歐小武

一、中鋁集團(tuán)的基本情況

中國鋁業(yè)集團(tuán)有限公司是中央直接管理的國有重要骨干企業(yè)，是目前全球第一大氧化鋁供應(yīng)商、第一大電解鋁供應(yīng)商，銅業(yè)綜合實(shí)力位居全國第一，是經(jīng)國家相關(guān)部門備案的大型稀土企業(yè)集團(tuán)之一，是亞洲規(guī)模最大的鉛鋅企業(yè)。集團(tuán)現(xiàn)有骨干企業(yè)68家，業(yè)務(wù)遍布全球20多個國家和地區(qū)，資產(chǎn)總額6400億元，2018年?duì)I業(yè)收入超過3000億元，2008年以來連續(xù)躋身世界500強(qiáng)企業(yè)行列（2019年排第251位）。集團(tuán)6家控股子公司實(shí)現(xiàn)了境內(nèi)外上市。

中鋁集團(tuán)作為有色行業(yè)的龍頭企業(yè)，堅(jiān)持“科學(xué)掌控上游，優(yōu)化調(diào)整中游，跨越發(fā)展下游”的發(fā)展思路，大力推進(jìn)“4+4+4”戰(zhàn)略，做強(qiáng)做優(yōu)鋁、銅、稀有稀土、鉛鋅四大核心產(chǎn)業(yè)，加快發(fā)展工程技術(shù)、工服物業(yè)、資本金融、貿(mào)易物流四大協(xié)同產(chǎn)業(yè)，積極培育環(huán)保節(jié)能、創(chuàng)新開發(fā)、海外發(fā)展、智能制造四大新興產(chǎn)業(yè)，形成高質(zhì)量發(fā)展的新格局。

二、中鋁集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的基本情況

中鋁集團(tuán)黨組以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院對審計(jì)工作的決策部署，嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（11號令）精神，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、權(quán)威高效、全面覆蓋的內(nèi)部審計(jì)管理體系，為集團(tuán)執(zhí)行戰(zhàn)略、防控風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控等工作提供了有效保證。

中鋁集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作由黨組書記、董事長負(fù)責(zé)。集團(tuán)建立了內(nèi)部審計(jì)向董事會負(fù)責(zé)的工作機(jī)制，建立了總審計(jì)師制度，是國資委首批總審計(jì)師試點(diǎn)單位之一，總審計(jì)師由黨組成員、副總經(jīng)理兼任，審計(jì)部主任擔(dān)任副總審計(jì)師。目前集團(tuán)在總部和實(shí)體企業(yè)設(shè)置兩級審計(jì)機(jī)構(gòu)，相對于原來的逐級設(shè)置模式，壓縮了審計(jì)管理層級，提高了審計(jì)監(jiān)督層次，整合了審計(jì)資源，充實(shí)了集團(tuán)總部和實(shí)體企業(yè)力量，提升了審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前，集團(tuán)正在進(jìn)行國有資本投資公司試點(diǎn)改革，下一步將在改革過程中統(tǒng)籌安排、同步推進(jìn)，進(jìn)一步深化審計(jì)體制機(jī)制改革。

中鋁集團(tuán)近年來審計(jì)工作始終以集團(tuán)年度重點(diǎn)工作為中心，堅(jiān)持做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和投資項(xiàng)目審計(jì)兩項(xiàng)“規(guī)定動作”，同時以風(fēng)險(xiǎn)和問題為導(dǎo)向，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營管理的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，針對關(guān)鍵領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)審計(jì)等“自選動作”。集團(tuán)通過狠抓審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有效借助社會審計(jì)中介力量，加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，強(qiáng)化審計(jì)問題整改和審計(jì)成果運(yùn)用，有效促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成效的雙提升。

中鋁集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)高度重視審計(jì)工作，尤其重視審計(jì)成果運(yùn)用和審計(jì)整改工作，不但對審計(jì)人員調(diào)配、審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障給予了大力支持，更是對審計(jì)工作的后半篇文章傾注了大量心血。集團(tuán)董事長、總經(jīng)理和協(xié)助董事長分管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)對每一份審計(jì)報(bào)告都要進(jìn)行認(rèn)真審閱，對問題線索保持高度敏感，對可能存在普遍性、典型性問題的線索，要求舉一反三，由點(diǎn)及面;集團(tuán)黨組和主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常聽取審計(jì)工作匯報(bào)，對問題整改工作提出明確要求，從集團(tuán)層面定期跟進(jìn)重點(diǎn)問題的整改，為內(nèi)部審計(jì)查錯防弊、防范風(fēng)險(xiǎn)作用的有效發(fā)揮提供了強(qiáng)有力保證。審計(jì)部對審計(jì)報(bào)告中反映的問題定期分送有關(guān)部門和板塊，共同督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改。在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)懷和重視下，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作取得了較好成效。2016—2018年，集團(tuán)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目1947個，審計(jì)資產(chǎn)總額8403億元，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題6299個，提出合理化建議4167條，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支12.50億元，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審減金額9.42億元，移交問題線索13條。

