王理生

電子發(fā)票這一新生事物經(jīng)過(guò)我國(guó)政府的大力推行已在很多方面改變了商事活動(dòng)和人民的日常生活,但在普及過(guò)程中暴露的問(wèn)題不容忽視。本文對(duì)相應(yīng)問(wèn)題進(jìn)行思考，并提出進(jìn)一步推行電子發(fā)票的意見(jiàn)和建議，希望能夠?qū)υ鲋刀愲娮影l(fā)票的進(jìn)一步發(fā)展提供幫助。

一、增值稅電子發(fā)票推行中的主要問(wèn)題

推行增值稅電子發(fā)票是稅務(wù)管理中的一項(xiàng)重要?jiǎng)?chuàng)新，有利于加強(qiáng)稅收征管、防控發(fā)票類違法犯罪行為、降低征納成本、節(jié)約社會(huì)資源。然而，增值稅電子發(fā)票目前推行并不普遍，存在一些問(wèn)題。

1.對(duì)電子發(fā)票的宣傳解讀不夠。在電子發(fā)票的推行過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然進(jìn)行了積極的宣傳解讀，但也有一部分納稅人或者個(gè)人感受不到電子發(fā)票帶來(lái)的便利。一方面，對(duì)電子發(fā)票的推行政策宣傳不夠。雖然電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票的法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票相同，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策宣傳解讀不夠，部分公民對(duì)電子發(fā)票了解不深，對(duì)開(kāi)具、受用電子發(fā)票的流程掌握不夠熟悉，還太不樂(lè)意使用電子發(fā)票。另一方面，對(duì)推行電子發(fā)票的社會(huì)價(jià)值宣傳不夠。推動(dòng)電子發(fā)票的發(fā)展，更準(zhǔn)確說(shuō)，是以一個(gè)更符合社會(huì)發(fā)展方向、更節(jié)約社會(huì)資源、更具備創(chuàng)新和科技含量行業(yè)。在電子發(fā)票的社會(huì)價(jià)值宣傳方面，還不能夠科學(xué)地看待電子發(fā)票的成本和收益問(wèn)題，影響著電子發(fā)票下一步發(fā)展的方向和作用。

2.對(duì)電子發(fā)票的認(rèn)可程度不夠。從目前電子發(fā)票推行情況看，雖然取得一定成效，但申領(lǐng)使用的行業(yè)較窄，戶數(shù)較少，社會(huì)認(rèn)可度有待提高。從實(shí)際情況看，由于能降低成本、提高效率，往往是開(kāi)票方對(duì)電子發(fā)票的認(rèn)可度高于受票方。一方面，電子發(fā)票表面上增加了受票方的成本。單位消費(fèi)者大都習(xí)慣以紙質(zhì)發(fā)票作為入賬憑據(jù)，而電子發(fā)票需自行打印電子發(fā)票。電子發(fā)票在推行中受票方多了一道自己下載打印的程序，無(wú)形中增加了受票方的成本，這是受票方索取電子發(fā)票不積極的主要原因。另一方面，電子發(fā)票在報(bào)銷中存在困惑。大多消費(fèi)者主動(dòng)要發(fā)票是為了報(bào)銷使用，然而，消費(fèi)者接受了紙質(zhì)發(fā)票就可以直接報(bào)銷，而電子發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)同一張發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的情況，作為財(cái)務(wù)人員要一一核實(shí)發(fā)票信息，加大了工作量，自然不會(huì)主動(dòng)選擇電子發(fā)票。

日前，國(guó)家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局黨員干部走進(jìn)黨建共建單位——湖北新東日專用汽車有限公司，了解減稅降費(fèi)的落實(shí)情況，幫助企業(yè)解決涉稅問(wèn)題。圖為企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)干部介紹公司發(fā)展現(xiàn)狀。（圖/文：省稅網(wǎng)）

