馬影

摘要：在經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的工作中，金融企業(yè)是其比較特殊的行業(yè)，所以會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)所面臨的風(fēng)險問題。自始至終，由于金融企業(yè)會計貫穿于金融業(yè)務(wù)的全過程，會計風(fēng)險在其中的每一個環(huán)節(jié)都可能會存在，所以在金融企業(yè)中，如何抵御會計風(fēng)險是當(dāng)下所面臨的重要問題。以此，在針對金融企業(yè)會計風(fēng)險的形成原因以及防范措施等問題方面，本文深入分析研究，進(jìn)而提出了較為科學(xué)且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶Σ摺?/p>

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);會計風(fēng)險;措施

一、金融企業(yè)的會計風(fēng)險成因分析

（一）外部原因

1.競爭激烈的市場環(huán)境。如今，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不完善使諸多問題暴露無遺，比如不健全的市場約束體系，惡劣的競爭環(huán)境問題等。在這種市場環(huán)境條件不完善的情況下，使得金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量快速增長，雖然此舉有利于提高市場效率，但較為尖銳性的問題也會被推上極致，例如違規(guī)經(jīng)營等。

2.不健全的金融管理模式。在各地政府的監(jiān)管過程中，由于對政策上的分歧問題，使得在宏觀監(jiān)管方面，各地的金融企業(yè)都缺乏相對的公平性。此外，在相互競爭的過程中，各地金融企業(yè)不合規(guī)的競爭行為出現(xiàn)時，政府不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督管理，企業(yè)金融風(fēng)險隨之放大，從而威脅市場環(huán)境的穩(wěn)定性。

（二）內(nèi)部原因

1.會計人員的整體素質(zhì)參差不齊。近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)狀況的迅速增長，金融企業(yè)也有了十分迅猛的發(fā)展，擁有日益增多的下屬分支機(jī)構(gòu)以及網(wǎng)點(diǎn)。企業(yè)的整體會計素質(zhì)出現(xiàn)逐漸下降的現(xiàn)狀，會計人員高低不一的能力和參差不齊的道德素質(zhì)問題也使得整個金融企業(yè)的運(yùn)行出現(xiàn)不穩(wěn)定性。

2.不先進(jìn)的會計運(yùn)作手段。目前，金融企業(yè)方面的會計手段包括會計電算化和會計核算監(jiān)督，這兩種手段相對來說是比較先進(jìn)的。然而針對現(xiàn)實狀況來說，金融企業(yè)的會計手段并非達(dá)到預(yù)期效果。在電算化方面，缺少大量配套軟件的問題，一定會影響業(yè)務(wù)的處理效率;在會計核算監(jiān)督中，對事中、事后過程的監(jiān)督較多，如此，危險就不能被消滅在萌芽時期，形成風(fēng)險的機(jī)率則會變大。

3.企業(yè)內(nèi)部管理漏洞。對于我國相關(guān)金融企業(yè)來說，管理漏洞會影響財務(wù)管理，從而為企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展帶來風(fēng)險。只有注重企業(yè)的內(nèi)部控制，相關(guān)負(fù)責(zé)人及決策者提高自身風(fēng)險意識，才能降低企業(yè)經(jīng)營的最低金融風(fēng)險。

二、金融企業(yè)會計風(fēng)險防范措施

（一）建立相配套的金融企業(yè)會計體制

第一，在會計核算體系中，采用集中管理和分級授權(quán)相結(jié)合的原則方法，能使會計造假行為最大程度的被消滅干凈。同時要認(rèn)真謹(jǐn)慎清查治理會計基礎(chǔ)工作，才能營造出一個完完全全優(yōu)良的會計環(huán)境。第二，要統(tǒng)一會計管理體制。因為管理體制的混亂，所以才會形成賬外經(jīng)營、違規(guī)經(jīng)營等混亂的現(xiàn)象，那么統(tǒng)一會計管理體制是我們當(dāng)前的主要任務(wù)之一?？傊?，在金融企業(yè)的內(nèi)部會計中，盡快完成管理工作的科學(xué)化，實習(xí)統(tǒng)一集中管理，才能使會計風(fēng)險被有效的控制和化解。