三、小線索做出大文章：中鋁集團(tuán)非經(jīng)營性房產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)實(shí)踐

（一）案例基本情況

2017年，中鋁集團(tuán)組織開展了對集團(tuán)所屬企業(yè)非經(jīng)營性房產(chǎn)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過專項(xiàng)調(diào)查，摸清了中鋁集團(tuán)全級次企業(yè)在非經(jīng)營性房產(chǎn)管理中存在的問題，從體制機(jī)制上分析了存在問題的原因并提出了針對性的審計(jì)意見及建議，而且在整改落實(shí)中產(chǎn)生了良好效益。截至2019年3月末，收回被無償占用房產(chǎn)81套，盤活215套，取得直接經(jīng)濟(jì)效益15，749萬元，既止住了企業(yè)的“出血點(diǎn)”，強(qiáng)化了企業(yè)的資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理，也糾正了職工群眾身邊的不正之風(fēng)，是一次既見管理效益也見經(jīng)濟(jì)效益的成功審計(jì)案例，為助力集團(tuán)所屬企業(yè)管理提升及價(jià)值增值發(fā)揮了積極作用。

（二）起因和主要做法

“小線索”引發(fā)“大動作”。本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的發(fā)起是一次見微知著、由點(diǎn)及面的應(yīng)用實(shí)踐。2016年6月，集團(tuán)派出審計(jì)組赴下屬某企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)過程中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)位于珠海市的賬面原值150萬元的四套房產(chǎn)多年來一直處于閑置狀態(tài)，有的甚至被長期無償占用。相較于被審計(jì)單位近30億元的資產(chǎn)總額，這4套房產(chǎn)可以忽略不計(jì)，但該問題依然引起了審計(jì)組的高度重視，并在審計(jì)報(bào)告中對該問題進(jìn)行了反映，同時責(zé)成企業(yè)限期收回房產(chǎn)并進(jìn)行盤活。在向集團(tuán)黨組匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時，該事項(xiàng)引起了集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，要求舉一反三，在全集團(tuán)梳理排查所有閑置房產(chǎn)特別是非經(jīng)營性房產(chǎn)情況，并將結(jié)果及時上報(bào)。審計(jì)組由小看大、由淺入深的專業(yè)敏感性和強(qiáng)烈責(zé)任感，抓住微小線索揭示了企業(yè)管理中的“出血點(diǎn)”;集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)舉一反三、由點(diǎn)及面的全局性思維促成了這次全面覆蓋的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)成果。

開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，全面摸排。一是選取試點(diǎn)，精心制訂實(shí)施方案。為全面摸清集團(tuán)非經(jīng)營性房產(chǎn)目前存在的主要問題類型，集團(tuán)選擇了建廠時間較長、規(guī)模較大的某地區(qū)重點(diǎn)企業(yè)先進(jìn)行摸排，發(fā)現(xiàn)非經(jīng)營性房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰、未納入財(cái)務(wù)核算、被無償使用、長時間閑置等問題較多。在此基礎(chǔ)上，擬定了集團(tuán)審計(jì)部牽頭督導(dǎo)，相關(guān)部門協(xié)同，各層級企業(yè)分級負(fù)責(zé)、分頭自查、分頭整改的總體思路。在明確了總體工作思路后，審計(jì)部進(jìn)一步完善審計(jì)調(diào)查方案，設(shè)計(jì)了科學(xué)細(xì)致的審計(jì)調(diào)查文件。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)親自對審計(jì)調(diào)查方案進(jìn)行把關(guān)審核。二是全面排查，逐級匯總。按照方案，集團(tuán)面向所屬企業(yè)全面開展非經(jīng)營性房產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，范圍涵蓋了全級次企業(yè)。本次審計(jì)調(diào)查采取“企業(yè)自查、板塊復(fù)核、總部抽查”和“逐級匯總、層層負(fù)責(zé)”的方式進(jìn)行，實(shí)體企業(yè)、板塊公司、集團(tuán)總部各負(fù)其責(zé)，形成上下合力，提高了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的工作效率，確保了審計(jì)調(diào)查結(jié)果的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。三是深入分析，摸清問題實(shí)質(zhì)。集團(tuán)對所屬板塊、實(shí)體企業(yè)報(bào)送的全部問題進(jìn)行了多層次、多角度、立體化、全方位的分析。一方面，發(fā)現(xiàn)問題的共性和規(guī)律性;另一方面，摸清問題背后的真實(shí)原因。通過深入分析，為下一步有針對性地提出整改意見建議奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