3.對(duì)電子發(fā)票的成本明確不夠。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)以納稅人自建為主，也可由第三方建設(shè)提供服務(wù)平臺(tái)。從目前推行情況來(lái)看，第三方服務(wù)平臺(tái)暫未收取服務(wù)費(fèi)用。從狹義上來(lái)說(shuō)，納稅人擔(dān)心，由于平臺(tái)建設(shè)投入資金大，日常維護(hù)費(fèi)用也將增大，服務(wù)平臺(tái)肯定會(huì)收取一定費(fèi)用，且國(guó)家無(wú)收費(fèi)明確標(biāo)準(zhǔn)。屆時(shí)開(kāi)票企業(yè)將繳納購(gòu)買稅控服務(wù)器、稅控盤等設(shè)備費(fèi)用以及服務(wù)費(fèi)用，同時(shí)開(kāi)票方或受票方還要承擔(dān)打印設(shè)備、打印紙、墨粉等支出，納稅人認(rèn)為成本增加，一定程度上降低了使用電子發(fā)票的積極性。從廣義上來(lái)說(shuō)，社會(huì)上對(duì)電子發(fā)票的成本討論不夠科學(xué)。討論電子發(fā)票的總體成本，不僅應(yīng)從某些行業(yè)、某些企業(yè)的角度來(lái)考慮，還需要考慮整個(gè)發(fā)票使用周期的全社會(huì)總成本。同時(shí)，受票方不要單單考慮電子發(fā)票需要自行下載打印成本，更要考慮，推行電子發(fā)票后，大大減少了原來(lái)郵寄紙質(zhì)發(fā)票的成本。

4.對(duì)電子發(fā)票的推廣協(xié)作不夠。從電子發(fā)票的推廣情況來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)稅務(wù)人員在電子發(fā)票稅控設(shè)備監(jiān)督管理的主體責(zé)任落實(shí)，對(duì)外加強(qiáng)對(duì)服務(wù)單位的監(jiān)督管理，確保了電子發(fā)票推行工作平穩(wěn)順利。不過(guò)，在電子發(fā)票的推廣過(guò)程中，部門之間的協(xié)作還不夠。一是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部協(xié)作不夠。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部推行電子發(fā)票主要依賴于稅政部門，其他業(yè)務(wù)科室、基層稅源管理部門參與積極性還不夠。二是政府主導(dǎo)的作用還不夠。在電子發(fā)票各環(huán)節(jié)分工合作等細(xì)節(jié)方面，政府和市場(chǎng)的邊界仍有待進(jìn)一步明確，電子發(fā)票各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和參與準(zhǔn)入條件有待進(jìn)一步制定。三是社會(huì)部門參與度不夠。社會(huì)部門中用票量大的參與度高，用票量少的參與度低。另外，電子發(fā)票推廣幾乎零收費(fèi)，中介機(jī)構(gòu)參與度也不高。

二、加大電子發(fā)票推行力度的建議和對(duì)策

電子發(fā)票較紙質(zhì)發(fā)票具有更多方面的優(yōu)勢(shì)，也更能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，推廣和應(yīng)用電子發(fā)票勢(shì)在必行。目前，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加快電子發(fā)票推行的速度。

1.強(qiáng)化對(duì)電子發(fā)票的宣傳解讀。加大對(duì)電子發(fā)票的宣傳力度，讓更多的公眾了解、熟悉電子發(fā)票，提高索要電子發(fā)票的積極性。一是有利于節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。電子發(fā)票沒(méi)有印制、存儲(chǔ)和郵寄等成本，能節(jié)約大量的辦稅時(shí)間和人力。二是有利于保存使用發(fā)票。電子發(fā)票和申請(qǐng)、核準(zhǔn)、發(fā)票配號(hào)、數(shù)據(jù)傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)全程線上操作，能減少納稅人往返稅務(wù)局的時(shí)間，也避免了紙質(zhì)發(fā)票在傳遞或保管過(guò)程中丟失的情況。三是有利于集中進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。使用電子發(fā)票有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)處理的效率，有利于提高稅務(wù)部門征管效率，降低征納成本。

2.提高對(duì)電子發(fā)票的認(rèn)可程度。電子發(fā)票的發(fā)展將成為推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)治理現(xiàn)代化核心微觀機(jī)制之一，對(duì)于電子發(fā)票的發(fā)展，需要各方凝聚共識(shí)，形成稅務(wù)部門主導(dǎo)、各方參與的合作格局。建議盡早出臺(tái)電子發(fā)票管理辦法，在明確電子發(fā)票、發(fā)票電子化等重要概念的基礎(chǔ)上，厘清發(fā)票電子化中開(kāi)具、傳遞方式、保存等三個(gè)主要環(huán)節(jié)的一系列重要技術(shù)和概念，完善電子發(fā)票運(yùn)營(yíng)管理模式，確立“稅控+平臺(tái)”方向下參與各方的權(quán)利和義務(wù)。建議財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在推廣電子發(fā)票的同時(shí)，推進(jìn)電子發(fā)票作為電子憑證的立法工作，盡快出臺(tái)有關(guān)政策，進(jìn)一步肯定電子發(fā)票的法律地位，清除電子發(fā)票作為會(huì)計(jì)憑證與報(bào)銷、報(bào)賬等問(wèn)題的法律障礙，全面提高社會(huì)認(rèn)可度。

