企業(yè)納稅籌劃的動(dòng)因及風(fēng)險(xiǎn)控制分析

師艷飛

摘 要：在營(yíng)改增以后，我國(guó)新一輪稅制改革的深入推進(jìn)，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理工作也帶來了較大的影響。尤其是企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)隱患因素也越來越多，要求企業(yè)必須適應(yīng)各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，在合法合規(guī)的范圍內(nèi)盡可能的降低企業(yè)的稅負(fù)。一些企業(yè)由于在納稅籌劃過程中方法運(yùn)用不當(dāng)，造成了企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成了巨大的財(cái)務(wù)損失和信譽(yù)損失。因此，這就要求企業(yè)必須高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，在納稅籌劃過程中，逐步建立完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷提高企業(yè)的納稅籌劃管理水平，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。鑒于此，文章重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)納稅籌劃的動(dòng)因及風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行了分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；動(dòng)因；風(fēng)險(xiǎn)控制

1導(dǎo)言

現(xiàn)階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一定程度上推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的完善，但是關(guān)于納稅籌劃方面的內(nèi)容，研究效果并不理想，在此種條件背景下，企業(yè)的納稅壓力逐漸增大，長(zhǎng)次以往，企業(yè)在發(fā)展的過程中，就會(huì)受到納稅籌劃因素的影響，抑制企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。因此，企業(yè)為了能夠更加穩(wěn)定的進(jìn)步，就需要注重加強(qiáng)自身的發(fā)展，提高對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，詳細(xì)了解其內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的分析與研究，進(jìn)而幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，有效提高企業(yè)的工作效率。

2企業(yè)納稅籌劃的動(dòng)因

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的原因主要有以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)能充分利用有關(guān)稅收政策，通過稅收籌劃降低稅收比例，延緩納稅時(shí)間，實(shí)現(xiàn)效益最大化；二是稅收籌劃能力的提升有助于進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供新的優(yōu)化維度；三是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃能夠強(qiáng)化納稅主動(dòng)性，增強(qiáng)政策敏感度，提高了企業(yè)的稅務(wù)管理及納稅意識(shí)，促進(jìn)了企業(yè)的規(guī)范化建設(shè)及長(zhǎng)久發(fā)展。四是能夠規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，通過全面地對(duì)各項(xiàng)納稅活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并采取有效的措施加以防范。

3企業(yè)納稅籌劃常見的風(fēng)險(xiǎn)問題

3.1稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃對(duì)企業(yè)提出明確的要求，在滿足我國(guó)現(xiàn)行稅法標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，開展節(jié)稅行為，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的目標(biāo)。但是在此過程中，仍然存在較大的問題與不足，例如：我國(guó)提出了新的稅收政策或者規(guī)定，但是其中卻存在一定不合理的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃結(jié)果和企業(yè)規(guī)劃內(nèi)容發(fā)生一定的誤差，從而導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，分別為：政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容主要指的就是企業(yè)制定的納稅籌劃策略，同國(guó)家相關(guān)的稅收政策相比，存在一定不合理的地方，從而導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了不利影響；政策變化風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容主要指的就是，在實(shí)施新的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)過程中，實(shí)施時(shí)間相對(duì)較短，且政策隨時(shí)都有可能發(fā)生改變，進(jìn)而為企業(yè)的納稅籌劃帶來了一定的影響。由于新制定的稅收政策會(huì)不定期地發(fā)生轉(zhuǎn)變，因此，就會(huì)使得企業(yè)納稅籌劃工作產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。

3.2操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面，一方面是稅收計(jì)劃制定過程中由于人員對(duì)稅收政策了解不夠，籌劃意識(shí)不強(qiáng)，計(jì)劃制定不全面，或稅務(wù)籌劃主觀意識(shí)太強(qiáng)容易出現(xiàn)判斷失誤，并且其籌劃能力較低，籌劃手段單一，導(dǎo)致制定的稅收計(jì)劃不能滿足企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求，甚至出現(xiàn)可能更大的經(jīng)濟(jì)損失，風(fēng)險(xiǎn)較大；另一方面，在稅收計(jì)劃的執(zhí)行過程中，由于計(jì)劃的執(zhí)行人員操作失誤，或者不嚴(yán)格按照制定的稅收計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)相關(guān)崗位缺少監(jiān)督管理，導(dǎo)致計(jì)劃的執(zhí)行效果與預(yù)期相差甚遠(yuǎn)，從而引發(fā)較大的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.3其他風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)納稅籌劃中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患，除了上述的三種主要風(fēng)險(xiǎn)外，其余還包括涉稅人員的素質(zhì)責(zé)任心風(fēng)險(xiǎn)，若素質(zhì)不高，納稅行為盲目，責(zé)任心不強(qiáng)，隨意更改造假相關(guān)納稅資料進(jìn)行逃稅偷漏稅，可能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響；或者忽視了成本效益的考量。為了符合相關(guān)政策要求，在降低稅負(fù)的同時(shí)，也使企業(yè)蒙受了較大的經(jīng)濟(jì)利益損失等。

