余艷蓉

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)在我國經(jīng)濟的增長中扮演著越來越重要的角色。然而在激烈的市場競爭中，外貿(mào)企業(yè)不僅要面對一般內(nèi)貿(mào)企業(yè)所具有的各項生產(chǎn)經(jīng)營風險，還要承受國際市場關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘、訂單減少、國外需求降低、人民幣升值等風險因素的沖擊。如何對外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風險進行檢測和預(yù)報，已成為國際貿(mào)易企業(yè)必須解決的問題，因此對外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風險進行系統(tǒng)的認識，建立外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有極其重要的意義。

一、財務(wù)風險預(yù)警概述

所謂財務(wù)風險，通常是指企業(yè)在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，從而產(chǎn)生實際財務(wù)實際狀況與財務(wù)管理目標發(fā)生偏離，并使企業(yè)蒙受損失的可能性。作為企業(yè)發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物，財務(wù)風險始終和企業(yè)運行發(fā)展如影隨形，也因此是企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要工作之一。

而財務(wù)風險預(yù)警則是指以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在財務(wù)風險進行實時監(jiān)控并能夠及時報警的一種技術(shù)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的經(jīng)營計劃、財務(wù)報表以及其他相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用會計、金融、企業(yè)管理等專業(yè)理論，建立風險預(yù)警模型，進而對企業(yè)各種涉財活動進行監(jiān)控、篩選、分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)和管理中存在的問題與風險隱患，對可疑情況發(fā)出預(yù)警信號，供管理者進行跟蹤核實的一種內(nèi)控管理手段。有效的財務(wù)風險預(yù)警往往能夠幫助企業(yè)第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險，并向企業(yè)利益相關(guān)者傳遞信息，發(fā)出警報，以便管理者能夠及時采取應(yīng)對措施控制并降低企業(yè)損失的發(fā)生，促進企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟資源的合理配置和安全管理，進而為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供必要的保障。

二、企業(yè)如何正確運用財務(wù)風險預(yù)警機制

風險預(yù)警機制的預(yù)警對象是企業(yè)各部門涉財業(yè)務(wù)。主要內(nèi)容包括部門或機構(gòu)監(jiān)控、員工行為監(jiān)控、賬戶管理監(jiān)控、會計監(jiān)控及其他類監(jiān)控。目前很多企業(yè)，尤其是一些涉及到進出口貿(mào)易的企業(yè)，為加強風險預(yù)警工作管理，大多采用集中管理、分級核查的管理模式。集中管理是指風險預(yù)警工作由企業(yè)總部或者牽頭部門負責統(tǒng)一管理，分級核查是指風險預(yù)警機制由下設(shè)相關(guān)部門或者操作員根據(jù)管理權(quán)限展開核查并回復。在具體運用過程中，一般由以下幾項內(nèi)容：

（一）財務(wù)風險預(yù)警機制管理組織架構(gòu)

首先是要指定部門作為風險預(yù)警管理工作的歸口管理部門，全面負責該項工作的正常開展，承擔該項工作的管理、檢查及推動，通常由財務(wù)部門作為牽頭部門，承擔企業(yè)風險預(yù)警具體工作，負責預(yù)警工作再核實與總結(jié)匯報，并承擔各相關(guān)部門核實人員的培訓指導工作。其次要設(shè)置核查崗，負責企業(yè)各級預(yù)警信息的核查工作，按照分級核查的原則，通?？梢栽O(shè)置一般、黃色、紅色預(yù)警信息核查崗，按照分級層次，一般預(yù)警信息核查崗可以有相關(guān)剛問人員兼任，黃色預(yù)警信息核查崗由部門負責人兼任，紅色預(yù)警信息核查崗則可以由在企業(yè)中對內(nèi)控負最終責任的經(jīng)營層或者決策層成員兼任。同時還要設(shè)置部分特殊預(yù)警信息的終審部門，承擔部分疑異信息的核查工作，內(nèi)設(shè)信息接收崗，通常可以由內(nèi)審監(jiān)督部門兼任。

（二）風險預(yù)警機制運行流程

在大多數(shù)中大型企業(yè)中，風險預(yù)警工作機制的運行通?？梢园凑障铝胁襟E有序開展：

1.預(yù)警信息生成

企業(yè)首先應(yīng)當要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的風險環(huán)境，建立起相應(yīng)的風險預(yù)警模型，而風險預(yù)警機制在運行過程中，則根據(jù)設(shè)定的風險預(yù)警模型，對可疑情況生成預(yù)警信息，并根據(jù)企業(yè)設(shè)定的風險級別，將預(yù)警信息分為紅色、黃色和一般等三個級別。

