面向風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部管理體系打造

摘 要：內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有密切的關(guān)系，都是為了防范企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)要想降低風(fēng)險(xiǎn)影響，需要基于風(fēng)險(xiǎn)管理，打造企業(yè)內(nèi)部管理體系，保障內(nèi)部控制的作用。本文基于面向風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部管理體系打造展開論述。

關(guān)鍵詞：面向風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)內(nèi)部管理;體系打造

引言

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的開展有非常大的影響，進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，還對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提升等方面，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，企業(yè)必須有效把握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間的關(guān)系，充分了解當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。要想改變企業(yè)狀況需建立完善的經(jīng)濟(jì)體制和管理體制，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及員工的思想意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)監(jiān)督的力度與手段。從而提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，收取經(jīng)營利益，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境。

1內(nèi)部控制概述及意義

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互制約、相互促進(jìn)的一種規(guī)程。它在現(xiàn)代化企業(yè)管理中非常普遍和實(shí)用，可分為兩種控制方法：會(huì)計(jì)控制與管理控制。為在當(dāng)代企業(yè)中生存下去并可以有好的發(fā)展前景，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，各企業(yè)在內(nèi)部控制的環(huán)境下，不斷提高工作效率，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理體制和產(chǎn)品質(zhì)量等。該項(xiàng)制度不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理能力，更重要的是在事發(fā)的前后中期可起到預(yù)防或補(bǔ)漏的作用。其次它還是企業(yè)在如今的社會(huì)去學(xué)習(xí)應(yīng)該如何更好地生存與發(fā)展下去的主要管理制度方法。

2企業(yè)發(fā)展環(huán)境

企業(yè)發(fā)展都有一個(gè)相對(duì)長(zhǎng)的發(fā)展階段，而且每一個(gè)階段的企業(yè)都具有不同的發(fā)展特點(diǎn)。關(guān)注企業(yè)發(fā)展環(huán)境也就是能夠在企業(yè)發(fā)展的重要階段，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來制定發(fā)展目標(biāo)，做出合理的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，制定出符合企業(yè)發(fā)展的管理模式，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)發(fā)展環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的重要條件之一，根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展階段，所遇見的一些風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展機(jī)遇、合作以及挑戰(zhàn)等都各有不同，企業(yè)文化直接關(guān)系到企業(yè)精神和企業(yè)人事管理工作，對(duì)于提高企業(yè)員工的企業(yè)文化認(rèn)同，培育企業(yè)精神具有重要的影響作用，因此，關(guān)注企業(yè)環(huán)境能夠有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理控制水平的提高，而且有助于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，更加從容地應(yīng)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)挑戰(zhàn)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。

3企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)的執(zhí)行狀態(tài)和具體的管理效率。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力還表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)度，以及企業(yè)管理控制的能力。如果一個(gè)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定僅是制定出來但并沒有一個(gè)具體的實(shí)行權(quán)威，那么這個(gè)企業(yè)的發(fā)展是相當(dāng)不穩(wěn)定的，企業(yè)的工作效率以及工作質(zhì)量都很難得到保障。從另外一個(gè)方面來看，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力也是企業(yè)工作效率和管理能力的體現(xiàn)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力直接關(guān)系到企業(yè)的監(jiān)督管理指導(dǎo)工作，能夠全面促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的有效運(yùn)行。除此之外，為提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，提高企業(yè)工作監(jiān)督管理效率，提高企業(yè)工作質(zhì)量。企業(yè)還可以通過建立一些具體的監(jiān)督懲罰制度，建立數(shù)據(jù)收集平臺(tái)，根據(jù)具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來制定一個(gè)行之有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等措施來保證企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的提高，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)控制發(fā)展能力。

4基于風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)的內(nèi)部控制問題

4.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的普及，我國許多企業(yè)走出國門，但復(fù)雜龐大的國際市場(chǎng)，使我國企業(yè)逐漸面臨更大國際風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，在這種情況下，我國大部分中小企業(yè)依然沒有增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而使得其在國際市場(chǎng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)越來越大。

4.2內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有待健全

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過程，所以必須通過一定的制度規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)約束，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利達(dá)成。同時(shí)企業(yè)管理制度的有效落實(shí)，需要健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以確保內(nèi)部控制適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。但目前國內(nèi)不少企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制還不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部管理措施都無法得以全面落實(shí)。同時(shí)，不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用還沒有深刻認(rèn)知。

4.3法律治理結(jié)構(gòu)不完善

從我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)依然缺少完善的法律治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制功能難以真正得到發(fā)揮，部分企業(yè)還存在內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)權(quán)責(zé)重疊等問題，給企業(yè)的健康發(fā)展造成了很大阻礙。