分類施策，強(qiáng)化整改。一是分類管理，明確整改意見。中鋁集團(tuán)非經(jīng)營性房產(chǎn)問題涉及下屬六大板塊和事業(yè)部，各板塊歷史背景不同，主營業(yè)務(wù)不同，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同。集團(tuán)在專項(xiàng)核查及統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，針對不同板塊和事業(yè)部的特點(diǎn)，有針對性地制定了整改意見，并將審定的問題列成統(tǒng)計(jì)表隨整改意見下發(fā)，每類問題涉及房產(chǎn)數(shù)量、企業(yè)、概要情況、整改意見一一對應(yīng)，清晰明了，確保各板塊及實(shí)體企業(yè)高效整改。二是縱橫聯(lián)動，建立整改機(jī)制。一是在總部層面建立了多部門協(xié)調(diào)配合的橫向聯(lián)動機(jī)制。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告提交后，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，集團(tuán)董事長、總經(jīng)理親自安排部署審計(jì)整改工作，并指派主管副總經(jīng)理組織召開審計(jì)調(diào)查情況通報(bào)會議，明確要求建立審計(jì)部牽頭，辦公廳負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)及督辦，紀(jì)委負(fù)責(zé)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部、資本運(yùn)營部提供財(cái)務(wù)核算和資產(chǎn)處置方面業(yè)務(wù)支持的跨部門聯(lián)動整改機(jī)制。二是調(diào)動全級次企業(yè)力量，建立了集團(tuán)、板塊、實(shí)體企業(yè)三位一體的縱向整改機(jī)制。整改過程中，集團(tuán)總部負(fù)責(zé)督辦;二級板塊公司成立由領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)責(zé)的專項(xiàng)工作組，多部門參與，督促和追蹤實(shí)體企業(yè)加快整改，同時為實(shí)體企業(yè)提供支持和幫助;實(shí)體企業(yè)成立非經(jīng)營性房產(chǎn)問題整改專項(xiàng)工作組，制訂整改方案，明確責(zé)任和計(jì)劃，各部門積極參與，主動推進(jìn)整改工作。三是強(qiáng)化問責(zé)，嚴(yán)肅整改紀(jì)律。為督促企業(yè)加強(qiáng)整改工作，集團(tuán)及板塊公司將實(shí)體企業(yè)非經(jīng)營性房產(chǎn)問題整改納入績效考核，對未按要求時間節(jié)點(diǎn)完成整改、整改不到位或推進(jìn)緩慢的單位嚴(yán)格考核，促進(jìn)企業(yè)加快整改速度。集團(tuán)、板塊公司及實(shí)體企業(yè)將整改工作納入紀(jì)檢監(jiān)察部門重點(diǎn)監(jiān)督范圍，對措施不力、工作不在狀態(tài)、整改不到位的堅(jiān)決問責(zé)，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)嚴(yán)肅查處。四是實(shí)事求是，堅(jiān)持持續(xù)整改。由于非經(jīng)營房產(chǎn)問題數(shù)量多，形成背景復(fù)雜，涉及面較廣，有些涉及外部單位和個人，所以整改工作需要一定的時間，不可能一蹴而就。集團(tuán)堅(jiān)持實(shí)事求是、持續(xù)整改的原則，層層壓實(shí)責(zé)任，不求一時之快，不設(shè)終點(diǎn)時限，建立了按季度持續(xù)上報(bào)整改情況的機(jī)制。

（三）收獲和成效

止住“出血點(diǎn)”，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支。本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查對中鋁集團(tuán)非經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行了全面體檢，梳理出了6個板塊、48個企業(yè)的830套非經(jīng)營性房產(chǎn)存在問題，提出了整改意見。截至2019年3月，集團(tuán)所屬各級企業(yè)多措并舉，收回81套被無償占用房產(chǎn)，采取出租等方式盤活房產(chǎn)215套，取得直接經(jīng)濟(jì)效益15，749萬元。

