崔紅燕

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) ?子公司 ?內(nèi)部控制

一、集團(tuán)企業(yè)對子公司內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵及特點(diǎn)簡述

（一）集團(tuán)企業(yè)對子公司內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵

集團(tuán)企業(yè)對子公司的內(nèi)部控制即子公司及下屬員工在集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)之下兼顧集團(tuán)企業(yè)的整體利益而進(jìn)行控制目標(biāo)實(shí)施管理的過程，子公司的內(nèi)部控制管理工作需要將集團(tuán)企業(yè)的整體利益納入到考量范圍之中，同時(shí)要對子公司及所屬企業(yè)的管理層員工實(shí)施共同的管理，一來是為將子公司的內(nèi)部管理同企業(yè)的內(nèi)部管理相互結(jié)合，二來可以將子公司內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)一一展現(xiàn)出來。

（二）集團(tuán)企業(yè)對子公司內(nèi)部控制管理的特點(diǎn)

集團(tuán)企業(yè)對子公司內(nèi)部控制管理的特點(diǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是子公司的內(nèi)部管理控制目標(biāo)和一般的企業(yè)管理目標(biāo)有所差別，子公司除了需要將自身利益最大化之外還需要兼顧到集團(tuán)企業(yè)的整體利益，子公司的雙重性目標(biāo)要求企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作過程中要進(jìn)行充分地多方考慮;二是集團(tuán)企業(yè)下屬子公司的內(nèi)部控制管理工作需要對多種關(guān)系進(jìn)行良好協(xié)調(diào)，不僅需要協(xié)調(diào)好子公司自身內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和部門之間的關(guān)系，還需要對子公司和集團(tuán)企業(yè)之間以及子公司之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，這充分體現(xiàn)出子公司內(nèi)部控制管理工作的復(fù)雜性及困難程度。

二、我國集團(tuán)企業(yè)對子公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）良好內(nèi)部控制環(huán)境的缺乏

當(dāng)前許多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)可能會大大削弱董事會的決策和監(jiān)督的力度，因?yàn)樵S多國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的董事會成員大多是該公司的主要高管，個(gè)別公司還會由部分董事會成員兼任總經(jīng)理，或是內(nèi)部董事占全體人數(shù)一半以上。董事會作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中發(fā)揮著不可替代的重要作用，這要求董事會成員具備優(yōu)秀的專業(yè)技能和管理才能，以便更好地履行相關(guān)的職責(zé)，給公司帶來利益。但董事會成員若在公司內(nèi)部高管中占據(jù)相當(dāng)大比例，就難免出現(xiàn)總經(jīng)理班子（負(fù)責(zé)公司日常運(yùn)營）和董事會（實(shí)施決策和監(jiān)控）的之間職責(zé)互相重復(fù)的情況，進(jìn)一步可能會導(dǎo)致高管濫用職權(quán)或是內(nèi)部控制效果的降低。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

盡管有許多公司為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)成立了專門的法律顧問部門，或是配備了相應(yīng)的專業(yè)人員，但因其風(fēng)險(xiǎn)把握能力的不足或是機(jī)制本身存在缺陷等原因，造成公司的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制并不能真正地發(fā)揮效用。就拿物流公司來說，企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提是資金流、實(shí)物流、票據(jù)流等條件都基本吻合，但集團(tuán)企業(yè)對子公司的風(fēng)險(xiǎn)防范往往過于虛化，造成資金流、實(shí)物流和票據(jù)流的分離。同時(shí)部分集團(tuán)企業(yè)尚不具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，又缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和控制手段，子公司的風(fēng)險(xiǎn)防范工作在此條件下仿佛流于形式，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)o集團(tuán)企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）有效信息溝通機(jī)制的缺乏