4企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

4.1構(gòu)建系統(tǒng)完善的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系

避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，必須重視在企業(yè)內(nèi)部建立完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，條件允許的企業(yè)對(duì)于納稅籌劃應(yīng)該盡可能的成立單獨(dú)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)管理部門，選用具有較高專業(yè)資格的稅務(wù)管理工作人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)的跟蹤監(jiān)控。尤其是強(qiáng)化稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)算與納稅籌劃、納稅申報(bào)各個(gè)環(huán)節(jié)充分聯(lián)系起來，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式、業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

4.2樹立全局觀念，提升人員素質(zhì)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)以及全局性的稅務(wù)籌劃觀念，要積極推動(dòng)相關(guān)納稅籌劃方案的制定與執(zhí)行，納稅籌劃本身是集稅收與法律、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)與金融為一體的綜合知識(shí)程度較高的組織計(jì)劃活動(dòng)，因此對(duì)相關(guān)納稅籌劃人員的知識(shí)水平、綜合素養(yǎng)等要求較高。因此，企業(yè)必須提高招聘門檻的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部人員專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)，提升其納稅籌劃能力，提高其納稅籌劃意識(shí)。稅務(wù)籌劃人員要對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，既要準(zhǔn)確理解稅法，又要全面的把控稅法變動(dòng)情況，分析稅法政策變化對(duì)企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的影響，并按政策要求加快籌劃方案的調(diào)整修正，有效的規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。

4.3選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式合理避稅

企業(yè)應(yīng)該采用讓利銷售活混合銷售的方式來對(duì)增值稅進(jìn)行詳細(xì)的核算，企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)充分地了解增值稅繳納政策的重心和方式，充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，盡量避免一些增值稅過高的情況出現(xiàn)。在納稅籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合著兼營(yíng)銷售和混合銷售，采取合并的方式，對(duì)應(yīng)該繳納的稅務(wù)進(jìn)行合法的控制，達(dá)成抵稅負(fù)稅的需求。

4.4明確納稅籌劃方案，充分考慮成本損益

風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案的衡量方法通常有兩種，即期望收益法和期望效用法。期望收益法是指通過以往納稅籌劃方案的期望收益平均值，結(jié)合一定的數(shù)學(xué)模型計(jì)算出一個(gè)預(yù)期的收益率，它表示的是該方案為企業(yè)節(jié)省的納稅額度，并以此作為決策者選擇稅務(wù)籌劃方案的主要依據(jù)。期望效用法則更多反映決策者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，是將風(fēng)險(xiǎn)量化，還是為決策者提供效用曲線。不同風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度的人會(huì)選擇不同的效用曲線，一般分為隨著效益增大，效用值增速變慢的保守型曲線；隨著效益增大，效用值增快的冒險(xiǎn)型曲線以及中立型曲線。期望效用法可以幫助企業(yè)決策者直觀了解到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)效益的對(duì)比變化情況，從而做出符合自身需求的納稅籌劃方案。為了使企業(yè)決策者選擇最優(yōu)的方案，需遵循以下幾點(diǎn)原則：一是成本損益原則，即決策者在進(jìn)行方案選擇時(shí)，在考慮該方案為企業(yè)帶來的直接效益的同時(shí)，也要綜合考慮其消耗的隱性成本和其背后是否存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，可利用期望收益法在收益和成本之間尋求一個(gè)最佳平衡點(diǎn)，并確保平衡點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)可控；二是客觀性原則，首先，企業(yè)的決策者必須認(rèn)識(shí)到任何納稅籌劃都是存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，方案的選擇只是為了找到一種風(fēng)險(xiǎn)最小并且可控的納稅籌劃，同時(shí)要盡量避免在進(jìn)行決策選擇時(shí)一人專斷，決策結(jié)果主觀性太強(qiáng)，難以保證能選擇出最優(yōu)的籌劃方案，要充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，樹立正確的決策觀念，選擇客觀、有效的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的效益最大化，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久的生存和發(fā)展。

5結(jié)論

綜上所述，企業(yè)納稅籌劃能力的提升不僅需要企業(yè)自身增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，采取科學(xué)的納稅籌劃方案，形成嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，還要求國(guó)家進(jìn)一步完善相關(guān)稅法制度，創(chuàng)建良好的納稅環(huán)境，合理引導(dǎo)企業(yè)的納稅行為，為企業(yè)納稅籌劃提供有效的政策理解平臺(tái)，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展。

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