房地產(chǎn)公司納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施

梁領(lǐng)球

摘 要：伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的深入推進(jìn)，房地產(chǎn)行業(yè)的競爭也越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中實現(xiàn)更好的發(fā)展，納稅籌劃中存在的風(fēng)險問題以及應(yīng)對策略是管理者需要重點關(guān)注的?，F(xiàn)階段，國外的納稅籌劃應(yīng)用已經(jīng)十分廣泛，但是在我國企業(yè)中的應(yīng)用還十分有限，其積極作用并沒有得到全面的發(fā)揮。本文就針對房地產(chǎn)公司納稅籌劃風(fēng)險問題以及應(yīng)對措施進(jìn)行了具體研究，希望能給廣大房地產(chǎn)企業(yè)管理者一些有益的幫助。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司 納稅籌劃 風(fēng)險

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境也越來越激烈，尤其是對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于經(jīng)營項目的特殊性，企業(yè)管理者對于納稅籌劃問題的關(guān)注程度也在逐年上升。由于納稅籌劃在我國企業(yè)的應(yīng)用時間相對較短，因此，并沒有固定的應(yīng)用模式可循，加之國家稅務(wù)部門本身并不支持企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，不僅面臨著內(nèi)部風(fēng)險，也面臨著相應(yīng)的外部風(fēng)險，需要房地產(chǎn)公司針對納稅籌劃過程存在的風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對。

一、房地產(chǎn)公司納稅籌劃中的風(fēng)險問題

1.1 政策風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)要做好納稅籌劃工作，必須要在充分了解本企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上，充分利用國家方面出臺的納稅優(yōu)惠政策，在借助國家政策扶持前提下，合理分析本企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢，制定合理的納稅籌劃計劃，降低企業(yè)的稅收成本，提升企業(yè)的資金使用效率。但是，由于國家出臺的稅收優(yōu)惠政策很多都是階段性政策，因此，一旦國家的稅收政策出現(xiàn)變化，就可能會導(dǎo)致企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的納稅籌劃效果，嚴(yán)重者還會給企業(yè)帶來納稅籌劃風(fēng)險，影響企業(yè)其他方面工作的正常展開[1]。企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，國家的政策支持是前提條件，只有在對國家的稅收政策有充分了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)減輕稅負(fù)的工作目標(biāo)才能真正得到實現(xiàn)。但是，對于企業(yè)管理者來說，只有對國家的稅收優(yōu)惠政策有充分的敏感性，才能主動根據(jù)國家的稅收政策的變化及時調(diào)整納稅籌劃方案，否則，不僅會影響企業(yè)納稅籌劃的效果，還會嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)。

1.2 經(jīng)營風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃工作，其主要目的就是合理預(yù)測企業(yè)在運營過程中所能獲得的收益，為房地產(chǎn)企業(yè)管理者了解企業(yè)的經(jīng)營情況，制定企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃提供必要的支持。如果企業(yè)在開展經(jīng)營工作的過程中，由于經(jīng)營方式不合理或是在經(jīng)營過程中無法科學(xué)應(yīng)對過大的經(jīng)營壓力，也會直接影響企業(yè)納稅籌劃工作的正常開展，不僅會影響企業(yè)納稅籌劃工作的開展效果，還有可能使納稅籌劃工作失去其應(yīng)有的意義，甚至企業(yè)管理者需要為了避免財務(wù)危機(jī)問題的出現(xiàn)，要從整體的角度出發(fā)，重新制定納稅籌劃方案，加大房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的概率。

1.3 操作風(fēng)險

多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，無論是納稅籌劃方案的建立還是實施以及整理，都是由企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)人員來負(fù)責(zé)推進(jìn)，因此，企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平以及工作能力會對相關(guān)工作人員理解和落實納稅方案的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。在實際落實納稅方案的過程中，負(fù)責(zé)人員一個輕微的理解偏差都會影響企業(yè)納稅籌劃方案的預(yù)期實施效果，如果相關(guān)人員在具體工作落實的過程中，出現(xiàn)執(zhí)行偏差或是落實錯誤，就可能會導(dǎo)致納稅籌劃工作開展過程中出現(xiàn)操作風(fēng)險，但是，要想完全避免此類問題，難度較大[2]。除此之外，由于政府部門對于企業(yè)納稅籌劃方案的支持度較低，因此，稅務(wù)部門在認(rèn)定企業(yè)納稅籌劃方案的過程中也容易給企業(yè)帶來風(fēng)險，企業(yè)納稅籌劃方案落實過程中，操作風(fēng)險也是稅務(wù)人員以及企業(yè)管理者需要重點關(guān)注一個問題。

二、房地產(chǎn)公司納稅籌劃中的應(yīng)對措施

2.1 提升納稅籌劃人員的素質(zhì)

