李廣林

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)管理水平持續(xù)提升的作用也越來(lái)越突顯出來(lái)。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷加大，為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的良好機(jī)遇，大多數(shù)企業(yè)都引入并加強(qiáng)以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為主要內(nèi)容的全面預(yù)算管理，實(shí)踐證明可以有效提升利潤(rùn)空間。但在執(zhí)行過(guò)程中，也使一些問(wèn)題暴露出來(lái)。本文從目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀入手，探析了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的涵義及問(wèn)題，并提出了財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算;全面管理;創(chuàng)新方法

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意義

面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算管理。通過(guò)組織財(cái)務(wù)預(yù)算編制將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為各職能部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，以確定各部門(mén)的執(zhí)行任務(wù)目標(biāo)及職責(zé)、權(quán)限范疇，這在一定程度上能提升全面協(xié)作能力，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)控管理體系，促進(jìn)企業(yè)流程化、規(guī)范化運(yùn)作。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)，通過(guò)整理企業(yè)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)資料及進(jìn)行歷史對(duì)比、分析，編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)告，包括制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難度、調(diào)整內(nèi)控制度要求等，最終由管理層結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)審定預(yù)算并作出戰(zhàn)略決策，成為一定時(shí)期內(nèi)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念淡薄

目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜多樣，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，大多數(shù)企業(yè)為獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加大了產(chǎn)品質(zhì)量的提升及科研成果的產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用，但財(cái)務(wù)預(yù)算管理并未得到廣泛重視，有的地方甚至被忽略。在實(shí)踐中，有的企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為其是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而且只強(qiáng)調(diào)成本費(fèi)用的控制，運(yùn)用的財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段也比較落后，開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程也缺乏規(guī)范性，如預(yù)算編制不科學(xué)、資金利用效率低下等問(wèn)題明顯存在。同時(shí)，受管理層認(rèn)識(shí)程度的影響，員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念同樣淡薄，部門(mén)間的協(xié)作程度低下，全員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的參與度較低，這些無(wú)疑在一定程度上制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系缺位

由于企業(yè)管理層及員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念淡薄，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系缺乏完善性、規(guī)范性、制度性。具體表現(xiàn)為：企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作多由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算管理部門(mén)，但由于財(cái)務(wù)人員預(yù)算業(yè)務(wù)能力不足，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏針對(duì)性、有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)及各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)存在較大差異。雖然有的企業(yè)也意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，并構(gòu)建了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算部門(mén)，但其預(yù)算管理方式相對(duì)落后，一般是在未能明確市場(chǎng)需求及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算編制，導(dǎo)致缺乏執(zhí)行剛性或無(wú)法執(zhí)行到位;有的企業(yè)制度及預(yù)算指標(biāo)僅體現(xiàn)在文件中，預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善，預(yù)算執(zhí)行成效未納入績(jī)效考核中，無(wú)形中制約了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，SZ某企業(yè)作為集科研、教育、產(chǎn)業(yè)、投資于一體的新型科研機(jī)構(gòu)，十分強(qiáng)調(diào)科研成果的應(yīng)用，但財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視，由于理念淡薄，相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系沒(méi)有建立健全，造成企業(yè)的預(yù)算管理資源路徑不完善、預(yù)算編制指標(biāo)缺乏合理性，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效考核體系也未能體現(xiàn)投入產(chǎn)出效果，這些都直接影響企業(yè)執(zhí)行效率、資源利用效率和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段落后

在目前互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理模式不斷更新，財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)水平不斷提高，大多數(shù)企業(yè)相應(yīng)地引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件，并設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理模塊，基本形成財(cái)務(wù)一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)。但其財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平相對(duì)較低，大部分預(yù)算文檔導(dǎo)入功能不完善，財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的預(yù)算分析功能不健全，尤其是內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法與各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接，信息共享具有延遲性，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，預(yù)算分析與判斷缺乏可操作性[1]。這些相當(dāng)落后的預(yù)算管理手段，在一定程度上制約了企業(yè)的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。

（四）預(yù)算管理監(jiān)管力度薄弱

強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)管能確保預(yù)算編制的有效執(zhí)行，但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)雖能依據(jù)行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)需求等要素編制財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系，并由企業(yè)決策層審批通過(guò)制定執(zhí)行，但由于缺乏有效的預(yù)算監(jiān)管機(jī)構(gòu)及完善的監(jiān)管機(jī)制，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中未嚴(yán)格依照預(yù)算編制內(nèi)容實(shí)施財(cái)務(wù)管理，致使財(cái)務(wù)控制難道大，后期實(shí)際支出往往高于預(yù)算指標(biāo)，這也與各部門(mén)全過(guò)程的財(cái)務(wù)預(yù)算參與度較低不無(wú)關(guān)系。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新方法研究

