張新培

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ?內(nèi)部控制 ?問題 ?對(duì)策

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制究其根本來說，是一個(gè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理控制的核心所在，關(guān)乎整個(gè)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全與完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)資料在事業(yè)單位活動(dòng)反映的確切性與可靠性。目前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善甚至缺失，從而嚴(yán)重降低了事業(yè)單位的工作效率，影響了我國事業(yè)單位的工作成效。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架之內(nèi)，為提升對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化與簡單化而采取的一種財(cái)務(wù)管理方式。這種方式的運(yùn)用可以進(jìn)一步提高事業(yè)單位資金的安全性。這對(duì)我國事業(yè)單位的運(yùn)作和管控都有著重要作用。對(duì)于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)資金有效管理與實(shí)現(xiàn)自己安全保障的重要舉措。事業(yè)單位的整體運(yùn)行收益能在正確的財(cái)務(wù)管理方式下得到穩(wěn)定與提高。從另一個(gè)角度而言，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的有效實(shí)現(xiàn)，與事業(yè)單位的整體管理框架也是密切相關(guān)的。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作也是與長久的事業(yè)單位管理工作有著密切聯(lián)系，兩者互助互長。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）認(rèn)識(shí)不全面

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制期間，存在的基本問題便是認(rèn)識(shí)不全面，一般情況下，對(duì)于事業(yè)單位本身而言，只是了解到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的價(jià)值和作用，不過對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性卻是認(rèn)識(shí)不全面，缺少有效的了解，這樣一來，很有可能使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無法穩(wěn)定實(shí)施，從而產(chǎn)生了一定的問題。此種認(rèn)識(shí)不全面現(xiàn)象的發(fā)生，不但不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率的提升，同時(shí)還會(huì)引起資金過度消耗問題的發(fā)生，造成損失。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，其中表現(xiàn)在單位領(lǐng)導(dǎo)人員以及財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視力度不高，存在著走形式現(xiàn)象。

（二）資產(chǎn)控制不到位

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷增長，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的而投入也越來越大。但是就在這個(gè)國家投入比不斷增加的過程中，各個(gè)事業(yè)單位爭先恐后擴(kuò)大資產(chǎn)或者是進(jìn)行單位大型投資等項(xiàng)目，求大求全。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待健全

我國各個(gè)區(qū)域的事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況，紛紛建立了符合單位發(fā)展需求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不過，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并不是很完善，其中主要表現(xiàn)為審計(jì)以及資金管理制度等方面上。在這其中，審計(jì)制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，它是檢查和監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的基本文件，可是，事業(yè)單位審計(jì)工作只是過于重視審核會(huì)計(jì)信息，沒有注意到內(nèi)部控制流程之間的統(tǒng)一性，因此，對(duì)于各個(gè)部門而言，在工作期間，只是遵循規(guī)定流程來實(shí)施工作，致使事業(yè)單位工作效率難以提升。

（四）監(jiān)督機(jī)制尚未健全

以上的這些不良現(xiàn)象的問題發(fā)生，很大程度上與我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制尚未健全相關(guān)。首先，內(nèi)審人員絕大部分由上層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。再者，外部監(jiān)督人員與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門并沒有完美銜接，而是處于分離狀態(tài)。例如外部監(jiān)督人員是事業(yè)單位審計(jì)部門的工作人員，但是由只注重核算資料的合理性與合法性，卻沒有深入到事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有效性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

三、優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控重視力度

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展期間，加強(qiáng)對(duì)其的重視力度是很有必要的，它主要是要求事業(yè)單位人員可以全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值和作用，在掌握會(huì)計(jì)知識(shí)以及遵循法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上來配置資金以及人力，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得以落實(shí)。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員而言，也必須加大對(duì)其的教育以及培訓(xùn)力度，相關(guān)人員務(wù)必明確自身價(jià)值，根據(jù)規(guī)定要求來約束自身行為，以此促進(jìn)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定實(shí)施。

（二）建立有效的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

這條途徑視具體含義就是以正統(tǒng)規(guī)范的要求為依據(jù)來申報(bào)事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的申報(bào)投資、使用資金、購買大型設(shè)備等作為，盡可能地從根源上避免某些實(shí)驗(yàn)單位故意從中偷漏國家資產(chǎn)。同時(shí)，還要將其事業(yè)單位的不同部門納入到正規(guī)工作流程中來，也就是說，例如，加大對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算和審計(jì)方面的審核，讓審計(jì)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)目或者該投資的預(yù)算方案的公布，然后進(jìn)行篩選。還要及時(shí)對(duì)新增的事業(yè)單位固定資產(chǎn)的清算與整理，對(duì)其數(shù)量、質(zhì)量、日期、規(guī)格、規(guī)模等進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其使用年保修期限等等可納入未來預(yù)算的中的項(xiàng)目。

（三）對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度加以完善

首先，對(duì)事業(yè)單位審計(jì)制度加以完善，單獨(dú)設(shè)立事業(yè)單位審計(jì)部門，并且派遣專業(yè)的人員來管理部門，使得審計(jì)部門穩(wěn)定發(fā)展。其次，優(yōu)化和改變流于形式的審計(jì)行為，全面落實(shí)事業(yè)單位審計(jì)工作，將審計(jì)部門的功能全面發(fā)揮出來，以此監(jiān)督事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。最后，健全事業(yè)單位資金歷制度，將職責(zé)分工和收支劃分開，在明確財(cái)務(wù)職責(zé)的基礎(chǔ)上避免發(fā)生隨意使用資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)流失的現(xiàn)象，最終為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定實(shí)施提供一定的依據(jù)。

（四）設(shè)立強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)制度是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)容之一，但往往容易流于形式，所以往往徹查某財(cái)務(wù)部門時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)其審計(jì)部門仿若虛設(shè)，并沒有起到其應(yīng)該起到的審計(jì)作用。所以要是想要設(shè)立一個(gè)強(qiáng)有力的審計(jì)部門及審計(jì)制度，要從提高審計(jì)部門的地位開始，主要審計(jì)人員有領(lǐng)導(dǎo)班子擔(dān)任，使他們對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作人員能起到一定的監(jiān)督作用，審計(jì)部門的權(quán)力能夠得到充分實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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