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計的過程中，需要充分了解國家方面出臺的稅收相關(guān)政策，外部的市場環(huán)境，以及相關(guān)的納稅項目，在此基礎(chǔ)上，合理選擇納稅方式，設(shè)計納稅籌劃方案。針對納稅籌劃方案落實過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，可以采取避免風(fēng)險的方式以及轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方式最大限度的降低風(fēng)險可能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的損失。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)方面需要合理選擇納稅籌劃人員，一方面，對于企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)，不僅需要針對風(fēng)險、稅收、財務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識進(jìn)行培訓(xùn)，還需要重視培養(yǎng)財務(wù)人員的溝通能力，加強(qiáng)對他們的道德品質(zhì)教育，使他們在實際工作的過程中，能夠在充分考慮風(fēng)險問題的基礎(chǔ)上，合理制定納稅籌劃方案;另一方面，企業(yè)可以通過人才引進(jìn)的方式，將具備豐富納稅籌劃經(jīng)驗的人員以及其具有深厚理論素養(yǎng)的人員充實到企業(yè)納稅籌劃管理隊伍中來，在保證引進(jìn)人員道德修養(yǎng)能夠滿足企業(yè)要求的基礎(chǔ)上，確保引進(jìn)的人才能夠具有較豐富的專業(yè)知識，在此基礎(chǔ)上，快速提升相關(guān)人員的納稅籌劃能力，提升企業(yè)納稅籌劃工作的開展質(zhì)量。

2.2 與稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系

企業(yè)開展納稅籌劃工作，需保證在稅法允許的范圍之內(nèi)[3]。但是，通過對我國現(xiàn)有的稅法規(guī)定進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，稅法中的很多條款在實際操作的過程中都具有一定的彈性，由于不同企業(yè)需要繳納的稅務(wù)項目也不同，繳稅的方式也存在較大的差異，因此，納稅籌劃人員在實際開展工作的過程中，單純依靠自身的力量要保證規(guī)劃的準(zhǔn)確性，難度較高。針對這種情況，企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人員就需要與稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，主動配合稅務(wù)部門的管理工作，在保證按時足額繳稅的基礎(chǔ)上，積極爭取稅務(wù)部門的支持，企業(yè)在制定納稅籌劃方案的過程中，可以就方案中的一些細(xì)節(jié)問題主動向稅務(wù)部門咨詢，針對納稅籌劃方案中不符合稅法規(guī)定的細(xì)節(jié)，要及時采取有效的措施進(jìn)行處理，在此基礎(chǔ)上，有效降低審批難度，使企業(yè)財務(wù)部門與稅收部門之間能夠建立友好合作的關(guān)系，提升企業(yè)納稅籌劃工作的開展質(zhì)量。

2.3 遵循成本效益原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃選擇的過程中，充分遵循成本效益原則是最基本的條件。企業(yè)建立納稅籌劃方案，并動用大量的人力、物力、財力、落實納稅籌劃方案，一個最主要的目標(biāo)就是提升企業(yè)的經(jīng)營效益，保證企業(yè)利益最大化。因此，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的過程中，不應(yīng)該將納稅最少當(dāng)成是唯一的選擇標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)在充分遵循成本效益原則的基礎(chǔ)上，使選擇的納稅籌劃方案能夠最大限度的推動企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化，使企業(yè)能在激烈的市場競爭中，擁有屬于自己的一席之地。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制

從房地產(chǎn)企業(yè)自身的角度來講，要想使納稅籌劃工作的積極效益能夠得到充分發(fā)揮，就需要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。在納稅規(guī)劃方案的流程方面，要嚴(yán)格進(jìn)行分類，具體包括納稅籌劃內(nèi)部控制機(jī)制、考評制度、法律制度、責(zé)任制度、風(fēng)險評價制度、審批制度等，企業(yè)通過完善的納稅籌劃內(nèi)部控制機(jī)制的建立，能夠從根本上有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中、出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的概率，在此基礎(chǔ)上，提升企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的穩(wěn)定性，將納稅籌劃風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的不利影響降到最小，與此同時，充分發(fā)揮納稅籌劃工作開展的積極效益，使我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展能夠與世界接軌，提升我國房地產(chǎn)行業(yè)的整體競爭力。

小結(jié)

綜上所述，合理開展納稅籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中不斷成熟的一個重要標(biāo)志，也是企業(yè)納稅意識逐漸增強(qiáng)的一個重要體現(xiàn)，其不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，還能有效優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營流程。雖然在納稅籌劃工作的開展方面，國外房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)有了非常豐富的經(jīng)驗，但是我國在相關(guān)領(lǐng)域依然處于起步階段，因此不可避免的會遇到各種各樣的問題，但是，只要我們加強(qiáng)研究，相信納稅籌劃工作的積極效益一定能夠得到充分發(fā)揮，進(jìn)而有效地推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李桂瓊.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（17）：223-224.

[2]牛德勝.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施分析[J].納稅，2019，13（20）：63.

[3]孫立闖.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2019（07）：72-73.