提升意識，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理。通過非經(jīng)營性房產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)整改，一方面，強(qiáng)化了企業(yè)的資產(chǎn)管理意識，完善了資產(chǎn)管理機(jī)制;另一方面，督促企業(yè)完善了財(cái)務(wù)管理，將多年的賬外資產(chǎn)納入財(cái)務(wù)核算。截至目前，各有關(guān)企業(yè)共補(bǔ)辦了28套房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證，辦理了34套房產(chǎn)過戶手續(xù)，將數(shù)十套賬外房產(chǎn)納入財(cái)務(wù)核算。

有機(jī)結(jié)合，對各類監(jiān)督形成合力進(jìn)行了有益探索。本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，紀(jì)檢監(jiān)察和巡視部門積極介入?yún)⑴c，有力地促進(jìn)了群眾身邊反響強(qiáng)烈、資產(chǎn)被長期無償占用問題的整改，為各類監(jiān)督形成合力以及審計(jì)工作更好地服務(wù)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭、進(jìn)一步加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督探索了新的路徑。

樹立形象，審計(jì)工作得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和職工群眾的肯定和認(rèn)可。集團(tuán)董事長辦公會多次聽取審計(jì)結(jié)果及整改情況匯報(bào)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)書面批示十余次，對調(diào)查工作和成效給予高度肯定。審計(jì)成效在集團(tuán)2017年半年工作報(bào)告和年度工作報(bào)告中兩次被提及，在所屬企業(yè)職工群眾中反響良好。

（四）經(jīng)驗(yàn)和體會

非經(jīng)營性房產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是中鋁集團(tuán)近年來組織的專項(xiàng)審計(jì)工作的成功案例之一，也是中鋁集團(tuán)改革發(fā)展、提質(zhì)增效諸多活動中的一例，為內(nèi)部審計(jì)工作如何服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略決策、如何助力企業(yè)價(jià)值增值、如何借力集團(tuán)組織資源，提供了寶貴的工作經(jīng)驗(yàn)。

領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)自始至終高度重視、親自部署、親自督辦、持續(xù)推動，多次召開會議聽取審計(jì)情況及整改工作進(jìn)展，這是項(xiàng)目成功和取得成效的關(guān)鍵。

捕捉問題線索是前提。審計(jì)過程中，常會發(fā)現(xiàn)偶然性、特殊性的問題或事件，從單個企業(yè)看，也許涉及數(shù)量不多、金額不大，但常具有普遍性、復(fù)雜性、根治難度大等特點(diǎn)，有些在基層群眾中造成不良影響，需要從集團(tuán)層面推進(jìn)或系統(tǒng)性解決。對此類問題，應(yīng)充分研判、準(zhǔn)確及時反映，切實(shí)為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多的參考性意見和建議。

制訂審計(jì)調(diào)查方案是基礎(chǔ)。由于非經(jīng)營性房產(chǎn)問題多、涉及面廣、原因復(fù)雜，本次審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案制訂前做了大量周到細(xì)致的準(zhǔn)備工作，通過試點(diǎn)摸清了非經(jīng)營性房產(chǎn)存在的主要問題類型，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了科學(xué)合理的調(diào)查文件，明確了工作思路和計(jì)劃，最終形成了完善周密的實(shí)施方案，為確保審計(jì)調(diào)查質(zhì)量和整改效果奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

建立工作機(jī)制是保障。本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在摸排過程中建立了“企業(yè)自查、板塊復(fù)核、總部抽查”一級督一級的分級負(fù)責(zé)工作機(jī)制，在整改過程中建立了縱橫聯(lián)動和考核問責(zé)整改機(jī)制，這些靈活高效、有機(jī)統(tǒng)一的工作機(jī)制為項(xiàng)目的成功提供了堅(jiān)強(qiáng)保障。

中鋁集團(tuán)在審計(jì)整改與成果運(yùn)用方面，作了一些有益的探索與嘗試，但仍有不少改進(jìn)提升空間。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作與黨中央對審計(jì)工作的新要求還存在差距，我們將認(rèn)真落實(shí)中央審計(jì)委員會第一、第二次會議精神，在審計(jì)署和國資委的領(lǐng)導(dǎo)下，在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的指導(dǎo)下，積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和好的做法，進(jìn)一步改革完善審計(jì)體制機(jī)制，苦練內(nèi)功，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，為助力中鋁集團(tuán)打造世界一流企業(yè)作出更大貢獻(xiàn)！