摘要：在公司內(nèi)部制訂內(nèi)控體系是提高公司現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)水平的重要舉措。城市不斷擴(kuò)增以及城市人口不斷涌入，給城市帶來(lái)更多住房需求，因而給建筑施工企業(yè)帶來(lái)巨大的市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇。國(guó)家要求建筑公司提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，為消費(fèi)者提供高質(zhì)量的商品住宅。因而建筑公司需要積極在公司內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)建筑公司的高質(zhì)量發(fā)展。通過(guò)設(shè)計(jì)嚴(yán)密的內(nèi)控管理機(jī)制，可以預(yù)防公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：建筑施工期;內(nèi)部控制;對(duì)策

一、內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)內(nèi)部制定內(nèi)部控制體系主要是為了實(shí)現(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)人員、業(yè)務(wù)部門人員以及公司的基層員工之間相互制約、相互制衡，形成相互監(jiān)督協(xié)作的關(guān)系，進(jìn)而提高公司的整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，形成公司內(nèi)部員工自我檢查、相互監(jiān)督的系統(tǒng)。由于各個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，因此在國(guó)內(nèi)的各個(gè)企業(yè)中內(nèi)部控制機(jī)制也存在較大的差異。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)的建筑行業(yè)內(nèi)建筑公司所采用的是以承包制為主的經(jīng)營(yíng)模式，開(kāi)展工程項(xiàng)目的建設(shè)作業(yè)。建筑公司需要著重加強(qiáng)一線項(xiàng)目作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制。

（一）規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為

在建筑公司內(nèi)部制定科學(xué)的內(nèi)控體系可以幫助公司的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)一線項(xiàng)目建設(shè)作業(yè)的管控，對(duì)施工的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，保證項(xiàng)目作業(yè)人員的施工行為符合國(guó)家技術(shù)的要求和規(guī)范。有利于為一線的項(xiàng)目作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)提供良好的施工環(huán)境，促使項(xiàng)目建設(shè)可以順利交付。

（二）降低建筑公司的風(fēng)險(xiǎn)

在建筑公司開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中會(huì)受到國(guó)家政策、原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響，同時(shí)在施工作業(yè)過(guò)程中施工人員不按照施工手冊(cè)操作會(huì)產(chǎn)生更多安全風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)內(nèi)的建筑市場(chǎng)中存在大量的墊資行為，建筑公司在承包項(xiàng)目工程時(shí)預(yù)先墊付材料工程款，大量的墊付資金容易導(dǎo)致公司產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響公司持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。因而公司設(shè)計(jì)科學(xué)的資金管控體系以及施工管理機(jī)制，建立完善的內(nèi)部控制體系，可以有效避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。由此可以看出，通過(guò)完善建筑公司的內(nèi)部控制體系可以提高公司的經(jīng)營(yíng)水平，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)是當(dāng)前建筑公司降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。

二、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制活動(dòng)方面

公司的業(yè)務(wù)人員在組織開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中往往不注重公司財(cái)務(wù)資金是否能夠維持業(yè)務(wù)正常運(yùn)作，而大量的在市場(chǎng)上承接項(xiàng)目導(dǎo)致公司開(kāi)設(shè)多個(gè)項(xiàng)目，造成公司的資金短缺，產(chǎn)生資金鏈斷裂的情況，嚴(yán)重影響公司的日常經(jīng)營(yíng)。這些都是由于公司沒(méi)有設(shè)計(jì)系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)控體系機(jī)制，尤其在公司的業(yè)務(wù)管控和財(cái)務(wù)管控方面設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管控制度未能實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的約束。各部門之間的部門控制制度存在較大的差異、銜接性不強(qiáng)，甚至有許多沖突的部門規(guī)章制度。公司缺乏統(tǒng)一運(yùn)作的內(nèi)控管理工作的獨(dú)立部門，造成業(yè)務(wù)部門之間相互隔離，協(xié)同配合度不高。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

1.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

建筑公司在建設(shè)項(xiàng)目時(shí)需要預(yù)先對(duì)該項(xiàng)目的信息進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，搜集與項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，判斷該項(xiàng)目是否存在較大的施工風(fēng)險(xiǎn)。建筑公司的業(yè)務(wù)部門需要組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，風(fēng)險(xiǎn)小組的成員對(duì)即將承接的項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，將項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)信息輸入模型中，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)價(jià)。如果建筑公司不能事先對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)有可能導(dǎo)致在項(xiàng)目的施工建設(shè)過(guò)程中形成較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑公司需要對(duì)項(xiàng)目投資企業(yè)的資金能力、信譽(yù)、資金狀況，以及政府對(duì)項(xiàng)目的審批和質(zhì)量要求等情況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估和分析，確認(rèn)該項(xiàng)目具有一定的可操作性，再承接項(xiàng)目。