（一）樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，全面提升員工思想認(rèn)知

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)發(fā)展，就要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法。一方面，管理層要樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的資源路徑、管控核心及全面預(yù)算與績(jī)效考核關(guān)系，并據(jù)此制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為主線，以資金管控和全成本核算為核心實(shí)施內(nèi)部控制，并強(qiáng)調(diào)全業(yè)務(wù)過(guò)程的管理與控制，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施奠定良好的企業(yè)環(huán)境。另一方面，管理層要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理宣傳活動(dòng)，并將預(yù)算管理知識(shí)納入崗前培訓(xùn)與后續(xù)教育中，全面提升全體員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的思想認(rèn)知，促使各部門(mén)全方位參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，實(shí)施全過(guò)程預(yù)算管理

企業(yè)在創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，還需依照預(yù)算實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的資源路徑進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理體系，實(shí)施企業(yè)全面管理。在這一環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理途徑包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督與預(yù)算考核，企業(yè)要建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)，由其與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門(mén)聯(lián)合編制預(yù)算方案，并細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀確定合適的預(yù)算管理方法。如預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算人員可通過(guò)“固定預(yù)算法”或“零基預(yù)算法”編制企業(yè)的成本支出指標(biāo)及運(yùn)營(yíng)收支預(yù)算目標(biāo)，之后依據(jù)各部門(mén)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀及資源情況等實(shí)行“彈性預(yù)算”。在這一過(guò)程中，企業(yè)要明確劃定財(cái)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)等部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限，業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)須由財(cái)務(wù)、預(yù)算及業(yè)務(wù)部門(mén)參與制定，并依據(jù)部門(mén)資源能力確定其預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管控的核心是業(yè)務(wù)過(guò)程控制，企業(yè)需嚴(yán)格依照預(yù)算指標(biāo)落實(shí)執(zhí)行環(huán)節(jié)，并依據(jù)市場(chǎng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響，動(dòng)態(tài)調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)及資源需求。在績(jī)效考核環(huán)節(jié)，考核人員需將各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行成效納入考核體系中，并要以周或月為單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行成效進(jìn)行考核，在后期過(guò)程中企業(yè)依據(jù)考核結(jié)果調(diào)整資源配置方法，并進(jìn)一步劃定各部門(mén)及崗位的具體責(zé)任，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的事中控制[2]。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，推進(jìn)現(xiàn)代信息化建設(shè)

針對(duì)當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段落后現(xiàn)象，企業(yè)要進(jìn)一步適應(yīng)新形勢(shì)新業(yè)態(tài)的變化，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化建設(shè)?？梢赃x擇融入ERP系統(tǒng)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)一體化業(yè)務(wù)功能，并加強(qiáng)信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，通過(guò)系統(tǒng)的自動(dòng)生成功能實(shí)現(xiàn)資源的實(shí)時(shí)共享、有效控制，如升級(jí)預(yù)算管理模塊，促使企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中及時(shí)開(kāi)展預(yù)算判斷與控制活動(dòng)，依據(jù)子系統(tǒng)的執(zhí)行數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)預(yù)算工作。在預(yù)算編制系統(tǒng)中，由系統(tǒng)分享預(yù)算材料，各職能部門(mén)對(duì)材料進(jìn)行審核，通過(guò)幾上幾下的預(yù)算申報(bào)與審批程序，確保預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性，并要不斷完善期中預(yù)算調(diào)整功能;在預(yù)算執(zhí)行中，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)生成及維護(hù)功能;在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，借助信息系統(tǒng)分析預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行數(shù)據(jù)，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平[3]。

（四）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，加大預(yù)算監(jiān)管力度

企業(yè)還需建立財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管部門(mén)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員或第三方履行預(yù)算監(jiān)督職能，由其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及執(zhí)行成效實(shí)施監(jiān)督。在這一環(huán)節(jié)中，監(jiān)管人員需明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中各部門(mén)及崗位的預(yù)算指標(biāo)、工作職責(zé)與管理權(quán)限，并制定財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，及時(shí)登記各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及水平。階段性預(yù)算任務(wù)完成后，監(jiān)管人員要核對(duì)報(bào)表與記錄內(nèi)容，并據(jù)此調(diào)配各部門(mén)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的有效落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在一系列問(wèn)題，改善的必要性十分迫切。企業(yè)要樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)而創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理系機(jī)制與方法，提升企業(yè)科學(xué)發(fā)展新高度。

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