機械制造企業(yè)加強內部控制建設淺析

摘要：國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展與制造行業(yè)的貢獻有著密不可分的聯(lián)系，尤其是在機械工業(yè)時代，制造行業(yè)的產(chǎn)品對于我國國民生活與工作有著不可或缺的作用。尤其是機械制造企業(yè)，其企業(yè)的發(fā)展水平更是關系到在未來市場競爭中核心競爭力的大小。而在其中加強機械制造企業(yè)內部控制的建設，便具有了十足的必然性所在。對此，本文則詳細針對我國機械制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行分析，并提出對策與建議，希望能夠幫助我國機械制造企業(yè)實現(xiàn)更為理想的發(fā)展目標。

關鍵詞：國民經(jīng)濟;制造行業(yè);機械制造企業(yè);內部控制建設

一、加強機械制造企業(yè)內部控制建設的作用

所謂企業(yè)內部控制，指的是一個企業(yè)為了能夠完成預設的經(jīng)營目標，不斷對企業(yè)內部的工作流程與工作團隊制定新的制度標準、優(yōu)化工作體系、完善工作程度，并且以一種動態(tài)機制去預防企業(yè)在經(jīng)營中不可避免地出現(xiàn)的經(jīng)營風險，不僅能夠充分規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，起到監(jiān)督控制的目的，更能夠在其中充分保障經(jīng)營目標，提高企業(yè)經(jīng)營效益的一種有力手段。對于機械制造企業(yè)來講，在其中發(fā)展建設內部控制的作用，不外乎以下三點。第一，內部控制建設能夠提高機械制造企業(yè)在財務管理中的規(guī)范性與完整性，使企業(yè)內部的財務管理信息得到充分地監(jiān)督與控制，確保財務信息對于經(jīng)營活動的準確性與可靠性;第二，由于機械制造企業(yè)在經(jīng)營中需要大量的資金進行流動，不可避免地形成了經(jīng)營風險，加強企業(yè)內部控制能夠規(guī)范避免這些風險對于企業(yè)的沖擊作用，減少企業(yè)財產(chǎn)的損失;第三，制造企業(yè)在面臨經(jīng)營管理中的風險分析能力與處理能力，關系到整個企業(yè)的發(fā)展水平與未來發(fā)展前景，完善的內部控制可以提高企業(yè)對于這些經(jīng)營風險的控制能力，并合理根據(jù)經(jīng)營風險來進行分析與處理，促進機械制造企業(yè)在市場經(jīng)濟中的良性發(fā)展;第四，內部控制管理對于機械制造企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程有著全面的控制，不斷提升內部控制質量，可以幫助企業(yè)在購置材料、生產(chǎn)以及售后服務中形成一條服務質量極佳的經(jīng)營鏈。這樣一來企業(yè)在經(jīng)營過程中可以及時發(fā)現(xiàn)相關的問題，并進行調整，促進整體經(jīng)營效率的提升。

二、現(xiàn)階段機械制造企業(yè)內部控制發(fā)展狀況

（一）缺乏內部控制意識

盡管現(xiàn)如今許多機械制造企業(yè)構建了對應的內部控制管理部門，同時在其中設立了相應的內部控制制度，但是實際的內部控制落實仍舊存在較大的問題。主要原因在于企業(yè)全體上下缺乏一定的內部控制意識，很多機械制造企業(yè)員工的素質更是極其低下，而企業(yè)在其中的管理中也欠缺應有的管理手段，使企業(yè)應有的內部控制環(huán)境在其中無法構建，無法去進行合理控制，更有企業(yè)在管理中存在較多的偷稅漏稅行為，其生產(chǎn)產(chǎn)品的質量性也普遍較低，在一定程度上制約著機械制造企業(yè)在市場經(jīng)濟中的良性發(fā)展。

（二）內控制度缺乏健全

內部控制制度的建立并不代表其制度具有較為良好的完善性，這就導致部分機械制造企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行力度普遍較低，尤其是在不同的崗位職責中會產(chǎn)生著嚴重職責不明的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象使現(xiàn)有的內部控制制度與實際企業(yè)工作流程環(huán)節(jié)產(chǎn)生著背道而馳的情況，甚至有很多員工對于內部控制制度出現(xiàn)了較為明顯的反感跡象。此外，內部控制制度還對于企業(yè)資金成本的管理與調節(jié)沒有完善性的規(guī)定，對于企業(yè)不同部門之間的資源協(xié)調性帶來了負面影響。

（三）缺乏審計監(jiān)督機制

對于內部控制工作的控制效果與控制質量來講，仍舊需要規(guī)范的審計監(jiān)督機制為其掌舵，尤其是針對機械制造企業(yè)在一些財務管理、經(jīng)營活動的實施中，要確保其中的財務會計核算工作滿足實際的行業(yè)法規(guī);同時，財務報表的真實性與可靠性關系到企業(yè)經(jīng)營的整體狀況。而實際上往往很多機械制造企業(yè)缺乏應有的審計監(jiān)督機制，也有部分企業(yè)設立了審計監(jiān)督體制，卻缺乏專業(yè)的審計人員與審計團隊，更有甚者在審計工作中受到了不少的外界因素干預。