（二）提升金融會計信息質(zhì)量

簡言之，在金融企業(yè)中，如果沒有來自外部正確的、精準(zhǔn)的會計信息的支持，那么對于揭示與披露其系統(tǒng)中的不足就沒有任何的實用價值。金融會計信息來源于外部貸款單位，因此，對于外部貸款單位的會計信息全面性、準(zhǔn)確性及關(guān)聯(lián)性的把握就會變的極其重要。第一，在貸款單位中，金融企業(yè)審核貸款申請時，有權(quán)要求貸款單位出具經(jīng)過注冊會計師審計驗證的會計報表，當(dāng)然，對此審計結(jié)果，會計師事務(wù)所會全權(quán)負(fù)責(zé)。第二，在此過程中，金融企業(yè)完全可以要求貸款單位提供相關(guān)的現(xiàn)金流量表。如此，對于現(xiàn)金流量表以及相關(guān)財務(wù)比率的考核問題，可以通過轉(zhuǎn)變原有利潤指標(biāo)和靜態(tài)財務(wù)的比率考核來實現(xiàn)。除此以外，銀行可以根據(jù)實際貸款申請額要求貸款單位擬定償債計劃，以此作為補(bǔ)充會計信息。

（三）完善金融會計風(fēng)險監(jiān)督的過程以及防范措施

在會計業(yè)務(wù)的全過程中，會計監(jiān)督應(yīng)該貫穿于其中，包括對事前、事中和事后的過程監(jiān)督。在我國，大部分會計監(jiān)督在金融企業(yè)中更傾向于對事中和事后的過程監(jiān)督，這樣會大大增加其潛在風(fēng)險。所以，在事前監(jiān)督的萌芽狀態(tài)時，將會計風(fēng)險消滅，從而避免風(fēng)險擴(kuò)大時給金融企業(yè)帶來的巨大損失及影響。在會計監(jiān)督時，風(fēng)險預(yù)警和考核監(jiān)督組成事前監(jiān)督，一系列的風(fēng)險指標(biāo)全部被納入到預(yù)警系統(tǒng)中的過程是風(fēng)險預(yù)警，一旦某個超出警戒值的風(fēng)險指標(biāo)出現(xiàn)時，系統(tǒng)就會自動報警，并且以最快的速度傳輸給管理層實時信息，以便督促相關(guān)人員盡快采取相應(yīng)的補(bǔ)救手段，以免造成損失。此外，考核其他責(zé)任部門的主要方法還是由預(yù)警系統(tǒng)完成。所以，有效的防范和控制風(fēng)險的最好方法是做好事前監(jiān)督工作，以避免風(fēng)險擴(kuò)大從而對企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p傷。事前監(jiān)督工作使企業(yè)的利益得到最大程度的保障。

（四）嚴(yán)格實施會計責(zé)任制

防范會計風(fēng)險的手段有很多，其中最好的防范手段是會計責(zé)任制。在金融企業(yè)的內(nèi)部，使預(yù)期效果更加明顯的則是實施此制度。在責(zé)任角度的方面來看，有利于問題發(fā)掘和解決的方法是對責(zé)任的劃分以及對責(zé)、權(quán)、利的安排。在金融企業(yè)內(nèi)部，為了使控制機(jī)制的形成更加行之有效，為了金融會計業(yè)務(wù)更加可靠的運(yùn)作，制定了在會計內(nèi)部是宏觀且有效的指導(dǎo)方案，并且允許金融企業(yè)根據(jù)自身的情況進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充與完善，從而使金融企業(yè)自有機(jī)制的形成是科學(xué)的、合理的、有效的，從而徹底消滅金融企業(yè)的會計風(fēng)險。

（五）提高金融企業(yè)會計隊伍素質(zhì)

在防范金融風(fēng)險的過程中，其重要保障是擁有一個精良的會計隊伍。建設(shè)會計隊伍需要的人員必須有較高的政治素養(yǎng)、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平以及較嚴(yán)的管理水平三個方面，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)會計人員政治思想道德的教育以及專業(yè)技能的培訓(xùn)。在對各級會計主管人員的選擇問題上，會計模范的選拔能更好的提高管理人員的號召力，使自己的優(yōu)良品質(zhì)可以更好的影響會計群體。此外，在選拔會計人員的過程中，務(wù)必要做到加強(qiáng)監(jiān)督、嚴(yán)格把關(guān)、層層篩選，堅決杜絕談人情、走后門的現(xiàn)象出現(xiàn)。選拔過后也應(yīng)做到經(jīng)常對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)以及考核，切不可放松警惕。

綜上所述，在風(fēng)險影響大、涉及面廣的金融企業(yè)中，其規(guī)避金融風(fēng)險的有效途徑則是企業(yè)要注重金融會計隊伍的建設(shè)，從根本上晚上金融會計的管理機(jī)制。所以，在金融企業(yè)的工作中，一定要把握好財政大權(quán)，嚴(yán)于律己，以身作則，制度嚴(yán)謹(jǐn)，思想提高，爭取將其消滅在會計風(fēng)險萌芽之前，讓金融企業(yè)可以在平坦的光明大道上更好地發(fā)展。