2.未能建立價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

在國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)中建筑公司對(duì)工程項(xiàng)目使用的價(jià)格計(jì)算方法有定額計(jì)價(jià)法和工程量清單法。在使用定額計(jì)價(jià)方法時(shí)，項(xiàng)目投資方所承擔(dān)的工程量風(fēng)險(xiǎn)由于施工圖紙的更改導(dǎo)致工程量不斷提升，工程量增加必須由業(yè)主承擔(dān)。因此，增加部分工程量的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)需要業(yè)主承受。如果工程服務(wù)價(jià)格已經(jīng)超過(guò)預(yù)算，建筑公司也可以辦理簽證，給建筑公司降低價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用工程量清單的方法下，建筑公司必須承受價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目完工后，建筑公司計(jì)算工程量需要以投標(biāo)時(shí)的價(jià)格計(jì)算，如果市場(chǎng)的原材料價(jià)格發(fā)生波動(dòng)，價(jià)格提升時(shí)就會(huì)給建筑公司帶來(lái)較大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息溝通方面

建筑公司的項(xiàng)目組經(jīng)常在施工現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)離公司總部，因此施工現(xiàn)場(chǎng)的信息不能夠?qū)崟r(shí)傳遞到公司總部，導(dǎo)致公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的實(shí)際狀況不能夠完全掌握。在實(shí)際的項(xiàng)目施工作業(yè)中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在給公司匯報(bào)項(xiàng)目開(kāi)展情況時(shí)也只能以簡(jiǎn)短的信息匯報(bào)，忽略項(xiàng)目施工作業(yè)中的細(xì)節(jié)信息，使公司的領(lǐng)導(dǎo)不能充分的掌握項(xiàng)目運(yùn)作情況。

三、內(nèi)控體系構(gòu)建對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制

在建筑公司內(nèi)部營(yíng)造內(nèi)部控制的環(huán)境需要先給建筑公司引入內(nèi)控文化理念，建筑公司的文化管理人員需要將內(nèi)控思想理念融入公司的企業(yè)文化中，為公司制訂愿景、價(jià)值觀，以及將內(nèi)控的思想理念融人員工的行為中，制定員工行為手冊(cè)，加強(qiáng)員工約束自身的行為，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的重視。建筑公司的財(cái)務(wù)部門需要制定財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并制定內(nèi)控執(zhí)行的具體方案。建筑公司需要加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，聘請(qǐng)外部獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。公司需要組建審計(jì)部門，并給審計(jì)部門賦予一定的審計(jì)權(quán)限，保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，監(jiān)督公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，并對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的行為進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門要給予業(yè)務(wù)部門建議，以此加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。建筑公司需要給一線的業(yè)務(wù)部門制定明確的崗位職責(zé)以及部門職責(zé)，并給部門設(shè)置明確的工作權(quán)限，將部門的工作細(xì)化到每個(gè)崗位，落實(shí)公司的崗位責(zé)任制。

（二）制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建筑公司需要在公司內(nèi)部制訂系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此增強(qiáng)公司抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

首先，建筑公司需要組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并給部門配置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)公司承接項(xiàng)目、合同簽訂、施工方案設(shè)計(jì)等方面工作進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，分析工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失降到最低。同時(shí)，公司還需要招聘優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

其次，公司要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織部門員工對(duì)建筑公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，如對(duì)公司的招投標(biāo)、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、合同簽訂、項(xiàng)目建設(shè)施工、原材料采購(gòu)等工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特征制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，形成公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由風(fēng)險(xiǎn)管理部門監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的落實(shí)情況，保障公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)現(xiàn)有效的管控。建筑公司可以與外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，借助外部力量共同為公司制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高建筑公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）重視信息溝通

建筑公司高層領(lǐng)導(dǎo)需要注重項(xiàng)目信息的溝通，不僅需要一線的項(xiàng)目組每月按時(shí)完成所交付的施工任務(wù)達(dá)到目標(biāo)，而且公司總部還需要加強(qiáng)項(xiàng)目作業(yè)過(guò)程中的信息溝通。建筑公司的整個(gè)項(xiàng)目施工作業(yè)比較復(fù)雜，需要公司實(shí)時(shí)監(jiān)督一線的項(xiàng)目，在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行充分的信息溝通，以此才能將項(xiàng)目建設(shè)的技術(shù)要求、質(zhì)量要求傳遞到一線的項(xiàng)目組。國(guó)內(nèi)的建筑公司應(yīng)該應(yīng)用信息化系統(tǒng)，公司需要構(gòu)建建筑施工管理信息系統(tǒng)，提升項(xiàng)目信息傳遞的準(zhǔn)確性，避免造成大量的數(shù)據(jù)損失、失真，進(jìn)而影響施工作業(yè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在建筑施工企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控體系是提高建筑公司施工作業(yè)效率、施工質(zhì)量的一個(gè)重要途徑，完善的內(nèi)部控制制度是保證公司持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的根本。因此，建筑公司要提高對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作的重視，組建獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作，招聘優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，并給予內(nèi)控工作充足的資金、人才支持，推動(dòng)內(nèi)控工作的落實(shí)。

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作者簡(jiǎn)介：

趙保旺，北京城建亞泰建設(shè)集團(tuán)有限公司，北京。