)完成核算后，將自動生成會計記賬憑證，向總賬處理子系統(tǒng)傳遞記賬憑證數(shù)據(jù)，由賬務處理子系統(tǒng)根據(jù)傳遞來的記賬憑證數(shù)據(jù)進行登賬處理。

2.總賬處理子系統(tǒng)與固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)的聯(lián)系

固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)每月記錄固定資產(chǎn)的增加、減少、變更，計算固定資產(chǎn)折舊費用和編制固定資產(chǎn)折舊費用分配表，根據(jù)固定資產(chǎn)增、減、變動情況以及消耗情況進行總分類核算和折舊與分配。這些核算涉及固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、待處理財產(chǎn)損益、營業(yè)外收支等會計科目，一般采用自動編制記賬憑證方式生成會計憑證，然后向賬務處理子系統(tǒng)傳遞憑證信息，由賬務處理子系統(tǒng)進行總賬的信息處理。

3.總賬處理子系統(tǒng)與采購、材料核算、應付子系統(tǒng)的聯(lián)系

采購、材料核算、應付子系統(tǒng)主要負責材料采購、庫存材料、材料領用、委托加工材料、應付賬款等會計核算工作。根據(jù)外購材料的采購單、采購發(fā)票、收料憑證、結算憑證、發(fā)料憑證、材料計劃成本等編制有關記賬憑證，涉及材料采購、原材料、委托加工材料、材料成本差異以及相關的費用科目，如應付賬款等會計科目，這些子系統(tǒng)輸出會計憑證，傳遞到總賬子系統(tǒng)并進行登賬處理。

4.成本核算子系統(tǒng)與總賬、其他會計核算子系統(tǒng)的聯(lián)系

成本核算系統(tǒng)的主要任務是選擇適合企業(yè)的成本核算方法，按一定的方式從會計信息系統(tǒng)中獲取有關成本費用歸集的會計數(shù)據(jù)，以一定的標準直接或間接分配到產(chǎn)品成本計算對象。產(chǎn)品成本項目由料、工、費組成，成本費用的歸集途徑可以由工資核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算等直接向成本核算子系統(tǒng)傳遞數(shù)據(jù)，也可以從賬務處理子系統(tǒng)獲取成本核算子系統(tǒng)所需的數(shù)據(jù)。因此，成本費用數(shù)據(jù)獲得就可以有兩種來源，一種是取自與成本核算有關的會計核算子系統(tǒng)，另一種是取自總賬處理子系統(tǒng)，然后成本核算子系統(tǒng)依據(jù)與預先設定的分配參數(shù)設置進行成本計算，最后將成本核算的結果生成會計憑證傳遞到總賬處理子系統(tǒng)作為登賬的依據(jù)。

5.總賬處理子系統(tǒng)與銷售、產(chǎn)成品核算、應收賬款子系統(tǒng)的聯(lián)系

產(chǎn)品銷售核算業(yè)務涉及產(chǎn)成品入庫、出庫核算、產(chǎn)品銷售收入核算、銷售成本、銷售費用、銷售稅金核算、應收賬款核算等。在銷售循環(huán)中，這些核算子系統(tǒng)通過業(yè)務驅動而聯(lián)系在一起，并將生成的會計憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。

6.會計報表子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的聯(lián)系

會計報表子系統(tǒng)具有會計報表制作功能，可以由使用者定義報表的結構和取數(shù)方式，能從會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中獲取各核算子系統(tǒng)與報表生成相關的會計數(shù)據(jù)，如總賬處理子系統(tǒng)的各會計科目的本期發(fā)生額、余額，成本核算子系統(tǒng)的產(chǎn)品單位成本，銷售子系統(tǒng)的產(chǎn)品銷售收入、銷售稅金等，依據(jù)使用者設定的報表計算公式進行計算，輸出各類會計報告。

（二）會計業(yè)務核算子系統(tǒng)與會計管理、決策子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系

會計業(yè)務核算子系統(tǒng)的功能是收集、記錄、處理、發(fā)布會計信息，會計管理、決策子系統(tǒng)是根據(jù)會計核算子系統(tǒng)提供的會計數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟信息，通過會計管理、決策子系統(tǒng)內(nèi)的各種預測、分析、計劃、決策等模型的計算，提供管理控制層面、戰(zhàn)略決策層面的會計信息。會計核算子系統(tǒng)是會計管理、決策子系統(tǒng)的基礎，只有性能良好的會計核算子系統(tǒng)提供真實、可靠的會計基礎數(shù)據(jù)，才能保障會計管理、決策子系統(tǒng)所輸出的會計信息能有效幫助管理人員進行經(jīng)營決策和業(yè)務過程控制。

五、會計信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)的聯(lián)系

會計信息系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)內(nèi)各子系統(tǒng)的關系通常表現(xiàn)為：（一）會計信息系統(tǒng)與生產(chǎn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間的聯(lián)系;（二）會計信息系統(tǒng)與計劃管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系;（三）會計信息系統(tǒng)與物資管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系;（四）會計信息系統(tǒng)與生產(chǎn)管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系;（五）會計信息系統(tǒng)與銷售管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系;（六）會計信息系統(tǒng)與勞動人事管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系。

結語：可見，每一層次都具有對應信息處理流程的功能模塊，這些功能模塊之間相互聯(lián)系、相互制約，形成會計信息系統(tǒng)應用軟件的總體邏輯結構。