湖北省仙桃市是我國(guó)重要的無(wú)紡布產(chǎn)業(yè)基地，今年上半年，該市202戶非織造布及制品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)出口額2.01億美元，同比增長(zhǎng)13.05%。為進(jìn)一步服務(wù)外向型企業(yè)發(fā)展，仙桃市稅務(wù)局干部最近走進(jìn)企業(yè)，宣傳減稅降費(fèi)政策。圖為稅務(wù)干部在企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。（圖/文：省稅網(wǎng)）

3.量化電子發(fā)票的推廣成本。推動(dòng)電子發(fā)票的發(fā)展，是以一個(gè)更符合社會(huì)發(fā)展方向、更節(jié)約社會(huì)資源、更具備創(chuàng)新和科技含量行業(yè)?？茖W(xué)地看待電子發(fā)票的成本和收益問(wèn)題，決定著電子發(fā)票的定位和功能，影響著電子發(fā)票下一步發(fā)展的方向和作用。對(duì)于企業(yè)，使用電子發(fā)票，統(tǒng)計(jì)和整理可通過(guò)使用管理系統(tǒng)，就不再需要手動(dòng)輸入，同時(shí)發(fā)票量大的企業(yè)，也省去了整理紙質(zhì)發(fā)票的繁瑣。而對(duì)于企業(yè)員工，報(bào)銷這件事，貼發(fā)票很麻煩，還浪費(fèi)時(shí)間，尤其出差遇到商家不給開(kāi)發(fā)票，后續(xù)處理更加浪費(fèi)時(shí)間。實(shí)踐中，無(wú)論企業(yè)還是消費(fèi)者接受紙質(zhì)發(fā)票是不需要成本的，而開(kāi)具發(fā)票的企業(yè)和個(gè)人除負(fù)擔(dān)紙質(zhì)發(fā)票打印設(shè)備成本，紙質(zhì)發(fā)票成本稅務(wù)機(jī)關(guān)是不收費(fèi)的，是國(guó)家埋單的。建議電子發(fā)票的推廣成本借鑒大家已經(jīng)認(rèn)可的紙質(zhì)發(fā)票費(fèi)用承擔(dān)模式，由政府主導(dǎo)，綜合分析研究國(guó)家印制紙質(zhì)發(fā)票的印刷、運(yùn)輸成本，將國(guó)家負(fù)擔(dān)的印制紙質(zhì)發(fā)票的印刷、運(yùn)輸成本轉(zhuǎn)嫁到電子發(fā)票的推廣成本上來(lái)。

4.強(qiáng)化電子發(fā)票的推廣協(xié)作。電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，從本質(zhì)上就意味著我國(guó)發(fā)票管理體制的根本性變革，電子發(fā)票將是我國(guó)發(fā)票管理改革的基本方向。因此，稅務(wù)部門在推廣電子發(fā)票的過(guò)程中，要加強(qiáng)與政府部門、企業(yè)的協(xié)作，從三個(gè)方面入手：第一，政府積極主導(dǎo)。電子發(fā)票將增加政府管理手段，促進(jìn)政府管理方式轉(zhuǎn)變。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，政府管理手段必須完成信息化，轉(zhuǎn)變政府管理方式，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)工具形成事前預(yù)警機(jī)制、快速反應(yīng)機(jī)制和綜合監(jiān)管機(jī)制。第二，鼓勵(lì)企業(yè)積極參與。在電子發(fā)票基本制度和模式確立的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)、支持企業(yè)參與市場(chǎng)，在基于合作型稅務(wù)遵從理念的稅務(wù)管理生態(tài)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層次，提供多樣化的電子發(fā)票產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新。第三，研發(fā)電子發(fā)票處理系統(tǒng)。依托已有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整地接收電子發(fā)票數(shù)據(jù)，并通過(guò)建立完善電子檔案管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子發(fā)票的歸檔及查詢。同時(shí)，可以在電子發(fā)票上自動(dòng)生成二維碼，通過(guò)掃描識(shí)別改發(fā)票是否已經(jīng)報(bào)銷，從而減輕財(cái)會(huì)人員審核報(bào)銷資料的壓力，避免重復(fù)報(bào)銷的問(wèn)題出現(xiàn)。