企業(yè)預算管理問題研究

陳妙環(huán)

摘 要：預算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)的重要管理工具之一，可以為企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、資金運轉、投融資決策等作出方向性指引，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，對企業(yè)提升管理水平及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有重要意義。本文闡述了預算管理的概念與作用，針對企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)預算管理中存在的問題，并進一步提出了解決對策。

關鍵詞：預算管理 預算管理編制 預算管理執(zhí)行

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-192-02

1 企業(yè)預算管理的概念與作用

1.1 企業(yè)預算管理的概念

預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。預算管理的內容主要可以分為經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算。

（1）經(jīng)營預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。

（2）專門決策預算，指企業(yè)重大的或者不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預算，包括專項投融資決策預算、項目可行性分析預算等。

（3）財務預算，指與企業(yè)資金收支、財務狀況或經(jīng)營成果等有關的預算，包括資金預算、投資預算、資產(chǎn)負債表預計、利潤表預計等。

1.2 企業(yè)預算管理的作用

實施預算管理對提高企業(yè)的管理水平和競爭力具有關鍵作用。

（1）預算管理可以為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和運營計劃提供方向指引和行動標準。

（2）在編制和執(zhí)行預算的過程中，能夠加強企業(yè)內部組織的溝通和協(xié)調，促使各部門相互理解，目標一致，配合行動，有助于優(yōu)化企業(yè)內部資源配置。

（3）通過設定預算，管理者可以根據(jù)預算監(jiān)控企業(yè)的目標實現(xiàn)程度和經(jīng)營狀況，對比預算目標與實際執(zhí)行結果，發(fā)現(xiàn)實際運營中的機會或問題，從而可以相應地調整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預算，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

（4）通過預算管理可以設立績效考核評價標準，根據(jù)預算實際完成情況對員工給予獎懲，從而提高員工的工作自主性和能動性。

2 企業(yè)預算管理現(xiàn)狀與存在的問題

目前，許多企業(yè)對預算管理理解存在片面性，缺乏足夠的實務經(jīng)驗，在實行預算管理的過程中，仍然存在著較多問題。

2.1 預算管理理念錯誤

部分企業(yè)管理層對管理預算的理解存在片面性。很多企業(yè)高層領導沒有認識到預算管理對于實施戰(zhàn)略、明確目標和動經(jīng)營活動的指導意義，不重視預算管理工作，片面地認為預算管理就是財務預算，將編制預算的職責歸屬于財務部，未認識預算編制需要由各個部門進行資源信息整合才能提高預算數(shù)據(jù)的準確性。

2.2 缺乏有效的預算管理組織架構

目前我國企業(yè)對預算管理組織架構的設置不夠合理。

部分傳統(tǒng)企業(yè)僅由財務部門負責推動預管理工作的實施，既負責預算的編制，也負責預算的監(jiān)控和考核反饋。實務中財務部門由于受權力的限制，在預算管理過程中得不到其他部門的支持與配合，導致預算管理架構形同虛設，難以發(fā)揮預算管理在企業(yè)內部的資源配置和協(xié)調功能。

還有部分企業(yè)過分強調預算管理的控制功能，將預算管理部門定義為監(jiān)督與控制的權力機構，由上層下達目標、費用預算指令，對經(jīng)營者過于嚴格要求目標的實現(xiàn)和費用的控制。這種權威剛性化的預算管理架構，在某種程度上限制了經(jīng)營者與職工的主觀能動性。

2.3 預算的編制方式與企業(yè)實際情況不符

預算編制是預算管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應該根據(jù)自身的內外部環(huán)境，采取適合自身的編制方式，使預算目標建立在科學的數(shù)據(jù)基礎之上。然而目前我國多數(shù)企業(yè)習慣采用增量預算的編制方法。增量預算法編制簡單，但是當企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務活動發(fā)生變化時，預算數(shù)據(jù)便會與企業(yè)的實際情況脫節(jié)；再者，采用該方法進行預算，在實際操作中，企業(yè)各部門經(jīng)營管理者會壓低目標任務量、高標準申報費用預算或者在項目費用發(fā)生時相互調劑，造成預算數(shù)據(jù)不實。

2.4 對預算管理的執(zhí)行與控制過程重視不足

預算的執(zhí)行與控制是預算管理中一個很重要的環(huán)節(jié)。預算目標制定后需要各部門配合執(zhí)行。然而傳統(tǒng)的預算管理主要強調預算編制，對預算管理的執(zhí)行與控制過程重視不足，各級部門在預算執(zhí)行過程中不能支持配合，使企業(yè)實際經(jīng)營數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大差距，極大地弱化了預算管理的作用。

2.5 忽視對預算管理效果的考核

對預算效果的考核是預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，但是目前多數(shù)企業(yè)疏忽了對預算管理的效果考核，沒有建立預算管理考核制度，不能為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)；或者考核制度和程序缺乏科學性合理性，不能對預算管理的執(zhí)行者實施有效的激勵和約束，很大程度上限制了企業(yè)戰(zhàn)略和預算管理目標的實現(xiàn)。