企業(yè)集團(tuán)本身就擁有相當(dāng)復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，集團(tuán)公司與子公司之間更是有著一系列復(fù)雜繁瑣的管理環(huán)節(jié)，所以集團(tuán)公司如果沒有有效的信息傳遞系統(tǒng)，在集團(tuán)公司與子公司之間及時(shí)進(jìn)行信息傳遞的話，集團(tuán)公司就很難在第一時(shí)間內(nèi)掌握子公司的相關(guān)情況，子公司如果出現(xiàn)濫用職權(quán)或是全面切斷同集團(tuán)公司信息渠道等情況，必會讓企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)全面失去效用，在面對內(nèi)外部的檢查、審計(jì)時(shí)出現(xiàn)舞弊或隱瞞的情況，導(dǎo)致子公司存在的某些問題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終給整個(gè)集團(tuán)造成巨大損失。

三、完善集團(tuán)企業(yè)對子公司內(nèi)部控制的對策建議

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

首先，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制是要保證子公司有科學(xué)合理的人員配備和規(guī)范高效的組織結(jié)構(gòu)，具體來說，就是要對子公司的各種章程條款進(jìn)行明確，對子公司的治理結(jié)構(gòu)要參與建立或是制定，通過合理選擇會計(jì)師、經(jīng)理、董事等公司高級管理人員的方式行駛出資人權(quán)利。企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)是需要不斷結(jié)合自身發(fā)展需要進(jìn)行調(diào)整的，只有堅(jiān)持跟上時(shí)代的步伐，不斷促進(jìn)對集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新和完善，才能真正在當(dāng)今激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進(jìn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

首先，集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)對子公司授權(quán)審批的控制，可以通過授權(quán)批準(zhǔn)的控制管理方式來允許子公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，子公司的各級人員在開展業(yè)務(wù)執(zhí)行活動(dòng)時(shí)都需要獲得母公司的授權(quán)或批準(zhǔn)，尤其是子公司開展資產(chǎn)處置、重大投資等活動(dòng)時(shí)，或是使用、變更融資和財(cái)務(wù)政策的時(shí)候更應(yīng)該嚴(yán)格地遵循授權(quán)的程序，這樣做一方面是為了減少二者之間的利益碰撞和摩擦;另一方面，子公司在得到授權(quán)之后也會具有一定的自主經(jīng)營權(quán)，可以給企業(yè)帶來更為可觀的利益。其次，集團(tuán)公司在分配子公司利潤、核算收入、監(jiān)督和管理資金支出時(shí)需要從財(cái)務(wù)整體利益的角度進(jìn)行考慮，在預(yù)算的執(zhí)行過程中要嚴(yán)格按照預(yù)算對所出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時(shí)分析和處理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)以加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)控制，構(gòu)建起子公司預(yù)算指標(biāo)考核體系，不斷完善集團(tuán)企業(yè)對子公司的考核系統(tǒng)。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)

企業(yè)的建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)就是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)并地修正內(nèi)部控制當(dāng)中存在的各種問題，同時(shí)它也是內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行的重要保障，集團(tuán)企業(yè)需要對內(nèi)部控制的整個(gè)過程輔以適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能保證內(nèi)部控制制度得到具體實(shí)施并真正發(fā)揮效用。一是為了在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部缺陷時(shí)對其進(jìn)行果斷的處理，二是為了及時(shí)地將相關(guān)信息報(bào)告給管理層，以控制全局。企業(yè)員工首先要樹立控制意識，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，既要給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作提供行之有效建議，也要就提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平提供幫助。第一，內(nèi)審部分是監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)的重要部門，也是其他環(huán)節(jié)監(jiān)督的主要力量，企業(yè)需要且不得不做好內(nèi)部審計(jì)工作;第二，要注重企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的建立，內(nèi)控評價(jià)系統(tǒng)可以幫助母公司的內(nèi)部審計(jì)人員更好地在指標(biāo)范圍內(nèi)對子公司進(jìn)行評價(jià)，并幫助子公司進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)束語

總的來說，集團(tuán)企業(yè)與子公司之間需要有及時(shí)、準(zhǔn)確的溝通和聯(lián)系，雖然當(dāng)前很多客觀條件的存在會影響集團(tuán)企業(yè)對子公司的內(nèi)部控制工作，但集團(tuán)企業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，不斷完善自身的治理結(jié)構(gòu)，不斷加強(qiáng)相關(guān)的控制活動(dòng)，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)，才能更好地實(shí)現(xiàn)對子公司的控制，更好地實(shí)現(xiàn)長足的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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