內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的作用探討

蔡旸

[摘 要] 企業(yè)事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，必須要提高會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量。因?yàn)榫彤?dāng)前的會(huì)計(jì)工作來(lái)看，存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，為了減少這些風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，并在這個(gè)基礎(chǔ)上做好內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理。本文將對(duì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理可控制過(guò)程應(yīng)用中內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 管理控制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的具體工作情況，采取合理的措施，優(yōu)化當(dāng)前的工作效果，這在一定程度上也能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

相對(duì)于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)指的是在一個(gè)企業(yè)或者部門中，由內(nèi)部的專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)工作，主要目的是讓企業(yè)更好地進(jìn)行管理。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是相互配合、相互補(bǔ)充的，這也是當(dāng)代審計(jì)的特色。完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠給外部審計(jì)提供更多的資料，給予外部審計(jì)工作更多的支持。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單位一個(gè)部門經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，也是審計(jì)監(jiān)督體系的一部分。

二、內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的作用

（一）檢查企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)可以幫助檢查會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，能夠利用專業(yè)知識(shí)，以及熟悉會(huì)計(jì)政策和相關(guān)的信息資源，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查，尋找企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題。并且由于內(nèi)審人員是企業(yè)的內(nèi)部工作人員，所以對(duì)企業(yè)的情況十分了解，可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)提出定制性的解決措施[1]。

（二）協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理的過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)不但能夠判定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提出有效措施進(jìn)行提前防范和及時(shí)解決。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，分析風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的現(xiàn)狀，完善自身的審計(jì)工作，還能夠根據(jù)相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的要求，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目與每個(gè)部門的功能之間的關(guān)系，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）為企業(yè)提供相關(guān)咨詢

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)具有一定的了解，在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制時(shí)可以提供咨詢。審計(jì)人員的專業(yè)性，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供專業(yè)的、科學(xué)的方法和對(duì)策，幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避會(huì)計(jì)管理中容易出現(xiàn)的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈。絕大部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，更注重的是經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)情況，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能落實(shí)，也就無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。此外，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，由于各部門的內(nèi)在聯(lián)系十分復(fù)雜，所以各部門產(chǎn)生的變化都會(huì)影響到審計(jì)工作的開(kāi)展，這就有可能降低整體的工作效率。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

一部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作都是由紀(jì)檢委檢察署共同完成的。這不僅會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)更大的難度，也會(huì)降低結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外，把財(cái)務(wù)和審計(jì)結(jié)合在一起，無(wú)法充分地發(fā)揮審計(jì)的作用，也無(wú)法進(jìn)行審計(jì)的監(jiān)督工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

之所以要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也是為了使審計(jì)工作變得更加公平公正，也只有這樣才能科學(xué)地進(jìn)行內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)設(shè)立的審計(jì)制度還存在缺陷，這些問(wèn)題如果沒(méi)有得到解決，也會(huì)影響到工作的正常開(kāi)展，以及審計(jì)結(jié)果最終的可靠性。

（四）審計(jì)人員的素質(zhì)不高

當(dāng)前我國(guó)的絕大部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，會(huì)選擇取證模式，這種模式雖然有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，但當(dāng)前審計(jì)人員的綜合素質(zhì)各有差異，主要的工作內(nèi)容還是賬目的基礎(chǔ)審計(jì)、制度的基礎(chǔ)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)，無(wú)法發(fā)揮這種模式的優(yōu)勢(shì)。由于一部分審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在抽樣審計(jì)的時(shí)候，會(huì)不自覺(jué)地根據(jù)自己的主觀意愿，隨意確定樣本的類型模型，在這種情況下得到的樣本結(jié)果是不準(zhǔn)確的，也會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不能夠僅憑審計(jì)工作人員的自主意識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)，也不能隨意進(jìn)行判斷，否則會(huì)增加管理賬戶的余額，甚至?xí)l(fā)一些交易安全事件，出現(xiàn)漏報(bào)甚至導(dǎo)致重大的報(bào)錯(cuò)現(xiàn)象等。而且這種隨意性的內(nèi)部審計(jì)工作不能保證審計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，會(huì)直接影響到審計(jì)工作的工作效率，提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

