個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及建議淺析

何家誼

摘要：個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收體系中的重要組成部分，對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距具有重要的意義。而伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅的地位也必定越加重要，因此，我們急需加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的關(guān)注，下文中，筆者將對(duì)其當(dāng)前存在的問(wèn)題做出合理分析，并提出建議，望對(duì)推動(dòng)我國(guó)稅收發(fā)展有些許幫助。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ? 問(wèn)題 ? 建議

引言

個(gè)人所得稅對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平衡，加速建設(shè)小康社會(huì)，具有重要的意義，然而現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展，以難以滿足社會(huì)發(fā)展的需求，從而導(dǎo)致其社會(huì)公平性遭受質(zhì)疑，因此，如何確保的人所得稅社會(huì)調(diào)節(jié)功能的有效發(fā)揮，將是值得我們深思的重要問(wèn)題。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅變化歷程

我國(guó)個(gè)人所得稅最早出現(xiàn)于民國(guó)時(shí)期，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”，但由于當(dāng)時(shí)國(guó)民收入水平較低，并未實(shí)際開(kāi)征。直到1981年正式征收個(gè)人所得稅，起征點(diǎn)及稅率歷經(jīng)多次調(diào)整，至2011年9月起征點(diǎn)調(diào)整為3500元，延續(xù)至今。在2018年3月5日召開(kāi)的中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議上，《政府工作報(bào)告》中明確指出要提高個(gè)稅起征點(diǎn)，并且增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅體系存在的問(wèn)題

1、征稅范圍不夠全面，納稅途徑單一

我國(guó)目前實(shí)行分類稅制，對(duì)包括工資薪金所得在內(nèi)的11項(xiàng)所得征稅。隨著社會(huì)發(fā)展，公民收入日趨多樣化，分類稅制難以涵蓋所有類型收入，難以體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力。如現(xiàn)代新興的網(wǎng)絡(luò)主播、旅游體驗(yàn)師、網(wǎng)游陪練、形象指導(dǎo)等，該類職業(yè)更偏向于個(gè)人自由職業(yè)，現(xiàn)行個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容未予定義，且自由職業(yè)者缺少有效的納稅申報(bào)途徑，年收入12萬(wàn)元以下的個(gè)人無(wú)有效申報(bào)途徑，而12萬(wàn)元以上的自行納稅申報(bào)者亦較少。

2、起征點(diǎn)過(guò)低

隨著現(xiàn)代生活水平提高，每月3500元難以滿足公民日常生活所需。自2011年至2017年，我國(guó)GDP逐年增長(zhǎng)，金額已經(jīng)翻了一番，人民消費(fèi)能力自然水漲船高，而起征點(diǎn)自2011年至今一直沒(méi)有變化，早已難以適應(yīng)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)水平。

3、稅率等級(jí)過(guò)多，級(jí)次間距過(guò)窄

目前我國(guó)的七級(jí)超額累進(jìn)稅率中，應(yīng)納稅所得額9000元以內(nèi)的分為三個(gè)級(jí)次，分別為3%、10%、20%，下一級(jí)稅率較上一級(jí)稅率分別增長(zhǎng)7%、10%，而對(duì)于超過(guò)9000～80000元的部分，則每級(jí)遞增稅率5%。如此一來(lái)，中低收入人群收入超過(guò)稅率變化臨界點(diǎn)時(shí)，將明顯感覺(jué)到納稅負(fù)擔(dān)加重，這也是工薪階層普遍感覺(jué)納稅負(fù)擔(dān)重的原因之一。稅率等級(jí)過(guò)多，級(jí)次間距過(guò)窄，且低稅率等級(jí)變化較大，不利于公平納稅。

4、監(jiān)管力度有待加強(qiáng)

我國(guó)對(duì)納稅行為的監(jiān)管更偏向于源泉扣繳，而源泉扣繳執(zhí)行情況在不同公司之間存在較大差異，我國(guó)僅規(guī)定五種行為需由個(gè)人進(jìn)行納稅申報(bào)，未全面推開(kāi)個(gè)人收入申報(bào)制度，且對(duì)申報(bào)的收入缺乏有效監(jiān)督，缺乏強(qiáng)有力的處罰措施。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅改革的建議

1、擴(kuò)大征稅范圍，增加納稅途徑

隨著時(shí)代發(fā)展，個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，更寬范圍地涵蓋所有收入類型，增加新興的各種形式的個(gè)人收入所得，不止包括現(xiàn)金形式的，包括各類非現(xiàn)金形式的補(bǔ)貼，開(kāi)放并加大宣傳納稅申報(bào)途徑，使稅基更加全面和便捷。

2、調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)，建立動(dòng)態(tài)機(jī)制

提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)并增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)已是勢(shì)在必行，也是符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。在此基礎(chǔ)上，還需制定相關(guān)法律法規(guī)，定期對(duì)起征點(diǎn)與專項(xiàng)扣除項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、公民收入及消費(fèi)情況制定符合社會(huì)發(fā)展的起征點(diǎn)與扣除項(xiàng)。將各地區(qū)個(gè)人所得稅稅款、各地區(qū)公民平均收入以及各地區(qū)GDP情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握起征點(diǎn)與專項(xiàng)扣除在各地區(qū)的適用情況，避免出現(xiàn)當(dāng)期制定的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)幾年后又不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況。另外，我國(guó)各區(qū)域發(fā)展水平差異較大，各地區(qū)不宜選用同一固定金額的扣除標(biāo)準(zhǔn)，一線城市與三、四線城市物價(jià)水平存在明顯差異，使用同一扣除標(biāo)準(zhǔn)顯然不合理，也難以實(shí)現(xiàn)公平納稅的目標(biāo)。針對(duì)這一現(xiàn)實(shí)情況，應(yīng)制度適合我國(guó)國(guó)情的彈性政策，賦予地方稅收自主選擇權(quán)，避免“一刀切”的稅收制度導(dǎo)致的眾口難調(diào)等問(wèn)題。

3、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平納稅

將七級(jí)累進(jìn)稅率中的前三個(gè)級(jí)次合并為一級(jí)，并拉開(kāi)后面各級(jí)次間距，稅率檔次定位五檔，合理制定各級(jí)稅率，以調(diào)節(jié)不同收入人群的納稅負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)國(guó)民工作熱情，為社會(huì)創(chuàng)造更多財(cái)富。

4、加強(qiáng)監(jiān)管力度，提高征稅效率

可以借鑒美國(guó)先進(jìn)的監(jiān)管手段，制定適合我國(guó)基本情況的方式：一是利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)之間的信息共享;二是全面建成納稅申報(bào)制度，目前我國(guó)納稅人本身對(duì)納稅環(huán)節(jié)參與度較低，除年收入12萬(wàn)元以上的人群需要自行申報(bào)外，其他低收入人群也應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)，培養(yǎng)公民納稅意識(shí);三是建立個(gè)人信用機(jī)制，將其與個(gè)人信用掛鉤，對(duì)居民納稅情況進(jìn)行檔案管理，不良納稅行為記入檔案，對(duì)個(gè)人信用情況進(jìn)行評(píng)分，對(duì)其一定時(shí)期的貸款、消費(fèi)、求職等活動(dòng)予以適當(dāng)限制，使居民形成良好納四、稅習(xí)慣。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，誠(chéng)然現(xiàn)階段，我國(guó)在個(gè)人所得稅方面存在諸多的不足，但筆者相信，只要在政府科學(xué)、合理的引領(lǐng)下，并不斷針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題，做出針對(duì)性政策調(diào)整，未來(lái)的個(gè)人所得稅，一定會(huì)成為調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平衡、促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展的重要方式。