2.預(yù)警信息下發(fā)

企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理組織架構(gòu)中所明確的信息處理崗應(yīng)當要定期從企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取相關(guān)風險信息，對信息進行篩選、判斷，根據(jù)風險級別下發(fā)至相應(yīng)的核查人員。如果風險信息中有涉及到相關(guān)核查人員的預(yù)警信息，則可以將預(yù)警信息發(fā)送至其他核查崗進行核查。而預(yù)警信息核查崗則應(yīng)當及時核實并回復預(yù)警信息至風險預(yù)警信息處理崗，由處理崗進行退回、核銷及轉(zhuǎn)差錯操作。

3.預(yù)警信息的處理

負責預(yù)警信息處理的人員，應(yīng)當要及時了解核查人員回復情況并作出相應(yīng)處理，對于核查人員沒有能夠清晰陳述風險信息和具體情況的，處理人員應(yīng)當將預(yù)警信息向上一級核查人員退回，建議上一級核查人員進行再次核查。對于已清晰陳述信息發(fā)生情況的，處理人員則可以根據(jù)發(fā)生事實，對預(yù)警信息進行核銷或轉(zhuǎn)差錯處理。如果預(yù)警信息涉及到內(nèi)部部門或者人員的，被預(yù)警對象如果對預(yù)警信息核查存在爭議的，可以提請再次核查。

4.預(yù)警信息的責任判定

在預(yù)警信息處理人員進行信息的核銷和轉(zhuǎn)差錯操作之后，應(yīng)當由企業(yè)牽頭部門負責人根據(jù)預(yù)警信息處理的全流程，對信息進行責任判斷，并對確認過程進行審核和授權(quán)，同時，還可以根據(jù)不同情況再次進行現(xiàn)場或非現(xiàn)場核實與確認，確保核實結(jié)果真實無誤。

除了上述流程以外，企業(yè)如果在經(jīng)營管理過程中遇到部分特殊預(yù)警信息，為進一步控制風險，在進行責任判斷之后，還可以將預(yù)警信息移交企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督部門進行進一步處理。

三、財務(wù)風險預(yù)警機制運行注意事項

為了能夠確保財務(wù)風險預(yù)警機制持續(xù)發(fā)揮有效作用，企業(yè)在運用過程中，還應(yīng)當注意以下幾點：

首先是為了維護企業(yè)聲譽和穩(wěn)定內(nèi)部管理秩序，企業(yè)應(yīng)當建立起保密制度，財務(wù)風險預(yù)警機制涉及的信息和資料，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)嚴格保密，未經(jīng)批準不應(yīng)向任何無關(guān)人員提供或泄漏。其次是預(yù)警信息相關(guān)經(jīng)辦人員必須按規(guī)定的預(yù)警方法，認真分析判斷，詳細記錄財務(wù)風險預(yù)警工作日志，具體內(nèi)容包括預(yù)警對象、預(yù)警項目、信息處理結(jié)果和處理意見等。三是要建立重大事項上報制度，在預(yù)警過程中如過發(fā)現(xiàn)存在可能導致案件發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)造成損失的重大風險隱患，應(yīng)立即向牽頭管理部門或者企業(yè)經(jīng)營層、決策層匯報。同時應(yīng)當對財務(wù)風險預(yù)警工作開展情況應(yīng)及時通報，定期出具風險預(yù)警機制管理簡報，并下發(fā)至被預(yù)警機構(gòu)，以便相關(guān)部門及時掌握情況并落實整改，不斷提高財務(wù)風險控制水平。四是要建立預(yù)警參數(shù)模型設(shè)置定期維護制度。由相關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部管理的需要，定期研究討論新增、調(diào)整預(yù)警參數(shù)模型。五是風險預(yù)警機制形成的預(yù)警資料、預(yù)警分析報告、整改情況反饋等各種預(yù)警信息檔案應(yīng)定期進行整理歸檔，作為會計檔案保管。

綜上所述，企業(yè)重視并做好風險預(yù)警工作，對于確保企業(yè)財務(wù)管理活動正常有序進行有著重要意義，本文對于風險預(yù)警機制在常規(guī)企業(yè)中的應(yīng)用進行了介紹和論述，相關(guān)企業(yè)在參考和借鑒的同時，也應(yīng)當要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，加強調(diào)整和改建，并進行適當創(chuàng)新，使得風險預(yù)警機制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮更大的價值。