（四）信息管理手段單一

對于企業(yè)的信息管理工作來講，先進的信息管理手段于提高信息管理工作效益、提升企業(yè)經(jīng)營效益當中有著舉足輕重的作用。但是現(xiàn)如今許多機械制造企業(yè)顯然在其信息管理手段中呈現(xiàn)出了普遍單一的現(xiàn)象。比如，部分企業(yè)在信息管理中仍舊采用傳統(tǒng)的管理手段，其不同部門之間的溝通渠道也僅限于電話，這種溝通手段的效率顯然比較低下，也不符合內部控制加強的需求。

（五）會計控制缺乏基礎

會計控制工作在機械制造企業(yè)內部控制工作當中占據(jù)著十分重要的作用?，F(xiàn)如今部分制造企業(yè)會計控制工作顯然基礎不夠完善，對于企業(yè)現(xiàn)有的財務狀況與經(jīng)營信息沒有充分記錄，缺乏準確性。同時更有部分會計在做賬時呈現(xiàn)出夸大化現(xiàn)象，不乏有一些制造企業(yè)對于存活的計算方式存在濫用的現(xiàn)象，導致整個內部控制工作存在較多的“形式主義”。

三、加強機械制造企業(yè)內部控制的建議對策

（一）樹立現(xiàn)代管理觀念，加強內部控制意識

不斷在企業(yè)中樹立現(xiàn)代管理觀念，提高對于內部控制的認識，企業(yè)領導管理層要與企業(yè)員工上下一心，一并加強學習，同時還要不斷接受內部控制工作的監(jiān)督;還要能夠將企業(yè)團隊結構進行優(yōu)化，確保在內部控制的合理規(guī)劃中使每一個人明確職責，提高內部控制的管理效果;還要在其中建立完善的考核機制，在考核中加強企業(yè)員工的績效考核與職務晉升，確保每一位員工在規(guī)范的內部控制工作中得到應有的價值體現(xiàn)。

（二）完善內部控制制度，提高內部控制效率

針對機械制造企業(yè)在工作流程當中的預算控制、采購控制、人庫控制、生產(chǎn)控制、成品控制、檢驗控制、銷售控制、售后服務控制等，都需要嚴格按照應有的工作規(guī)章制度去完善。比如，在預算控制中要做好基本的編制預算計劃。尤其是在成本費用的計算與預測上，必須要如實記賬，還要確保預算計劃的執(zhí)行力度得到提升，對于整個執(zhí)行過程做好最基本的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)異常要及時進行調整。對于不同環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的成本差異做好分析工作。在預算計劃的執(zhí)行結果做好應有的評價工作，此外，在整個工作流程所參與的部門中，必須要明確不同部門之間的工作職責，禁止越俎代庖現(xiàn)象所出現(xiàn)。最后，還要能夠對部門實行績效考核，促進部門之間的工作積極性。

（三）構建審計監(jiān)督機制，全面開展監(jiān)督管理

構建審計監(jiān)督部門，并且要保障所有審計監(jiān)督人員在審計工作中不會受到一切外界因素所影響，更不會在企業(yè)發(fā)展大局觀面前產(chǎn)生動搖的影響，企業(yè)領導管理層要重視該部門的獨立性與完整性，使該部門能夠獨立撰寫審計報告，為企業(yè)的運營發(fā)展決策提供指導建議。

（四）建立信息交流平臺，形成良好溝通渠道

建立企業(yè)信息交流平臺，每個部門中的信息要及時在平臺中得到分享，一來可以提高溝通效率，二來使企業(yè)經(jīng)營信息得以透明化，確保各個信息的實效性，充分提高信息的使用效率，促進內部控制管理效率得到提升，對于不同信息之間的分析與處理當中有著更為規(guī)范的針對性。

（五）強化會計控制工作，提高會計人員水平

建立規(guī)范的財務監(jiān)督機制，確保會計信息的真實性與準確性，及時規(guī)避一些會計舞弊行為;還要建立完善的培訓體系，提高每一位會計人員的綜合素質;建立相應的會計工作輪崗制度，避免會計工作產(chǎn)生不良的舞弊行為。此外，還要在其中建立績效考核機制，全面提升會計團隊的工作效率與工作積極性。

四、結束語

總之，對于機械制造企業(yè)來講，應當不斷跟進現(xiàn)代企業(yè)建設的步伐。在加強內部控制工作中，能夠及時分析其中所存在的問題，并針對現(xiàn)有的問題去采取相應的措施，促進機械制造企業(yè)內部控制工作得到良性發(fā)展，保障企業(yè)預期的經(jīng)營效益目標得到進一步的提升。

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作者簡介：

陳秋珍，三鑫重工機械有限公司，江蘇常州。