5企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控控制體系的具體措施

5.1加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的首要任務(wù)。在實(shí)際操作中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、銷售產(chǎn)品的特征、實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模等方面進(jìn)行全面分析，要真實(shí)有效的確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的發(fā)展方向，還要對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)因素進(jìn)行選擇和設(shè)定;其次，企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部的控制流程與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的活動(dòng)相統(tǒng)一;最后相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素進(jìn)行全面分析，要將重要的因素進(jìn)行整合，這對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)具有重要的幫助作用。

5.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

為了保護(hù)企業(yè)所有者的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度。風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和權(quán)限，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、方法和措施，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟和程序;其次，企業(yè)應(yīng)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要利用管理會(huì)計(jì)的手段方法，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等各類信息，根據(jù)企業(yè)的以往風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，以及行業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控狀況，制定以財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)警戒線。再次，企業(yè)對(duì)各類投資，要進(jìn)行投資的可行性論證，對(duì)投資后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要有預(yù)測(cè)分析，給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，減少企業(yè)因投資帶來的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。最后，合理利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，通過它們豐富的審計(jì)經(jīng)歷與經(jīng)驗(yàn)，幫助企業(yè)探測(cè)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，或者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行審計(jì)，并要求他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出合理建議，以提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效率和效益。

5.3優(yōu)化和完善的內(nèi)部控制制度

在內(nèi)部控制中，必須要將外部審計(jì)和內(nèi)部控制結(jié)合起來。監(jiān)督和管理存在漏洞就會(huì)無法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。因此，企業(yè)需要利用有效的對(duì)策，來加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，有效地梳理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，做好風(fēng)險(xiǎn)的分析，并且采取針對(duì)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制。同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制的效果，還需要形成評(píng)價(jià)機(jī)制，保證有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)策略，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防止失誤的出現(xiàn)。另外，企業(yè)也能夠采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢驗(yàn)的方式，來加強(qiáng)內(nèi)部控制，解決存在的問題。通常，需要確定在內(nèi)部控制中，主要的構(gòu)成和內(nèi)部控制機(jī)制，要保證監(jiān)督的作用。如果企業(yè)沒有有效的內(nèi)部控制，那么就必須要過多的監(jiān)視效果，反之則對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不良影響。

5.4強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督

要想完善內(nèi)部監(jiān)督體系，需要建立獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不斷完善，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以預(yù)防為基礎(chǔ)完善監(jiān)控體系，在企業(yè)運(yùn)營管理當(dāng)中融入監(jiān)督制度，有效監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)，使企業(yè)管理能力不斷提升。發(fā)揮事后監(jiān)督的作用，不僅需要重視內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)構(gòu)，還要分析執(zhí)行結(jié)果，確定當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中存在的問題，使監(jiān)督結(jié)果利用效果不斷提升，進(jìn)一步完善面向風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部管理體系。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的日常監(jiān)督，利用專項(xiàng)監(jiān)督考核方式，在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中，綜合利用綜合審計(jì)和紀(jì)律檢查等工作，獨(dú)立開展工作規(guī)程。單位領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)管理財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，順利落實(shí)監(jiān)督工作，使財(cái)務(wù)監(jiān)督效能不斷提高，總結(jié)內(nèi)控管理的不足，提高單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控透明度，避免在檢查財(cái)務(wù)工作的時(shí)候才開始整理財(cái)務(wù)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部控制監(jiān)督在很大程度上能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部控制制度被有效執(zhí)行。首先，事業(yè)單位要發(fā)揮監(jiān)察機(jī)構(gòu)的作用，配備專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)察人員，全面監(jiān)督事業(yè)單位運(yùn)營管理，不僅如此，在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，要實(shí)時(shí)反饋監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，為進(jìn)一步開展內(nèi)部控制管理工作提供依據(jù)。其次，要充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，將信息化系統(tǒng)引入到內(nèi)控監(jiān)督流程中，提高監(jiān)督的權(quán)威性與科學(xué)性，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效率，使得事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力得到提高。最后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理還要接受外部監(jiān)督，引入外部審計(jì)機(jī)制，讓第三方對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理實(shí)施監(jiān)督，提出客觀有效的改進(jìn)意見，杜絕出現(xiàn)腐敗行為。

5.5優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息化管理水平

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息化管理，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要方式。因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要不斷優(yōu)化信息化管理水平，提升管理效率，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)提升信息化管理水平的過程中，企業(yè)要將信息化管理方式與實(shí)際管理狀況有效結(jié)合，要嚴(yán)格管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，要明確操作職權(quán)，細(xì)化操作內(nèi)容，保證企業(yè)形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為今后企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)還要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，要不斷的對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)情況進(jìn)行核查，這樣能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的準(zhǔn)確性。

6結(jié)束語

近些年來，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，各行業(yè)企業(yè)都獲得了長(zhǎng)足發(fā)展。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，這給企業(yè)發(fā)展帶來巨大壓力。同時(shí)現(xiàn)代管理理念的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，各個(gè)行業(yè)企業(yè)逐漸加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重視力度，尤其是內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面不可或缺的重要手段。

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作者簡(jiǎn)介：宋豐，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理