（一）建立完善的相關(guān)制度

加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視以及認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，為了保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)構(gòu)的建設(shè)，并為此建立完善的相關(guān)制度，需要與企業(yè)發(fā)展方向相符，以強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制為目標(biāo)，科學(xué)地建立一個(gè)能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。企業(yè)在健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系時(shí)，要從以下兩方面出發(fā)：首先，從外部找出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因；其次，與企業(yè)的內(nèi)部情況相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，根據(jù)分析情況制定出具體的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析體系的措施，方便企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制[2]。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

企業(yè)只有重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)工作，才能夠更清晰地認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的整個(gè)流程。絕大部分企業(yè)之所以要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，是為了了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況，了解財(cái)產(chǎn)的真實(shí)狀況，并在這個(gè)基礎(chǔ)上合理地利用資源，減少資源的浪費(fèi)。還可以利用當(dāng)前已有的政策，減少企業(yè)固有財(cái)產(chǎn)的流失。企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部的審計(jì)人員要考慮到企業(yè)的發(fā)展情況及企業(yè)的整體體系。只有從大方向上考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，才能夠預(yù)估到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，并根據(jù)具體的事件類型提出針對(duì)性對(duì)策，這樣就能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（三）保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺少獨(dú)立性，就會(huì)影響到整體的工作效率，以及最終的審計(jì)結(jié)果。為了減少這種情況的發(fā)生，企業(yè)必須要設(shè)立獨(dú)立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。組織專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員參與審計(jì)工作。如果把內(nèi)部審計(jì)工作和其他的工作合在一起，就會(huì)降低整體的審計(jì)效率。此外，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，更要考慮到審計(jì)工作的重要性和價(jià)值。應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，建立一個(gè)完全脫離財(cái)務(wù)和監(jiān)督部門的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能確保審計(jì)工作的公平性和公正性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作要想有序地開(kāi)展，還需要制度的保障。所以管理人員要考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，完善當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)制度，這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。只有內(nèi)部審計(jì)工作提高工作質(zhì)量，才能降低企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率。此外，當(dāng)前的審計(jì)工作已經(jīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化信息化數(shù)字化方向發(fā)展，企業(yè)更要抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，做好內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。因?yàn)槿斯げ僮麟y免會(huì)有失誤，而信息化建設(shè)能夠避免因?yàn)槭д`引發(fā)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。不僅提高了工作效率，也提高了審計(jì)的精確性。在信息化建設(shè)之后，內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)據(jù)信息會(huì)直接錄入企業(yè)的信息系統(tǒng)，審計(jì)人員直接通過(guò)這些系統(tǒng)就能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，在后期分析的過(guò)程中也會(huì)更加便利。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)之后，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)管理，能夠了解不同部門的財(cái)務(wù)狀況。這樣就能夠防止內(nèi)部部門出現(xiàn)徇私舞弊或者是貪污行為的發(fā)生，這也間接推動(dòng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的發(fā)展。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，涉及的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，內(nèi)部審計(jì)工作的工作量越來(lái)越大，難度也隨之增加。如果內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)較低，綜合素質(zhì)水平達(dá)不到要求，就會(huì)給審計(jì)結(jié)果造成一定的影響，準(zhǔn)確性也就無(wú)法保證。所以企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，要做好培訓(xùn)，做好教育。在審計(jì)人員當(dāng)前已經(jīng)掌握的知識(shí)技能的基礎(chǔ)之上，提高他們的專業(yè)技能水平，增加他們的工作經(jīng)驗(yàn)，這樣審計(jì)工作的效率將會(huì)更高。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不同，應(yīng)對(duì)的措施也就不同。無(wú)論采取哪種措施降低風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都免不了產(chǎn)生一定的損失。所以為了減少損失，企業(yè)就要盡可能地降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，就需要在發(fā)展過(guò)程中完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這樣才能夠及時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，才能夠幫助企業(yè)健康發(fā)展。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)相關(guān)的制度，對(duì)需要接受審計(jì)的部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，針對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。對(duì)于一部分無(wú)法確定的會(huì)計(jì)信息，也能夠提高警惕心，在動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的過(guò)程中預(yù)測(cè)可能會(huì)出現(xiàn)的危害，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也能在第一時(shí)間采取合理的措施來(lái)應(yīng)對(duì)。

五、結(jié)語(yǔ)

要完善內(nèi)部審計(jì)，重視內(nèi)部審計(jì)。只有通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定出專門的內(nèi)部審計(jì)制度和相應(yīng)的審計(jì)方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有效地幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。在內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的作用下，讓企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔陽(yáng).內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用探析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2018.[2]郭家良.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)防范作用的研究[J].中國(guó)商論，2018.