互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐與創(chuàng)新企業(yè)如何利用大數(shù)據(jù)為管理會(huì)計(jì)服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值

郝晉宏

一、序言

管理會(huì)計(jì)（Management Accounting）是從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的、著重為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支。它包括成本會(huì)計(jì)和管理控制系統(tǒng)兩大組成部分。 而現(xiàn)代互聯(lián)大數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價(jià)值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合，正快速發(fā)展為對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新知識(shí)、創(chuàng)造新價(jià)值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)。本文擬就如何通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，幫助企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)提高效率，提升核心價(jià)值進(jìn)行探討。

二、傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)概念與運(yùn)用

管理會(huì)計(jì)（Management Accounting），又稱“內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)”，是指在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并通過(guò)一系列專門方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策的一個(gè)會(huì)計(jì)分支，管理會(huì)計(jì)是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具。

三、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代大數(shù)據(jù)的概念與運(yùn)用

大數(shù)據(jù)是以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價(jià)值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合，正快速發(fā)展為對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新知識(shí)、創(chuàng)造新價(jià)值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要的通知》中，強(qiáng)調(diào)要抓住互聯(lián)網(wǎng)跨界融合機(jī)遇，促進(jìn)大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和三維（3D）打印技術(shù)、個(gè)性化定制等在制造業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈集成運(yùn)用，推動(dòng)制造模式變革和工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

四、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)為管理會(huì)計(jì)服務(wù)

很多中國(guó)企業(yè)在企業(yè)管理實(shí)踐中已經(jīng)熟練運(yùn)用管理會(huì)計(jì)，并取得較大成效，大數(shù)據(jù)與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合，不僅給管理會(huì)計(jì)的研究應(yīng)用帶來(lái)了新方法，也勢(shì)必推動(dòng)管理會(huì)計(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段，而且在各個(gè)領(lǐng)域都有著非常重要的意義和影響。

以下擬就在傳統(tǒng)意義管理會(huì)計(jì)下如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)高效管理企業(yè)運(yùn)行通過(guò)某集團(tuán)公司為例進(jìn)行介紹。

某集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作起步于2010年，總體管理思路基于：注重戰(zhàn)略引領(lǐng)、強(qiáng)制全員參與、結(jié)合績(jī)效考核、跟蹤執(zhí)行分析、實(shí)時(shí)滾動(dòng)預(yù)測(cè)等五大原則，至2015年這些原則均取得了較好的效果，我們擬將這些舊原則加入大數(shù)據(jù)管理，形成新的管理模式，以提高企業(yè)的管理效率，具體如下：

1、搭建原則

（1）全員參與

舊方案：全面預(yù)算管理報(bào)表涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面，在成本管理、項(xiàng)目投資、薪酬支出等預(yù)算業(yè)務(wù)時(shí)需要相關(guān)職能部門參與編制并負(fù)責(zé)審核，并且針對(duì)不同業(yè)務(wù)設(shè)置了專用業(yè)務(wù)賬號(hào)，只能由該業(yè)務(wù)職能部門登陸進(jìn)入完成填報(bào)、審核等工作。各個(gè)業(yè)務(wù)部門僅需完成填報(bào)各類業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及審核等工作，預(yù)算結(jié)果表將自動(dòng)計(jì)算得出。

加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的新方案：將利用歷年的填表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，將全面預(yù)算管理報(bào)表的重點(diǎn)內(nèi)容突出，使相關(guān)部門在填列、審核各項(xiàng)報(bào)表時(shí)，更加符合管理者的要求;同時(shí)根據(jù)大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示各個(gè)部門歷年填列數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)情況、指標(biāo)完成情況，對(duì)比分析數(shù)據(jù)填列的可靠性及可執(zhí)行性;還分析出哪個(gè)部門的預(yù)算最為精準(zhǔn)，與實(shí)際情況較為相符。

（2）指標(biāo)對(duì)比

舊方案：預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)考慮到了該集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)，選取具有代表性的表樣和指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，并專門設(shè)置歷史數(shù)據(jù)欄，供企業(yè)在編制預(yù)算年度數(shù)據(jù)時(shí)參考對(duì)比使用，原則上要求年度預(yù)算指標(biāo)不能高于前三年平均值和上一年度數(shù)據(jù)二者之間的較低值。

加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的新方案：通過(guò)大數(shù)據(jù)加工、分析后，指標(biāo)重點(diǎn)更加突出，分析歷史數(shù)據(jù)后，可引導(dǎo)報(bào)表編制者重點(diǎn)填列的方向;可根據(jù)分析數(shù)據(jù)將預(yù)算值確定的范圍更加精確，范圍更小;

（3）邏輯計(jì)算

舊方案：為兼顧預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及減少企業(yè)填報(bào)工作量，報(bào)表間及報(bào)表內(nèi)設(shè)計(jì)好自動(dòng)運(yùn)算公式。在各業(yè)務(wù)部門填報(bào)好本部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，主要報(bào)表數(shù)據(jù)均可自動(dòng)生成并校驗(yàn)。確保每項(xiàng)主要預(yù)算數(shù)據(jù)均有初始來(lái)源并正確無(wú)誤。