3 針對預算管理存在問題的對策

3.1 確立正確的預算管理理念

預算管理需由企業(yè)全員參與，管理部、生產(chǎn)部、銷售部、財務部、人力資源部等部門間需要充分進行信息溝通，結合外部市場環(huán)境和政策，以及內部資金資源、生產(chǎn)技術、產(chǎn)品結構、人員配備等因素，共同參與預算目標的編制，以提高預算的合理性和全面性。并且，各部門在預算管理執(zhí)行過程中應加強銜接，這樣才能構建科學有效的預算管理體系。

3.2 建立權威有效的預算管理組織架構

設立科學的預算管理組織架構是保證預算管理體系有效實施的關鍵，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有著重大意義。企業(yè)應該根據(jù)自身的情況及需求，構建并完善自身的預算管理機構。一個有效的預算管理組織體系通常要包括決策機構、工作機構和執(zhí)行機構三個層面。

決策機構在預算管理組織體系中處核心地位，對預算管理中的重大事項作出決策。決策機構一般由股東會、董事會、企業(yè)經(jīng)理層和預算管理委員會組成，可保證預算體系的權威性。

工作機構是預算管理中的日常工作機構，是預算管理體系的推動者。一般可將預算管理工作機構設在財務部，同時應有生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、人力、策劃等職能部門的業(yè)務主干參加，共同擬定預算管理制度，組織和指導各級部門開展預算編制工作，對預算管理過程實施監(jiān)控與協(xié)調，對預算實施結果進行分析考評，并對預算管理體系提出調整與完善的建設性意見。

執(zhí)行機構是預算管理體系中的執(zhí)行人和責任人，是預算管理過程中的主要考核對象，主要負責組織開展本部門預算編制工作，嚴格執(zhí)行預算管理的規(guī)定及經(jīng)批準的預算，落實各環(huán)節(jié)各崗位的職責，并組織實施本部的預算考核獎懲工作，努力完成預算目標。

3.3 采用適宜的預算管理編制方法

預算管理的編制方法，是一個反復溝通、上下協(xié)調的過程。企業(yè)應該結合本行業(yè)內外部環(huán)境特點，充分考慮自身的經(jīng)營活動周期、業(yè)務特點、管理水平和管理需要，選擇合適的預算管理編制方法，避免預算目標脫離實際的現(xiàn)象，提高預算的科學性、合理性、全面性和可行性。比如在實務中，制造業(yè)可以考慮采用彈性預算法編制預算，彈性預算法是能隨著業(yè)務量的變化，對一系列的成本費用作出相應改變的一種編制方法；工程建筑類及技術研發(fā)類的企業(yè)，可以考慮項目預算法，項目預算法考慮了項目的時間期限和項目有關的成本費用，有利于管理者對單個項目的可行性進行決策；具有一定管理基礎的企業(yè)，可以考慮采用滾動預算法，滾動預算法通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理監(jiān)控，能有效地指導企業(yè)運營決策。

3.4 加強對預算管理的執(zhí)行與控制

預算管理的有效執(zhí)行與控制，可以使預期目標得以實現(xiàn)。預算的執(zhí)行與控制是內部控制體系的一個重要組成部分，預算的執(zhí)行與控制有效落實，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障。

企業(yè)應當將預算目標量化，明確各個崗位的權責，組織協(xié)調各個部門，嚴格按照預算管理制度實施審批，并加強對預算中重要指標的執(zhí)行與監(jiān)控。企業(yè)應結合有效現(xiàn)代信息化管理系統(tǒng)參與預算管理的執(zhí)行與控制，以提高企業(yè)的管理效率及水平，促進預算目標的實現(xiàn)。

3.5 設置有效的預算執(zhí)行考核程序，提高預算管理的執(zhí)行力

科學合理的預算指標考核體系，可以使企業(yè)各部門的預算執(zhí)行活動得到整合，提高預算管理的執(zhí)行力，進一步提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)應該建立有效的預算執(zhí)行考核程序，將預算目標執(zhí)行情況納入考核和獎懲范圍，切實做到獎懲分明?？茖W有效的預算執(zhí)行考核程序，應對關鍵業(yè)績指標設置定量具體清晰，并附以適當?shù)亩ㄐ灾笜?。同時，要注意考核制度的合理性及可操作性。合理性是指標的量化設置必須令被考核人理解并接受，可操作性要求考核指標的數(shù)據(jù)要容易收集獲取、便于操作。執(zhí)行預算考核的主體應該具有獨立性，保證考核結果的公平、公正、公開。

4 結語

預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段，對提升企業(yè)競爭力及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有重大的意義。企業(yè)應該改變以往傳統(tǒng)的預算管理理念及方法，加強構建科學有效的預算管理體系，將預算管理貫穿于各個部門層級，充分調動員工的積極性和能動性，共同保障企業(yè)預算管理目標的完成。

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