加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的新方案：不僅可以保證填列數(shù)據(jù)的正確性，更增加了加工、分析的功能，讓這些數(shù)據(jù)更為有利于企業(yè)的監(jiān)控，將企業(yè)的成本預(yù)算控制得更為精確，為企業(yè)降低成本、提高利潤(rùn)做出更大的貢獻(xiàn)。

2、搭建方案

該集團(tuán)層面預(yù)算報(bào)表管控平臺(tái)主要分為預(yù)算編制、執(zhí)行分析、控制預(yù)警、跟蹤調(diào)整、績(jī)效評(píng)價(jià)等五個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）預(yù)算編制環(huán)節(jié)

主要特點(diǎn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)自身特點(diǎn)將報(bào)表分類。主要有預(yù)算報(bào)表、管理分析表和邏輯校驗(yàn)表。

加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的新方案：首先可根據(jù)歷史的預(yù)算報(bào)表，加工、分析后，確定是否增加新的報(bào)表，壓縮以往不相關(guān)連的報(bào)表或內(nèi)容，提高對(duì)預(yù)算報(bào)表控制的精準(zhǔn)度。

其次，通過(guò)對(duì)主要生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)表、產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算表、產(chǎn)銷量情況表、物料采購(gòu)明細(xì)表、物料分配表等進(jìn)行合理改進(jìn)，對(duì)浪費(fèi)環(huán)節(jié)、落后的生產(chǎn)工藝、職工分布不均衡、成本控制不嚴(yán)的提出改進(jìn)措施，致使企業(yè)整體生產(chǎn)效率提高，內(nèi)控加強(qiáng)，利潤(rùn)更大。

第三，對(duì)于集團(tuán)通用報(bào)表部分，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，可以知道企業(yè)的周轉(zhuǎn)率、客戶主要分布率、固定資產(chǎn)使用效率、各項(xiàng)費(fèi)用的使用分布情況，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，對(duì)主要客戶采取提高忠誠(chéng)度措施，減少不必要的費(fèi)用，提高企業(yè)各項(xiàng)優(yōu)質(zhì)指標(biāo)，對(duì)不良指標(biāo)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析后，找到重點(diǎn)，加以改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)良性、持續(xù)發(fā)展。

（2）執(zhí)行分析環(huán)節(jié)

預(yù)算執(zhí)行分析時(shí)，主要結(jié)合增減利因素分析和量本利分析方法，按月度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析。在預(yù)算系統(tǒng)中搭建分析模板，并設(shè)定好數(shù)據(jù)鏈接，當(dāng)數(shù)據(jù)更新時(shí)，自動(dòng)生成不同期間的預(yù)算分析初稿。再對(duì)其進(jìn)行加工和補(bǔ)充，形成定期預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。

加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的新方案：對(duì)歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析，就各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的部分提出更加合理的解決方案，結(jié)合更加強(qiáng)大的分析模塊，自動(dòng)形成對(duì)比數(shù)據(jù)，同時(shí)與政府的云數(shù)據(jù)連通，對(duì)比其他相關(guān)企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)，形成更加可行的數(shù)據(jù)，挖掘企業(yè)潛力，形成報(bào)告，提出改進(jìn)措施。

（3）控制預(yù)警環(huán)節(jié)

全面預(yù)算管控平臺(tái)搭建與企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)相結(jié)合，在進(jìn)行執(zhí)行分析時(shí)，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)超過(guò)或接近了預(yù)算范圍，預(yù)算管控平臺(tái)將進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警，提供相應(yīng)模型數(shù)據(jù)供決策者參考。

加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的新方案：在預(yù)算管控平臺(tái)自動(dòng)預(yù)警的基礎(chǔ)上，提出更加切合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算的更多管控方案，幫助管理決策者進(jìn)行決策，提高決策的數(shù)據(jù)依據(jù)，不再依靠領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋決策，而是向數(shù)據(jù)化決策發(fā)展。

（4）跟蹤調(diào)整環(huán)節(jié)

在跟蹤調(diào)整方面，選取主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量和主要損益類、資產(chǎn)類指標(biāo)，按月度為單位進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，對(duì)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)效益情況進(jìn)行全面的跟蹤，主要數(shù)據(jù)亦由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生閱讀已結(jié)束。

加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的新方案：大數(shù)據(jù)自動(dòng)跟蹤調(diào)整，不僅對(duì)主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量和主要損益類指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)整，同時(shí)能夠?qū)λ挟a(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)在數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找到對(duì)企業(yè)最有利的指標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)更好的發(fā)展。

以上就是在企業(yè)的傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)方案，加入大數(shù)據(jù)平臺(tái)后的管理會(huì)計(jì)新方案，在大數(shù)據(jù)平臺(tái)下，管理會(huì)計(jì)能夠更精細(xì)化、更有效率地為企業(yè)決策提供有用信息。

五、總結(jié)：

科技創(chuàng)新的神奇之處就在于它能以一個(gè)點(diǎn)撬動(dòng)一個(gè)行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)管理會(huì)計(jì)的每次技術(shù)創(chuàng)新也能給企業(yè)帶來(lái)無(wú)窮的價(jià)值。希望未來(lái)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用能為企業(yè)的管理水平提升、核心價(jià)值提升帶來(lái)量的改變、質(zhì)的飛躍，共同為我們的工業(yè)企業(yè)發(fā)展注入新的活力。

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